Бухгалтерский учет курсовых разниц с 2008 года.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по:

- операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс на дату исполнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

- операциям по пересчету стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданныхавансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте.

Пересчет в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

Для составления бухгалтерской отчетности пересчет стоимости перечисленных выше активов и обязательств в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Для составления бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов и других активов, не перечисленных выше, а также средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков принимается в оценке врублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой эти активы и обязательства приняты к бухгалтерскому учету. Пересчет стоимости данных активов в связи с изменением курса не производится.

Активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу , действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).

Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).

Технология пересчета и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц.

Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как прочие доходы или прочие расходы (91 счет).

В программе «1С-бухгалтерия» в справочнике «Прочие доходы» предусмотрены следующие виды доходов:

- положительные курсовые разницы;

- положительные курсовые разницы по договорам в у.е.

В справочнике «Прочие расходы» предусмотрены следующие виды расходов:

- отрицательные курсовые разницы;

- отрицательные курсовые разницы по договорам в у.е.

Аналитика «положительные курсовые разницы» и «отрицательные курсовые разницы» используется при переоценке активов и обязательств, выраженных в валюте, платежи по которым также будут происходить в валюте.

Переоценка активов и обязательств, выраженных в валюте, платежи по которым также будут происходить в валюте, осуществляется, как и ранее, с помощью специального регламентного документа «Переоценка валюты».

Аналитика «положительные курсовые разницы по договорам в у.е.» и «отрицательные курсовые разницы по договорам в у.е.» используется при переоценке активов и обязательств, выраженных в у.е, платежи по которым будут происходить в рублях.

Переоценка активов и обязательств, выраженных в у.е., платежи по которым будут происходить в рублях, по нестраховым операциям осуществляется бухгалтерами самостоятельно с использованием программы Excel и занесением соответствующих операций в программу «1С-бухгалтерия». Все расчеты должны быть оформлены в виде таблиц и сохранены в электронном и бумажном виде.

Если договором установлен фиксированный курс, отличный от курса ЦБ РФ, то переоценку таких активов и обязательств по курсу ЦБ РФ не производят.

Технология расчета и отражение в бухгалтерском учете курсовых разниц по операциям страхования по договорам в у.е.

Расчет курсовых разниц по операциям страхования производится по счетам 78.01.03, 78.02.03, 78.03.03.01, 78.03.03.02, 78.04.03.01, 78.04.03.02, 78.07.03, 78.12.03, 76.26, 76.27

Расчет курсовых разниц нужно производить после проведения начислений и оплат по всем страховым операциям за отчетный период (квартал).

Перед проведением расчета курсовых разниц необходимо проверить, что справочник курсов валют в программе «1С- бухгалтерия» на отчетную дату полностью заполнен.

Расчет курсовых разниц производится в два этапа:

1. Расчет курсовых разниц на дату совершения каждой операции, осуществленной в отчетном периоде (квартале).

2. Расчет курсовых разниц на отчетную дату. Отчетной признается дата, на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (пункт 4 ПБУ 4/99). Компания составляет квартальную и годовую отчетность, поэтому расчет курсовых разниц производится на последний календарный день каждого квартала.

Расчет курсовых разниц на дату совершения каждой операции (этап 1) осуществляется в программе «1С-бухгалтерия» запуском специальной обработки (SCALING_CURRENCY_NEW.ert).

Необходимые действия:

- Найти файл, запускающий данную обработку: Сервис/Дополнительные возможности/1-Курсовые разницы в у.е.

- Выбрать данный файл нажатием клавиши «Enter», после чего на экране появляется новое меню: «Пересчет курсовых разниц по счетам в у.е».

- В этом меню задать период, за который нужно произвести расчет (периодом является отчетный квартал) и нажать клавишу «Выполнить».

В результате будут сформированы проводки по дебету (кредиту) переоцениваемых счетов в корреспонденции с субсчетом 91.01.03, субконто «Положительные курсовые разницы по договорам в у.е.» (91.02.02.01, субконто «Отрицательные курсовые разницы по договорам в у.е.»). Сформированные проводки будут добавлены в страховые операции.

Расчет курсовых разниц на отчетную дату (этап 2) осуществляется в программе «1С- бухгалтерия» запуском регламентного документа «Переоценка валюты по счетам в у.е.».

Необходимые действия:

-Найти документ: Документы/Регламентные/переоценка валюты по счетам в у.е

- Попав в документ, указать дату, на которую производится переоценка. Это последний календарный день отчетного квартала.

- Программа запросит подтверждение: «провести документ?». Ответ «да».

В результате будут сформированы проводки по дебету (кредиту) переоцениваемых счетов в корреспонденции с субсчетом 91.01.03, субконто «Положительные курсовые разницы по договорам в у.е.» (91.02.02.01, субконто «Отрицательные курсовые разницы по договорам в у.е.»). Сформированные проводки будут находиться в одной операции.

Обновление программы «1С-бухгалтерия» по всем филиалам, разъяснения по технологии работы с регламентными документами «Переоценка валюты» и «Переоценка валюты по счетам в у.е.» осуществляется сотрудниками Департамента информационных технологий (В.В.Пойда).

Налоговый учет курсовых и суммовых разниц.

Курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете при переоценке активов и обязательств, выраженных в у.е., платежи по которым происходят в рублях, не принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль.

Курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете при переоценке активов и обязательств, выраженных в валюте, платежи по которым происходят в валюте, как и ранее, принимаются в целях налогообложения по налогу на прибыль.

3.3.По активам и обязательствам, выраженным в у.е., платежи по которым происходят в рублях, в целях налогового учета, как и ранее, считаются суммовые разницы.***

Разницы, возникающие в учете в связи с применением Приказа Министерства финансов РФ от 27.11.06 №154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)» считаются постоянными до выхода дополнительных разъяснений Министерства финансов РФ.

*** Расчет суммовых разниц по операциям страхования в целях налогового учета и формирование соответствующего отчета производится автоматически в программе АИС:

- по прямому страхованию и входящему перестрахованию расчет производится как Головной компанией, так и каждым филиалом. Результат отражается в отчетности ГК и филиалов соответственно;

- по исходящему перестрахованию расчет производится только Головной компанией в целом по всей компании и отражается только в отчетности Головной компании.

Перед расчетом суммовых разниц необходимо произвести в налоговом учете АИС пересчет записей по валютным ЕО, сформированных заранее, до наступления даты совершения операции.

Например:

Договор подписан 01.09.2009, дата начала ответственности – 01.01.10. Договор внесен и начислен в АИС своевременно, т.е. 01.09.2009. Получается, что записи в налоговом учете по типам сумм: «страховая премия» и «комиссионное вознаграждение» сформированы заранее, когда еще был не известен курс на дату начала ответственности (01.01.10). В таких случаях требуется пересчет записей в налоговом периоде (это нужно делать до расчета резервов и до отправки последней выгрузки АИС в Головную компанию). Перерасчет делается за отчетный квартал специальной обработкой в АИС: Бухгалтерия – Пересчет по ЕО в валюте.

Расчет суммовых разниц по прямому страхованию и входящему перестрахованию осуществляется с помощью SQL-запроса «суммовые разницы по прямому страхованию.sql», размещенном на внутреннем сайте компании.

В запросе нужно задать период формирования данных – это текущий отчетный период нарастающим итогом с начала года. Это означает, что запрос отберет те ЕО, по которым были сформированы записи по оплате в заданный период.

Запрос формирует таблицу, содержащую данные по следующим показателям:

- договор

- ЕО

- вид страхования

- тип суммы

- валюта ЕО

- тип договора

- курс на дату начисления в налоговом учете

- дата начисления в налоговом учете

- курс на дату оплаты в бухгалтерском учете

- дата оплаты в бухгалтерском учете

- сумма оплаты в валюте ЕО в бухгалтерском учете

- разница, в рублях. Разница рассчитывается: (курс на дату оплаты в БУ – курс на дату начисления в НУ) *сумму оплаты в валюте ЕО в БУ

- вспомогательные данные (число начислений в налоговом учете на одну дату, число начислений в налоговом учете всего)

Далее нужно выполнить еще один SQL-запрос - за предыдущий год. Из данных, полученных с помощью второго запроса, следует отобрать те, по которым дата начисления в налоговом учете относится к отчетному периоду. Эти данные нужно соединить с данными, полученными с помощью первого запроса.

После чего полученные данные необходимо дополнительно обработать вручную, в частности:

- следует удалить строки, в которых дата начисления в налоговом учете больше даты окончания отчетного квартала.

- нужно проверить соответствие курсов валют, указанных в таблице, курсам валют, установленным ЦБ РФ. При обнаружении курса валюты, очевидно не соответствующего курсу валюты, установленным ЦБ РФ – необходимо открыть данный договор в АИС, найти и устранить ошибку в нем. После чего переформировать таблицы.

Влияние разниц, рассчитанных с помощью таблиц, на финансовый результат для налогообложения:

Полученная таблица должна быть сохранена в электронном и бумажном виде.

Расчет суммовых разниц по исходящему перестрахованию производится аналогично с помощью отдельного SQL-запроса

Расчет суммовых разниц по общехозяйственным операциям в целях налогового учета производится бухгалтерами всех филиалов самостоятельно с использованием программы Excel.

Таблицы в формате Excel бухгалтера филиалов разрабатывают самостоятельно.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: