В процессе реформации бухгалтерского баланса (на 31 декабря отчетного года)

- сумма «переплаты» (дебетовое сальдо по субсчету 68.04.01) по текущему налогу на прибыль отражается по дебету субсчета 68.04.05.01 «Переплата в бюджет по налогу на прибыль, сформированная при реформации субсчета 68.04.01». При этом на субсчет 68.04.05.01 переносятся сальдо по субсчетам 68.04.01.01, 68.04.01.02, 68.04.01.03, 68.04.01.04, 68.04.01.05.

- образовавшаяся задолженность по текущему налогу на прибыль (кредитовое сальдо по субсчету 68.04.01) переносится с дебета субсчета 68.04.01 «Текущий налог на прибыль» в кредит субсчета 68.04.06.01 «Задолженность, сформированная при реформации субсчета 68.04.01». При этом на субсчет 68.04.06.01 переносятся сальдо по субсчетам 68.04.01.01, 68.04.01.02, 68.04.01.03, 68.04.01.04, 68.04.01.05.

- сумма оплат, произведенных в течение отчетного года филиалами в счет оплаты текущего налога на прибыль, переносится из кредита субсчета 68.04.02 «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в дебет субсчета 68.04.06.02 «Оплата, сформированная при реформации субсчета 68.04.02».

Сальдо задолженности перед бюджетом по текущему налогу на прибыль, сформированное после реформации на субсчете 68.04.06.01, филиалы передают в ГК на 31 декабря отчетного года, при этом в учете филиалов делается проводка

Д68.04.06.01 К 79.02.07

Сальдо, сформированное филиалами после реформации по субсчету 68.04.06.02, передается в ГК на 31 декабря отчетного года, при этом в учете филиалов делается проводка

Д79.02.07 К68.04.06.02

В учете ГК отражается сумма задолженности филиалов по текущему налогу на прибыль Д79.02.07 К68.04.06.01 на 31 декабря отчетного года.

В учете ГК отражается сумма оплаты филиалов по текущему налогу на прибыль Д68.04.06.02 К79.02.07 на 31 декабря отчетного года.

Таким образом в учете ГК по состоянию на 31 декабря отчетного года по субсчету 68.04.06 формируется задолженность Компании перед бюджетом по текущему налогу на прибыль, при этом на субсчете 68.04.06.01 формируется начисленная задолженность по текущему налогу на прибыль, а по субсчету 68.04.06.02 отражается вся сумма произведенных перечислений в бюджет.

Оплата части задолженности, произведенная филиалом по сроку 28 марта следующего за отчетным года, отражается в учете филиалов по дебету субсчета 68.04.06.02 и кредиту счета 51.

Далее, в срок не позднее 2 дней с момента оплаты, филиалы передают суммы оплаты в ГК, в учете филиалов делается проводка Д79.02.07 К68.04.06.02.

Соответственно в учете ГК отражается проводка Д68.04.06.02 К79.02.07.

После оплаты задолженности в бюджет и принятия сумм оплат в бюджет от филиалов сальдо по счету 68.04.06 обнуляется. При этом в учете ГК делается проводка Д68.04.06.01 К68.04.06.02.

Если в учете филиала на конец отчетного периода по субсчету 68.04.05.01 числится дебетовое сальдо, сформированное при реформации субсчета 68.04.01, то оно передается в ГК на 31 декабря отчетного года с отражением в учете филиала проводкой Д79.02.07 К68.04.05.01. Сальдо по субсчету 68.04.05.01 в учете филиала обнуляется.

ГК отражает в учете полученную от филиала сумму проводкой

Д68.04.05.01 К79.02.07

Если по итогам отчетного года в целом по Компании получена налогооблагаемая прибыль, то по состоянию на 31 декабря отчетного года в учете ГК делается проводка Д68.04.06.01 К68.04.05.01 на сумму образовавшегося при реформации сальдо по субсчету 68.04.05.01. При этом по кредиту субсчета 68.04.06.01 образуется задолженность Компании перед бюджетом по текущему налогу на прибыль. Субсчет 68.04.05.01 обнуляется.

Если по итогам отчетного года в Компании получен налоговый убыток, то по состоянию на 31 декабря отчетного года в учете ГК делается проводка Д68.04.06.01 К68.04.05.01 на сумму образовавшегося при реформации сальдо по субсчету 68.04.05.01. При этом по дебету субсчета 68.04.06.01 образуется «переплата» Компании в бюджет по текущему налогу на прибыль. В учете ГК на сумму этой «переплаты» формируется отложенный налоговый актив, который будет погашаться в течении следующих 10 лет (перенос убытка на будущее). В учете ГК делается проводка Д09 К68.04.06.01. При этом сальдо по субсчетам 68.04.05.01 и 68.04.06.01 обнуляется.

Если по результатам отчетного года в Компании получен налоговый убыток, а в течение года осуществлялись платежи в бюджет по текущему налогу на прибыль, которые при реформации субсчета 68.04.02 отразились на субсчете 68.04.06.02 и были переданы в ГК, то дебетовое сальдо по субсчету 68.04.06.02 переносится в учете ГК на 31 декабря отчетного года на субсчет 68.04.05.02. При этом делается проводка Д68.04.05.02 К68.04.06.02.

При этом сальдо по субсчету 68.04.06 по состоянию на 31 декабря отчетного года в учете ГК обнуляется.

Сальдо по субсчету 68.04.05.01 также обнуляется, на субсчете 68.04.05.02 образуется переплата по налогу на прибыль.

Все сальдо по расчету с бюджетом по налогу на прибыль, образовавшиеся в учете Компании до начала применения ПБУ 18/02, переносятся подразделениями Компании на субсчет 68.04.08 «Сальдо расчетов по налогу на прибыль до введения ПБУ 18/02».

Оплата налога на доходы по государственными муниципальным ценным бумагам, производится с отражением по субсчету 68.04.09 «Налог на доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам».

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открыты субсчета:

69.01 «Единый социальный налог»

69.01.01 «Расчеты по социальному страхованию»

69.01.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

69.01.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»

69.02 «Квотирование»

69.03 «Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев»

69.04 «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды»

69.04.01 «Расчеты по социальному страхованию (взносы)»

69.04.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению (взносы)»

69.04.02.01 «ПФ страховой (взносы)»

69.04.02.02 «ПФ накопительный (взносы)»

69.04.03 «Расчеты по медицинскому страхованию (взносы)»

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат и других источников;

оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с депонентами»).

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

В целях налогового учета для правильного исчисления расходов на оплату труда необходимо руководствоваться ст.255 НК РФ.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется в разрезе подотчетных лиц организации .

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" открыты субсчета:

73.01 "Расчеты по предоставленным займам";

73.02 "Расчеты по возмещению материального ущерба" .

73.03 "Расчеты с сотрудниками по прочим операциям".

На субсчете 73.01 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам .

По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73.02 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности).

По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Субсчет 73.03 "Расчеты с сотрудниками по прочим операциям" предназначен для отражения расчетов с сотрудниками по прочим операциям. Например, удержание стоимости бланков трудовых книжек:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 73.03 " Расчеты с сотрудниками по прочим операциям "

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.

Счет 75 "Расчеты с учредителями"

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества) по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др.

К счету 75 "Расчеты с учредителями" открыты субсчета:

75.01 "Расчеты по вкладам в Уставный фонд";

75-2 "Расчеты по доходам"

На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал" принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы».

В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".

На субсчете 75.02 "Расчеты по доходам" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов (дивидендов). Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" субсчет 84.03 «Фонд дивидендов» и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 75.02 «Расчеты по доходам». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 75.02 «Расчеты по доходам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75.02 "Расчеты по доходам" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет 68.01 «Расчеты по подоходному налогу».

Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику).

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" открыты субсчета:

76.01 «Расчеты с депонентами»

76.02 «Расчеты с арендаторами»

76.03 «Расчеты с комиссионерами»

76.04 «Расчеты по купле-продаже ценных бумаг»

76.05 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

76.06 «Расчеты по депонированному комиссионному вознаграждению»

76.07 «Расчеты по договорам перестрахования филиалов»

76.08 «Расчеты по ПВУ со страховщиками»

76.09 «Расчеты по отложенным налогам»

76.10 «Векселя полученные»

76.11 «Расчеты по взносам в РСА»

76.12 «Расчеты по взносам в НССО по договорам ОС ОПО»

76.13 «Расчеты по взносам в НСА»

76.14 «Расчеты по взносам в НССО по договорам ОС ГОП»

76.15 «Расчеты по прочим платежам»

76.16 «Расчеты по претензиям»

76.17 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76.18 «Взаиморасчеты по дивидендам»

76.19 «Расчеты с дочерними организациями»

76.20 «Расчеты с зависимыми организациями»

76.21 «Расчеты с контрагентами по выданным дубликатам полисов»

76.22 «Остатки, полученные от филиалов»

76.23 «Расчеты по тендерам и конкурсам (возвратные платежи)»

76.24 «Расчеты по федеральным каналам продаж»

76.26 «Расчеты по договорам входящего перестрахования с компаниями, у которых отозваны лицензии на страховую деятельность»

76.27 «Расчеты по договорам исходящего перестрахования с компаниями, у которых отозваны лицензии на перестраховочную деятельность»

76.28 «Расчеты по выполнению полномочий др. страх. компании»

76.76 «Расчеты по невыясненным суммам».

На субсчетах счета 76.11 «Расчеты по взносам в РСА» отражаются расчеты страховой организации по отчислениям от страховых премий по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в резерв гарантий, резерв текущих компенсационных выплат и членских взносов в профессиональное объединение страховщиков, осуществляющих обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Суммы отчислений от страховых премий в резерв гарантий, резерв текущих компенсационных выплат и членские взносы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы". Перечисление средств из резерва гарантий, резерва текущих компенсационных выплат и членских взносов в профессиональное объединение страховщиков, осуществляющих обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств, отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

На субсчете "Расчеты по выполнению полномочий другой страховой организации" отражаются расчеты страховой организации по выполнению полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению.

Суммы, полученные страховой организацией для выполнения полномочий другой страховой организации, заключившей договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, по рассмотрению требований потерпевших о страховых выплатах и их осуществлению отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, использованные страховой организацией на осуществление указанных выплат, отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств ".

Аналитический учет по субсчетам "Расчеты по средствам резерва гарантий", "Расчеты по средствам резерва текущих компенсационных выплат", "Расчеты по членским взносам в РСА", "Расчеты по осуществлению компенсационных выплат", "Расчеты по выполнению полномочий другой страховой организации" ведется по направлениям, необходимым для управления страховой организацией и составления отчетности.

Резерв гарантий, резерв текущих компенсационных выплат и членские взносы рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете филиалами самостоятельно.

Суммы отчислений в резерв гарантий отражаются по кредиту счета 76.11.01 «Расчеты по средствам резерва гарантий» в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Суммы отчислений в резерв текущих компенсационных выплат отражаются по кредиту счета 76.11.02 «Расчеты по средствам текущих компенсационных выплат» в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Перечисление средств в полном объеме из резерва гарантий, резерва текущих компенсационных выплат и членских взносов в Головную Компанию осуществляется филиалами в рамках Приказа №187 от 30 июня 2003г. При этом перечисление средств отражается филиалами по дебету счета 79.01.12 «Взаиморасчеты по резервам» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Филиалы отражают уменьшение сумм резервов по дебету счета 76.11 «Расчеты по взносам в РСА» в корреспонденции с кредитом счета 79.01.12 «Взаиморасчеты по резервам».

Головная Компания отражает поступление от филиалов средств резерва гарантий, резерва текущих компенсационных выплат и членских взносов по кредиту счета 79.01.12 «Взаиморасчеты по резервам» и дебету счета 51 «Расчетный счет». Увеличение выше названных резервов отражается в бухгалтерском учете Головной Компании по кредиту счета 76.11 «Расчеты по взносам в РСА» в корреспонденции со счетом 79.01.12 «Взаиморасчеты по резервам».

Перечисление средств из резерва гарантий, резерва текущих компенсационных выплат и членских взносов в Российский Союз Автостраховщиков производится централизованно и отражается в бухгалтерском учете Головной Компании по дебету счетов 76.11 «Расчеты по взносам в РСА» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

Средства резерва гарантий и резерва текущих компенсационных выплат относят в состав расходов в целях налогообложения налогом на прибыль в момент начисления в учете (в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 294 НК РФ).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: