Налоговый учет затрат, связанных с получением кредитов и займов, отражен в ст.265, 269,272,328 НК, гл.25., письме Минфина РФ от 20.08.07 №03-03-06/1/577.

При этом Налоговым кодексом определено, что расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида относятся к внереализационным расходам (п.п.2 п.1,ст.265 НК РФ). Проценты по долговым обязательствам принимаются для целей налогообложения с учетом положений ст.269 НК РФ (см.комментарии к 58 счету).

Датой осуществления внереализационных расходов признается:

- по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период (квартал), расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода (п.8ст.272 НК РФ);

- в случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п.8ст.272 НК РФ).

счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" открыты субсчета:

Для целей налогообложения НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В частности, моментом определения налоговой базы по НДС по следующим операциям является:

а) при сдаче имущества в аренду – дата акта или дата поступления денежных средств на расчетный счет (кассу) в виде аванса или предоплаты за оказание услуг по сдаче имущества в аренду;

б) при реализации имущества, числящегося на балансе c учетом НДС – дата акта приемки-передачи реализуемого имущества либо дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) в виде аванса или предоплаты за реализуемое имущество;

в) при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров - дата акта или дата поступления денежных средств на расчетный счет (кассу) в виде аванса или предоплаты за оказание услуг;

г) по услугам, оказанным органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления по сдаче в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – дата акта (счета) за услуги по аренде объектов имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

д) при уступке денежного требования, вытекающего из договоров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса) – день уступки права требования;

е) при уступке денежного требования, приобретенного у третьих лиц, - день уступки (последующей уступки) права требования или день исполнения обязательства должником;

ж) при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) - дата акта приемки-передачи товаров (работ, услуг).

з) при безвозмездной передаче рекламной продукции – дата списания на затраты продукции, переданной в рекламных целях.

При этом следует принять во внимание:

- не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации операции по передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей (пп.25 п.3 ст. 149 гл. 21 НК РФ);

- НДС при распространении рекламной продукции начисляется за счет собственных средств Компании.

Пример.

Рекламная продукция на балансе составляет 7659 руб. (с учетом НДС).

При распространении рекламной продукции в учете делаются проводки:

Д26.03 К10 7659 - списана стоимость рекламной продукции;

Д91.02.02 К68 1378,62 – начислен НДС на рекламную продукцию.

Списание на расходы сумм НДС, предъявленных к оплате, осуществляется в следующем порядке:

В бухгалтерском учете – суммы НДС, предъявленные к оплате, учитываются так же, как и соответствующие расходы, т.е. в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы осуществления расчетов (п.18 раздела IV «Признание расходов» Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99).

Пример:

Д26.01.03 (26.01.05) К60 (10, 76 …) Отражается сумма затрат (включая НДС) по приобретаемым товарам (работам, услугам).

В налоговом учете – в соответствии с п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ сумма НДС, предъявленная по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, учитывается в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов и включается в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль в том же порядке, в каком указанные расходы учитываются в бухгалтерском учете, т.е. по мере предъявления.

При этом следует учитывать:

1) По расходам по аренде государственного и муниципального имущества - на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, относятся суммы НДС, уплаченные;

2) По расходам на командировки и по представительским расходам - на затраты, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, относятся суммы НДС, уплаченные.

В 2014г. уплата налога на добавленную стоимость производится централизованно по месту нахождения организации.

В целях составления счетов-фактур обособленными подразделениями Компании им присваиваются следующие цифровые коды:

00 - Головная Компания ОАО « «Организация»

01 - Северо-Кавказский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Сев. Кав. "Организация"

02 - Омский филиал ОАО " "Организация" - "Омскорганизация"

03 - Центральный региональный филиал ОАО " "Организация"- "Владимирорганизация"

04 - Северо-Западный региональный филиал ОАО " "Организация"

06 - Якутский филиал ОАО " "Организация"

07 - Оренбургский филиал ОАО " "Организация" - "Оренбургорганизация"

09 - Псковский филиал ОАО " "Организация" - "Псковорганизация"

10 - Томский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"-"Томскорганизация"

11 - Филиал "Столичный" ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"

13 - Нижегородский филиал ОАО " "Организация" - "Нижноворганизация"

14 - Поволжский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Самараорганизация"

15 - Воронежский филиал ОАО " "Организация" - "Воронежорганизация"

16 - Приокский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Тулаорганизация"

17 - Восточно-Сибирский региональный филиал ОАО " "Организация"

18 - Няганский филиал ОАО " "Организация"

19 - Челябинский филиал ОАО " "Организация" - "Челяборганизация"

20 - Смоленский филиал ОАО " "Организация" - "Смоленскорганизация"

21 - Коми региональный филиал ОАО " "Организация" - "Комиорганизация"

22 - Кемеровский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ" – "Кемеровоорганизация"

24 - Камчатский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"

25 - Краснодарский филиал ОАО " "Организация" - "Кубаньорганизация"

26 - Региональный филиал ОАО " "Организация" - "Тюменьорганизация"

27 - Филиал ОАО " "Организация" - "Организация МСГ"

28 - Новосибирский филиал ОАО " "Организация" - "Новосибирскорганизация"

29 - Кольский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Колорганизация"

31 - Северо - Европейский филиал ОАО " "Организация"

33 - Северо-Восточный филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"

34 - Астраханский филиал ОАО " "Организация" - "Астраханьорганизация"

35 - Пензенский филиал ОАО " "Организация"

36 - Саратовский филиал ОАО " "Организация" - "Саратоворганизация"

37 - Волжский региональный филиал "ОАО "Организация"

38 - Калининградский филиал ОАО " "Организация" - "Янтарьорганизация"

40 - Территориальный филиал ОАО " "Организация" - "Мариорганизация"

41 - Московский областной региональный филиал ОАО " "Организация" - "Мособлорганизация"

42 - Дагестанский филиал ОАО " "Организация" - "Дагорганизация"

44 - Дальневосточный региональный филиал ОАО " "Организация" - "Дальорганизация"

48 - Московский филиал "Здоровье и жизнь" ОАО " "Организация"

49 - Волго-Вятский региональный филиал ОАО " "Организация"

50 - Удмуртский филиал ОАО " "Организация" - "Удмурторганизация"

53 - Кировский филиал ОАО " "Организация" - "Кироворганизация"

54 - Амурский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ" - "Амурорганизация"

56 - Ивановский филиал ОАО " "Организация" - "Ивановоорганизация"

57 - Южно-Уральский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Магнитогорскорганизация"

58 - Южный региональный филиал ОАО " "Организация" - "Южорганизация"

61 - Владикавказский филиал "ОАО " "Организация" - "Владикавказорганизация"

63 - Архангельский территориальный филиал ОАО " "Организация"

64 - Калужский территориальный филиал ОАО " "Организация" - "Калугаорганизация"

65 - Территориальный филиал ОАО " "Организация" - "Уралорганизация"

66 - Тюменский территориальный филиал ОАО " "Организация" - "Тураорганизация"

68 - Нижневартовский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"-"Нижневартовскорганизация"

69 - Красноярский филиал ОАО " "Организация"

70 - Территориальный филиал ОАО " "Организация"- "Казаньорганизация"

72 - Пермский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"- "Пермьорганизация"

73 - Ульяновский филиал ОАО " "Организация" - "Ульяновскорганизация"

74 - Хабаровский филиал ОАО " "Организация" - "Хабаровскорганизация".

Транспортный налог отражается в бухгалтерском учете аналогично налогу на имущество.

В целях налогового учета транспортный налог уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Транспортный налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства.

В соответствии со статьями 382, 384, 385 и 386 НК РФ исчисление суммы налога на имущество, подлежащей уплате в бюджет, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также предоставление налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу и налоговой декларации производится отдельно головной Компанией в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации и филиалами в отношении имущества филиала по местонахождению каждого филиала. Если объект недвижимого имущества, находится вне местонахождения организации или филиала, то предоставление налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу и налоговой декларации производится структурным подразделением Компании, на балансе которого находится данное налогооблагаемое имущество. При этом предоставление налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу и налоговой декларации, касательно такого имущества, производится в налоговые органы по местонахождению данного имущества. По недвижимому имуществу отделов, входящих в состав филиалов, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация предоставляются филиалами в налоговые органы по местонахождению указанного имущества.

С 2010 года плательщиками налога на имущество признаются только компании, у которых на балансе есть основные средства, являющиеся объектом налогообложения (п.1 ст. 373 НК РФ). Речь идет в том числе об основных средствах, полностью самортизированных и не имеющих остаточной стоимости. Если они числятся на счете 01 или 03, значит, являются объектами налогообложения. Поэтому даже если филиал не рассчитывает по таким активам налог, все равно необходимо представлять отчетность, только нулевую. Даже если в прошлом на балансе филиала объекты не числились, не позднее 30 марта необходимо сдать нулевую декларацию (п.3 ст. 386 НК РФ).

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится через ответственные обособленные подразделения, расположенные на территории одного субъекта Российской Федерации, с использованием показателей «остаточная стоимость амортизируемого имущества» и «среднесписочная численность работников» за отчетный (налоговый) период.

В 2014 году ответственными обособленными подразделениями являются:

1. Северо-Кавказский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Сев. Кав. "Организация"

2. Омский филиал ОАО " "Организация" - "Омскорганизация"

3. Центральный региональный филиал ОАО " "Организация"- "Владимирорганизация"

4. Ярославское отделение Центрального регионального филиала ОАО " "Организация"- "Владимирорганизация"

5. Костромское отделение Центрального регионального филиала ОАО " "Организация"- "Владимирорганизация"

6.Северо-Западный региональный филиал ОАО " "Организация"

7. Выборгское отделение Северо-Западного регионального филиала ОАО « «Организация»

8. Якутский филиал ОАО " "Организация"

9. Оренбургский филиал ОАО " "Организация" - "Оренбургорганизация"

10. Псковский филиал ОАО " "Организация" - "Псковорганизация"

11. Томский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"-"Томскорганизация"

12. Филиал "Столичный" ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"

13. Нижегородский филиал ОАО " "Организация" - "Нижноворганизация"

14. Поволжский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Самараорганизация"

15. Воронежский филиал ОАО " "Организация" - "Воронежорганизация"

16. Урюпинское районное отделение Воронежского филиала ОАО " "Организация"-"Воронежорганизация"

17. Старооскольское отделение Воронежского филиала ОАО " "Организация"-"Воронежорганизация"

18. Приокский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Тулаорганизация"

19. Орловский отдел Приокского регионального филиала ОАО " "Организация" - "Тулаорганизация"

20. Восточно-Сибирский региональный филиал ОАО " "Организация"

21. Бурятское отделение Восточно-Сибирского регионального филиала ОАО " "Организация"

22. Няганский филиал ОАО " "Организация"

23. Челябинский филиал ОАО " "Организация" - "Челяборганизация"

24. Курганское отделение Челябинского филиал ОАО " "Организация" - "Челяборганизация"

25. Смоленский филиал ОАО " "Организация" - "Смоленскорганизация"

26. Коми региональный филиал ОАО " "Организация" - "Комиорганизация"

27. Кемеровский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ" – "Кемеровоорганизация"

28. Камчатский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"

29. Краснодарский филиал ОАО " "Организация" - "Кубаньорганизация"

30. Региональный филиал ОАО " "Организация" - "Тюменьорганизация"

31. Филиал ОАО " "Организация" - "Организация МСГ"

32. Волоколамское отделение ОАО " "Организация" - "Организация МСГ"

33. Новосибирский филиал ОАО " "Организация" - "Новосибирскорганизация"

34. Барнаульское отделение Новосибирского филиала ОАО " "Организация" - "Новосибирскорганизация"

35. Зеленогорское отделение Новосибирского филиала ОАО " "Организация" - "Новосибирскорганизация"

36. Кемеровское отделение Новосибирского филиала ОАО " "Организация" - "Новосибирскорганизация"

37. Горно-Алтайское отделение Новосибирского филиала ОАО " "Организация" - "Новосибирскорганизация"

38. Кольский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Колорганизация"

39. Северо - Европейский филиал ОАО " "Организация"

40. Дирекция Северо - Европейского филиала ОАО " "Организация" в г. Санкт-Петербурге

41. Колтушское отделение Северо - Европейского филиала ОАО " "Организация"

42. Северо-Восточный филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"

43. Астраханский филиал ОАО " "Организация" - "Астраханьорганизация"

44. Элистинское отделение Астраханского филиала ОАО " "Организация"- "Астраханьорганизация"

45. Пензенский филиал ОАО " "Организация"

46. Саранское отделение Пензенского филиал ОАО " "Организация"-"Пензаорганизация"

47. Саратовский филиал ОАО " "Организация" - "Саратоворганизация"

48. Волжский региональный филиал "ОАО "Организация"

49. Калининградский филиал ОАО " "Организация" - "Янтарьорганизация"

50. Территориальный филиал ОАО " "Организация" - "Мариорганизация"

51. Московский областной региональный филиал ОАО " "Организация" - "Мособлорганизация"

52. Тамбовское представительство Московского областного регионального филиала ОАО " "Организация" - "Мособлорганизация"

53. Липецкое отделение Московского областного регионального филиала ОАО " "Организация" - "Мособлорганизация"

54. Белгородское отделение Московского областного регионального филиала ОАО " "Организация" "Мособлорганизация"

55. Ивановское отделение Московского областного регионального филиала ОАО " "Организация" "Мособлорганизация"

56. Курское отделение Московского областного регионального филиала ОАО " "Организация" "Мособлорганизация"

57. Тверское отделение Московского областного регионального филиала ОАО " "Организация" "Мособлорганизация"

58. Рязанское отделение Московского областного регионального филиала ОАО " "Организация" "Мособлорганизация"

59. Брянское отделение Московского областного регионального филиала ОАО " "Организация"-"Мособлорганизация"

60. Дагестанский филиал ОАО " "Организация" - "Дагорганизация"

61. Дальневосточный региональный филиал ОАО " "Организация" - "Дальорганизация"

62. Сахалинское отделение Дальневосточного регионального филиала ОАО " "Организация"- "Дальорганизация"

63. Московский филиал "Здоровье и жизнь" ОАО " "Организация"

64. Волго-Вятский региональный филиал ОАО " "Организация"

65. Удмуртский филиал ОАО " "Организация" - "Удмурторганизация"

66. Кировский филиал ОАО " "Организация" - "Кироворганизация"

67. Амурский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ" - "Амурорганизация"

68. Ивановский филиал ОАО " "Организация" - "Ивановоорганизация"

69. Южно-Уральский региональный филиал ОАО " "Организация" - "Магнитогорскорганизация"

70. Уфимское отделение Южно-Уральского регионального филиала ОАО " Организация"

71. Южный региональный филиал ОАО " "Организация" - "Южорганизация"

72. Владикавказское отделение Южного регионального филиала ОАО " "Организация" - "Южорганизация"

73. Нальчикское Южного регионального филиала ОАО " "Организация" - "Южорганизация"

74. Владикавказский филиал "ОАО " "Организация" - "Владикавказорганизация"

75. Архангельский территориальный филиал ОАО " "Организация"

76. Калужский территориальный филиал ОАО " "Организация" - "Калугаорганизация"

77. Территориальный филиал ОАО " "Организация" - "Уралорганизация"

78. Тюменский территориальный филиал ОАО " "Организация" - "Тураорганизация"

79. Нижневартовский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"-"Нижневартовскорганизация"

80. Красноярский филиал ОАО " "Организация"

81. Дополнительный офис Красноярского филиала ОАО " "Организация"

82. Территориальный филиал ОАО " "Организация"- "Казаньорганизация"

83. Пермский филиал ОАО " "ОРГАНИЗАЦИЯ"- "Пермьорганизация"

84. Ульяновский филиал ОАО " "Организация" - "Ульяновскорганизация"

85. Хабаровский филиал ОАО " "Организация" - "Хабаровскорганизация".

В случае, если:

1. на территории субъекта Российской Федерации есть ответственное обособленное подразделение филиала, уплата налога на прибыль по вновь зарегистрированным обособленным подразделениям этого филиала осуществляется через ответственное обособленное подразделение;
2. на территории субъекта Российской Федерации нет ответственного обособленного подразделения филиала, уплата налога на прибыль по вновь зарегистрированным обособленным подразделениям осуществляется через вновь зарегистрированное обособленное подразделение.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: