Как отразить переоценку ОС в бухгалтерском учете.

1. Если в результате переоценки стоимость основных средств (здания) увеличилась (как и в предыдущие отчетные периоды), то сумму увеличения необходимо отнести в кредит счета 83 «Добавочный капитал».

В учете сделайте проводки:

Д-т 01 К-т 83 – увеличена стоимость основного средства в результате переоценки;

Д-т 83 К-т 02 – доначислена амортизация основного средства после переоценки.

Пример 1:

По состоянию на 31.12.11г. была проведена переоценка здания. На 31.12.11 г. его первоначальная стоимость составляла 1 058 343,50 руб., а сумма начисленной амортизации - 63 500,40 руб. По данным независимого оценщика на 31.12.2011 года полная восстановительная стоимость здания составила 3 785 147,00 руб. Сумма дооценки равна:

3 785 147,00 - 1 058 343,50= 2 726 803,50 руб.

Д-т 01 К-т 832 726 803,50 руб. – отражена сумма дооценки здания.

Кроме того, после переоценки ОС надо скорректировать амортизацию, начисленную до 31.12.11 г., когда была изменена стоимость ОС. Изменение амортизации рассчитывается по следующей формуле:

К= ВС/ПС,

где К - коэффициент изменения начисленной амортизации;

ВС- новая полная восстановительная стоимость объекта ОС (после переоценки); ПС- первоначальная (восстановительная) стоимость объекта ОС.

К= 3 785 147,00 руб. / 1 058 343,50 руб. = 3,58

Разница между пересчитанной и накопленной суммой амортизации равна:

63 500,40 руб.*3,58 – 63 500,40 = 163 831,03 руб.

Д-т 83 К-т 02 163 831,03 руб. – произведена дооценка амортизации ОС.

Если же сумма дооценки объекта основных средств равна или меньше суммы уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет 84 учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то такая сумма зачисляется на счет 91.01.03 «Доходы необлагаемые 0%»

Пример 2:

По состоянию на 01.01.11г. была проведена переоценка здания. На 31.12.10 г. первоначальная стоимость здания составила 1 058 343,50 руб., а сумма начисленной амортизации – 63 500, 40 руб. По данным независимого оценщика на 01.01.2011г. полная восстановительная стоимость здания составила 875 125,00 руб. 01.01.2011 года в базе 2011 года были сделаны корректирующие проводки:

Сумма уценки равна:

875 125,00 - 1 058 343,50 руб. = - 183 218,50 руб.

Д-т 84 К-т 01183 218,5 руб. – отражена сумма уценки здания;

К= 875 125,00 руб. / 1 058 343,50 руб. = 0,83

Разница между пересчитанной и накопленной суммой амортизации равна:

63 500,40 руб.*0,83 – 63 500,40 = -10 795,07 руб.

Д-т 02 К-т 84 10 795,07 руб. – произведена уценка начисленной амортизации.

По состоянию на 31.12.2011 г. опять была проведена переоценка здания. На 31.12.11 г. его первоначальная стоимость составила 875 125,00 руб., а сумма начисленной амортизации - 85 000,50 руб. По данным независимого оценщика на 31.12.2011 года полная восстановительная стоимость здания составила 1 120 000,00 руб. Сумма дооценки равна:

1 120 000,00 - 875 125,00 = 244 875,00 руб.

Д-т 01 К-т 91.01.03183 218,50 руб. - отражена сумма дооценки здания в пределах ранее произведенной уценки.

244 875,00 – 183 218,50 = 61 656,50 руб.

Д-т 01 К-т 83___61 656,50 руб. – отражена сумма дооценки здания свыше ранее произведенной уценки.

К= 1 120 000,00 руб. / 875 125,00 руб. = 1,28

Разница между пересчитанной и накопленной суммой амортизации равна:

85 000,50 руб.*1,28 – 85 000,50 руб. = 23 800,14 руб.

Д-т 91.02.02.01 К-т 0210 795,07 руб. – скорректирована сумма начисленной амортизации по ранее начисленной уценке.

23 800,14 – 10 795,07 = 13 005,07 руб.

Д-т 83 К-т 02__13 005,07 – скорректирована сумма начисленной амортизации сверх ранее начисленной уценки.

2. Если в результате переоценки стоимость основного средства (здания) уменьшилась (как и в предыдущие отчетные периоды), то сумму уменьшения необходимо отнести в дебет счета 91.02.02.01 «Расходы, не уменьш. налогообл. прибыль (кроме налогов и реализ. имущества)».

В учете сделайте проводки:

Д-т 91.02.02.01 К-т 01 – отражена сумма уценки объекта ОС в результате переоценки;

Д-т 02 К-т 91.01.03 – отражена сумма уменьшения амортизации уцененного объекта ОС.

Пример 3:

По состоянию на 31.12.2011г. проведена переоценка здания. На 31.12.11 г. первоначальная стоимость здания составляла 1 058 343,50 руб., а сумма амортизации – 63 500,40 руб. По данным независимого оценщика на 31.12.2011г. полная восстановительная стоимость здания составила 875 125,00 руб. Сумма уценки равна:

875 125,00 руб. - 1 058 343,50 руб. = - 183 218,50 руб.

Д-т 91.02.02.01 К-т 01183 218,5 руб. – отражена сумма уценки здания;

К= 875 125,00 руб. / 1 058 343,50 руб. = 0,83

Разница между пересчитанной и накопленной суммой амортизации равна:

63 500,40 руб.*0,83 – 63 500,40 = - 10 795,07 руб.

Д-т 02 К-т 91.01.03 10 795,07 руб. – скорректирована сумма начисленной амортизации.

Если же сумма уценки объекта основных средств равна или меньше суммы дооценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет 83 учета «Добавочный капитал», то такая сумма также зачисляется на счет 83 «Добавочный капитал».

Пример 4:

По состоянию на 01.01.11 г. была проведена переоценка здания. На 31.12.10 г. первоначальная стоимость 1 058 343,50 руб., а сумма начисленной амортизации- 63 500,40 руб. По данным независимого оценщика на 01 января 2011 года полная восстановительная стоимость здания составила 3 785 147,00 руб. Сумма дооценки равна:

3 785 147,00 - 1 058 343,50= 2 726 803,50 руб.

Д-т 01 К-т 832 726 803,50 руб. – отражена сумма дооценки здания.

К= 3 785 147 руб. / 1 058 343,5 руб. = 3,58

Разница между пересчитанной и накопленной суммой амортизации равна:

63500,40 руб.*3,58 – 63500,40 = 163 831,03 руб.

Д-т 83 К-т 02 163 831,03 руб. – скорректирована сумма начисленной амортизации.

По состоянию на 31.12.11 г. опять была проведена переоценка здания. На 31.12.11 г. его первоначальная стоимость составила 3 785 147,00 руб., а сумма начисленной амортизации – 225 000,00 руб. По данным независимого оценщика на 01 января 2009 года полная восстановительная стоимость здания составила 800 000,00 руб. Сумма уценки равна:

800 000,00 - 3 785 147,00 = - 2 985 147,00 руб.

Д-т 83 К-т 01 2 726 803,50руб. - отражена сумма уценки здания в пределах ранее проведенной дооценки.

2 985 147,00 – 2 726 803,50 = 258 343,50 руб.

Д-т 91.02.02.01 К-т 01__ 258 343,50 руб. - отражена сумма уценки здания cвыше ранее проведенной дооценки.

К= 800 000,00 руб. / 3 785 147,00 руб. = 0,21

Разница между пересчитанной и накопленной суммой амортизации равна:

225 000,00 руб.*0,21 – 225 000,00 руб. = 177 750,00 руб.

Д-т 02 К-т 83163 831,03 руб. – произведена уценка амортизации ОС в пределах ранее проведенной дооценки.

163 831,03 – 177 750 = 13 918,97

Д-т 02 К-т 91.01.03 13 918,97 руб.-произведена уценка амортизации ОС cвыше ранее проведенной дооценки.

Обращаем Ваше внимание, что сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (аналитика “Результаты переоценки ОС»)

Сумма, отнесенная на счет 91 «Прочие доходы и расходы», должна быть раскрыта в бухгалтерской отчетности организации как «Внереализационные доходы (расходы)».

Обращаем Ваше внимание, что переоценку основных средств в налоговом учете не проводят (п.1 ст.257 НК РФ). Поэтому амортизацию начисляют в том же порядке, что и до переоценки.

Результаты проведенной по состояния на 31.12.отчетного года переоценки объектов основных средств включаются в данные бухгалтерской отчетности текущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на конец отчетного года (п.15 ПБУ 6/01).

Корректировочные проводки по переоценке основных средств делаются в программе 1С-Бухгалтерия датой 31.12. отчетного года в базе отчетного года.

Приложение №4 к Учетной политике

«Бухгалтерские справки по учету постоянных и временных разниц»

Бухгалтерская справка по учету постоянных разниц, ПНО.

За период с__________по__________

(руб.)

Бухгалтерская справка по учету постоянных разниц, ПНО, ПНА.

За период с__________по__________

(руб.)

В данных таблицах отражаются постоянные разницы, возникшие в учете по всем основаниям.

Бухгалтерам филиалов разрешается при необходимости добавлять колонки к данным таблицам. Однако, последовательность указанных колонок должна быть сохранена, а номера добавленных колонок должны начинаться с «7» в таблице по учету ПНО и с «10» в таблице по учету ПНО, ПНА.

Бухгалтерская справка по учету временных разниц, ОНА, ОНО.

За период с__________по__________

(руб.)

В данной таблице отражаются временные разницы, возникшие в учете по всем основаниям, кроме амортизационных отчислений.

Бухгалтерам филиалов разрешается при необходимости добавлять колонки к данной таблице. Однако, последовательность указанных колонок должна быть сохранена, а номера добавленных колонок должны начинаться с «12».

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: