Счет 002 «Ценные бумаги филиалов»

Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении ценных бумаг, принятых на ответственное хранение.

Ценные бумаги учитываются на забалансовом счете по наминалу.

Аналитический учет по счету 002 «Ценные бумаги филиалов» ведется по филиалам и видам ценных бумаг.

Счет 006 "Бланки строгой отчетности"

Счет 006 "Бланки строгой отчетности" предназначен для обобщения информации о наличии и движении находящихся на хранении и выдаваемых под отчет бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности учитываются на счете 006 "Бланки строгой отчетности" в условной оценке.

Аналитический учет по счету 006 "Бланки строгой отчетности" ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов"

Счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.

На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Аналитический учет по счету 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

Суммы обеспечений, учтенные на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", списываются по мере погашения задолженности.

Аналитический учет по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" ведется по каждому выданному обеспечению.

Счет 010 "Износ основных средств"

Счет 010 "Износ основных средств" предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений.

При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т.п.) сумма износа по ним списывается со счета 010 "Износ основных средств".

Аналитический учет по счету 010 "Износ основных средств" ведется по каждому объекту.

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду"

Счет 011 "Основные средства, сданные в аренду" предназначен для обобщения информации о наличии и движении объектов основных средств, сданных в аренду, если по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (нанимателя).

Основные средства, сданные в аренду, учитываются на счете 011 "Основные средства, сданные в аренду" в оценке, указанной в договорах аренды.

Аналитический учет по счету 011 "Основные средства, сданные в аренду" ведется по арендаторам, по каждому объекту основных средств, сданных в аренду.

Счет 012 «Убытки, полученные при реализации ОС».

Статья 268 НК предусматривает, что если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, то разница признается убытком и включается в состав прочих расходов равными долями в течении срока, определяемого, как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Такая разница учитывается на счете 012 «Убытки, полученные при реализации ОС» и списывается равномерными долями в целях корректировки налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Аналитический учет ведется в разрезе реализуемых ОС.

Счет 014 «Убытки, полученные при реализации НМА».

Применяется аналогично счету 012 «Убытки, полученные при реализации ОС».

Счет 015 «Основные средства, стоимостью не более 40000 рублей, приобретенные после 01 января 2011 года».

См. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н

Приказ Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. № 186н

С 1 января 2011 года основные средства, стоимостью не более 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов. Для обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации учет необходимо вести на забалансовом счете 015 «Основные средства, стоимостью не более 40 000 рублей, приобретенные после 01 января 2011 года».

В целях налогового учета в соответствии со статьей 256 НК РФ «Амортизируемое имущество» 25 Главы НК (с изменениями) имущество, первоначальная стоимость которого не более 40 000р. не включается в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Счет 016 «Основные средства, стоимостью менее 10000 рублей».

На счете 016 учитываются основные средства, стоимостью менее 10000 рублей, приобретенные до 01 января 2006 года.

Счет 017 «Основные средства, стоимостью не более 20000 рублей, приобретенные после 01 января 2008 года».

См. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н (с изм.27.11.2006 г.)

Ст.256 (с изм. от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ)

С 1 января 2008 года основные средства, стоимостью не более 20 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов. Для обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации учет необходимо вести на забалансовом счете 017 «Основные средства, стоимостью не более 20 000 рублей, приобретенные после 01 января 2008 года».

В целях налогового учета в соответствии со статьей 256 НК РФ «Амортизируемое имущество» 25 Главы НК (с изм.от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ) имущество, первоначальная стоимость которого не более 20 000р. не включается в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Счет 018 «Доходы от сдачи имущества в аренду».

Счет 18 «Доходы от сдачи имущества в аренду» предназначен для отражения сумм арендной платы, причитающейся организации – арендодателю в соответствии с заключенными договорами аренды, если данные договора предусматривают авансовые платежи. Одновременно с выставлением счета на оплату организация – арендодатель делает соответствующую запись на забалансовом счете.

Данные, отраженные по счету 018 «Доходы от сдачи имущества в аренду» являются основой для формирования информации по доходам, полученным от сдачи имущества в аренду, в целях налогового учета.

ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ СО СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ.

Особенности применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций определены Приказом Минфина РФ от 04 сентября 2001г. №69н.

"Счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования"

Счет 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" предназначен для обобщения страховой организацией информации о страховых выплатах за отчетный период в связи с наступлением страхового случая по договорам страхования, сострахования и перестрахования, долях перестраховщиков в страховых выплатах по договорам, переданным страховой организацией в перестрахование, возвращенных страховых премиях (взносах) и выплаченных выкупных суммах, а также оплаченных медицинских услугах, оказанных застрахованным в соответствии с условиями, предусмотренными договорами на предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по обязательному медицинскому страхованию.

К счету 22 "Выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования" открыты субсчета:

22.01"Страховые выплаты по договорам страхования (основным)";

22.02"Страховые выплаты по договорам сострахования";

22.03"Страховые выплаты по договорам, принятым в перестрахование";

22.04 "Доля перестраховщиков в страховых выплатах";

22.05 "Возврат страховых премий и выкупные суммы";

22.06 «Страховые премии (взносы), возвращенные от перестраховщиков»

На субсчете 22.01 "Страховые выплаты по договорам страхования" страховой организацией отражаются выплаченные страхователям (выгодоприобретателям) в отчетном периоде страховые возмещения или страховые суммы в связи с наступлением страхового случая, а также оплата расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика.

Кроме того, на данном субсчете отражаются суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных им при оплате независимой экспертизы (оценки) поврежденного имущества по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Учет данных сумм осуществляется без обособления на отдельном субсчете.

По дебету субсчета 22.01"Страховые выплаты по договорам страхования (основным)" отражаются:

суммы выплаченного страхового возмещения по договорам страхования в связи с наступлением страхового случая, в т.ч. на основании решения суда, исключая дополнительно взысканные судом в пользу истца суммы (судебных издержек, морального вреда и т.д.) - в корреспонденции с промежуточным счетом 78.25 Далее по дебету счета 78.25 в корреспонденции

-со счетами учета денежных средств,

- с промежуточным счетом 78.25.01.05 при направлении всей или части страхового возмещения в погашение задолженности страхователя по оплате страхового взноса. Далее проводка по дебету счета 78.25.01.05 и кредиту субсчета 78.01 "Расчеты по страховым премиям со страхователями».

- со счетом учета внутрихозяйственных расчетов 79.01.02 (79.02.02), если выплата страхового возмещения производилась другим обособленным подразделением

суммы оплаты ремонта (восстановления) имущества, поврежденного в результате наступления страхового случая, осуществленного в счет страховой выплаты в соответствии с условиями договора страхования в корреспонденции со счетами расчетов с автосервисами (60.06). Далее проводка по дебету счета 60.06 в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

сумма оплаты медицинских услуг, оказанных лечебно-профилактическими учреждениями в счет страховой выплаты в рамках страховых программ по договорам добровольного медицинского страхования в корреспонденции со счетами расчетов с лечебными учреждениями (60.05). Далее проводка по дебету счета 60.05 в корреспонденции со счетами учета денежных средств;

суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика, - в корреспонденции с промежуточным счетом 78.25 и далее по дебету счета 78.25 и кредиту счетов учета денежных средств;

суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных им при оплате независимой экспертизы (оценки) поврежденного имущества по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, - в корреспонденции с промежуточным счетом 78.25 и далее по дебету счета 78.25 и кредиту счетов учета денежных средств;

«Если страховщик не осмотрел поврежденное имущество и (или) не организовал его независимую экспертизу (оценку) в установленный пунктом 3 настоящей статьи срок, потерпевший вправе самостоятельно обратиться за такой экспертизой (оценкой), не представляя поврежденное имущество страховщику для осмотра….

Стоимость независимой экспертизы (оценки), на основании которой проведена страховая выплата, включается в состав убытков, подлежащих возмещению страховщиком по договору обязательного страхования». (п.4, п.5 Федерального закона от 25 апреля 2002г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», ответ ООО Правовой центр «Мариллион», исх.№ 070-2004 от 20 апреля 2004г.).

суммы начисленных налогов со страховых выплат в установленных законодательством случаях - в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Используемые промежуточные счета:

78.25.01.09, когда сумма страхового возмещения списывается с расчетного счета по инкассо на основании исполнительных документов или когда сумма страхового возмещения перечисляется на основании постановления судебного пристава и на момент оплаты взыскиваемая сумма не идентифицирована по номеру убытка.

78.25.01.06, когда сумма страхового возмещения уплачивается другим обособленным подразделением и передается по авизо.

78.25.01.03 - в остальных случаях

По окончании отчетного периода дебетовое сальдо субсчета 22.01 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)" списывается в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: