Индивидуальный подоходный налог

1.2.1. Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты

При определении прогнозируемого объема доходов для использования в расчетах индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, за базу принимаются отчетные статистические данные по фонду заработной платы, которые затем корректируются на темп изменения фонда заработной платы, сложившийся за предыдущий год или по оценке текущего года, либо корректируются на прогнозируемые темпы изменения внутреннего валового продукта (далее - ВВП). Также могут быть использованы другие подходы по определению прогнозного фонда заработной платы на плановый период.

Первый вариант. В основу расчета прогноза индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, принимается размер облагаемого дохода на плановый период и ставка в соответствии с Налоговым кодексом.

Размер облагаемого дохода определяется путем вычета из прогнозируемого объема доходов размера минимальной заработной платы, исчисленной на всех работников, обязательных пенсионных взносов и сумм льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии с налоговым законодательством, по следующей формуле:

O_dox = D – P_opv – (MZP * CH_rab) – L

O_dox – размер прогнозируемого облагаемого дохода

D – прогнозируемый объем дохода

P_opv – обязательные пенсионные взносы

MZP – минимальная заработная плата

CH_rab – численность работающих, человек

L – льготы и другие вычеты

Прогноз индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, определяется по следующей формуле:

P_ip = O_dox * F_ipn, где

P_ip – прогнозируемая сумма индивидуального подоходного налога

O_dox – размер прогнозируемого облагаемого дохода

F_ipn – ставка индивидуального подоходного налога

(Приложение № 4)

Второй вариант. Исходя из объема фонда заработной платы и поступлений индивидуального подоходного налога за предыдущий год или отчетный период текущего года, необходимо определить среднюю эффективную ставку налога, сложившуюся по формуле:

S= P_отч / O_D*100%, где

S - средняя эффективная ставка

P_отч - сумма индивидуального подоходного налога у источника выплаты

за отчетный период

O_D - объем дохода за отчетный период

Прогноз индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, определяется на основе ожидаемого объема дохода за текущий год, скорректированного на прогнозируемый темп роста доходов налогоплательщиков и применения средней эффективной ставки по следующей формуле:

P_IP= O_DOХ*Т_фзп/100% * S , где

P_IP – прогнозируемая сумма подоходного налога у источника выплаты;

O_DOХ - ожидаемый объем дохода за текущий год

Т_фзп – темп роста фонда заработной платы в планируемом году

S – средняя эффективная ставка

Одновременно для ориентира необходимо произвести расчет ожидаемого и прогнозируемого поступления налога на базе динамики поступления по текущему году и за ряд лет. При расчете прогноза следует исключить из ожидаемого поступления налога разовые платежи, носящие несистемный характер (доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).

1.2.2. При прогнозировании индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплат следует использовать данные налоговых деклараций за отчетный год по доходу индивидуального предпринимателя, имущественному и прочим доходам, доходам адвокатов и частных нотариусов.

Первый вариант. Исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, производится путем применения ставки к сумме прогнозируемого дохода, не облагаемого у источника выплаты (за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов), уменьшенного на сумму доходов, не подлежащих налогообложению, и на сумму налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Прогнозируемая сумма индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, определяется по следующей формуле:

P_P= O_DOХ*(100+I)/100%*S, где

P_P - прогнозируемая сумма подоходного налога с доходов, не

облагаемых у источника выплаты

O_{DOХ -} ожидаемый облагаемый доход за текущий год

I - уровень инфляции, в процентах

S - ставка налога

(Приложение № 5).

Второй вариант. Прогноз индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, рассчитывается на основании анализа динамики поступлений за предыдущие годы, оценки поступления налога по текущему году с учетом макроэкономических показателей социально- экономического развития страны.

Прогноз поступлений социального налога

При определении прогнозируемого объема доходов для использования в расчетах социального налога за базу принимаются отчетные статистические данные по фонду заработной платы, которые затем корректируются на темп изменения фонда заработной платы, сложившийся за предыдущий год или по оценке текущего года, либо корректируются на прогнозируемые темпы изменения ВВП. Также могут быть использованы другие подходы по определению прогнозного фонда заработной платы на плановый период.

Первый вариант. В основу расчета прогноза социального налога принимается размер облагаемого дохода на плановый период и ставка в соответствии с Налоговым кодексом с учетом отчислений в Государственный фонд социального страхования.

Размер облагаемого дохода определяется путем вычета из прогнозируемой суммы доходов обязательных пенсионных взносов и сумм льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии с налоговым законодательством, по следующей формуле:

O_dox = D – P_opv – (MZP * CH_rab) – L

O_dox – размер прогнозируемого облагаемого дохода

D – прогнозируемый объем дохода

P_opv – обязательные пенсионные взносы

L – льготы и другие вычеты

Прогноз социального налога определяется по следующей формуле:

P_ip = O_dox * F_ipn,где

P_ip – прогнозируемая сумма социального налога

O_dox – размер прогнозируемого облагаемого дохода

F_ipn – ставка социального налога

(Приложение № 6)

Второй вариант. Исходя из фактических размеров дохода и начисленного социального налога за отчетный период, необходимо определить среднюю эффективную ставку налога за указанные периоды по формуле:

S= C_F/ O_D*100%, где

S – средняя эффективная ставка налога

C_F – фактически поступившая сумма социального налога за отчетный период

O_D – фактический объем дохода за отчетный период.

Затем с учетом ожидаемого роста облагаемого дохода налогоплательщиков, применения средней ставки определяется ожидаемый объем налога за текущий год.

Прогноз социального налога определяется на основе ожидаемого объема дохода за текущий год, скорректированного на прогнозируемый темп роста доходов налогоплательщиков и применения средней эффективной ставки по следующей формуле:

C_P= O_DOХ*Т_фзп/100%*S, где

C_P – прогнозируемая сумма социального налога

O_DOХ – ожидаемый объем дохода за текущий год

Т_фзп – темп роста фонда заработной платы в планируемом году

S – средняя эффективная ставка

Одновременно для ориентира необходимо произвести расчет ожидаемого и прогнозируемого поступления налога на базе динамики поступления по текущему году и за ряд лет. При расчете прогноза следует исключить из ожидаемого поступления налога разовые платежи, носящие несистемный характер (доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).

Прогноз поступлений НДС

Прогнозирование поступления НДС возможно по двум вари­антам. Первый вариант расчета основывается на прогнозном объ­еме валового внутреннего продукта (ВВП) в соответствии со сред­несрочным планом социально-экономического развития страны и среднем проценте изъятия НДС.

Для расчета прогноза по акцизам на товары, производимые в Республике Казахстан, используются сведения об объеме производс­тва подакцизных товаров на предстоящий год. Объем производства определяется исходя из показателей среднесрочного плана социаль­но-экономического развития, учитывающего наличие действующих и ввода новых мощностей, процент загруженности предприятий, вырабатывающих подакцизную продукцию. В расчетах применя­ются ставки акцизов, утвержденные Правительством РК. По импортируемым подакцизным товарам изучается изменение объема импорта в разрезе каждого вида подакцизных товаров по данным таможенных органов в соответствии с грузовыми таможен­ными декларациями и проводится корректировка на величину пла­нируемого объема импорта с учетом прогнозируемого курса тенге.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: