Доходы и расходы по финансовым вложениям.

Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Следующая

Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерском учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1791).

Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются прочими расходами организации.

Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п. признаются прочими расходами организации.

Отражение ценных бумаг на счете 58 происходит на основании первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги к организации.

Пример.

Цена приобретения облигации, по которой не определяется рыночная стоимость, составила 1000р.

Номинал облигации составляет 1200р.

Срок обращения – год.

Предполагается, что четыре раза будет выплачен процентный доход по 15р.

Через год бумаги будут погашены.

Д-т	К-т	Сумма	Операция	Момент отражения в
бухгалтерском учете	налоговом учете
76.04			Оплачено приобретение ценных бумаг.	По дате банковской выписки.	Не отражается.
	76.04		Отражено поступление ценных бумаг.	По дате документов, подтверждающих переход права собственности.	Не отражается.
76.04	91.01.01.02	(4Х15)	Отражена сумма причитающегося дохода (%).	См. таблицу «Момент отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов (расходов) по инвестициям.	См. таблицу «Момент отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов (расходов) по инвестициям.
91.02.01.02			Отражено списание с баланса ЦБ при погашении.	По выписке депозитария (другому документу, подтверждающему погашение).	По выписке депозитария (другому документу, подтверждающему погашение).
76.04	91.01.01.02		Отражено начисление задолженности контрагента.	Одномоментно с отражением списания с баланса ЦБ.	Одномоментно с отражением списания с баланса ЦБ.
	76.04		Отражено получение денежных средств.	По выписке банка.	Не отражается.

Убытки от операций с ценными бумагами уменьшают налогооблагаемую базу в пределах доходов от аналогичных ценных бумаг. Реальное уменьшение (или нет) налогооблагаемой базы при реализации ценных бумаг считается в целом по Компании по категориям ценных бумаг (обращающихся, необращающихся на организованном рынке ценных бумаг), ст.280 НК РФ.

Отражение в учете приобретения и погашения (выбытия) векселей.

Пример.

Организация приобрела вексель за 10000р. Наминал векселя составляет 10000р.

При погашении процентный доход должен составить 200р.

Д-т	К-т	Сумма	Операция	Момент отражения в
бухгалтерском учете	налоговом учете
76.04			Отражено перечисление средств на приобретение векселя.	По дате банковской выписки.	Не отражается.
	76.04		Отражена постановка векселя на баланс.	По дате выписки векселя (если вексель был выписан непосредственно на Компанию). По дате индоссамента или акта приема-передачи, если вексель принят по индоссаменту, приобретен у третьих лиц.	Не отражается.
91.02.01.02			Отражено списание векселя с баланса при погашении.	По дате предъявления векселя к оплате, по дате акта приема-передачи (прочему документу, подтверждающему переход прав собственности).	По дате предъявления векселя к оплате, по дате акта приема-передачи (прочему документу, подтверждающему переход прав собственности, погашение).
76.04	91.01.01.02		Отражена задолженность (без учета дохода) векселедателя (контрагента) при погашении векселя.	По дате предъявления векселя к оплате, по дате акта приема-передачи (прочему документу, подтверждающему переход прав собственности).	По дате предъявления векселя к оплате, по дате акта приема-передачи (прочему документу, подтверждающему переход прав собственности, погашение).
76.04	91.01.01.02		Отражен доход (%) от погашения (прочего выбытия) векселя.	См. таблицу «Момент отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов (расходов) по инвестициям.	См. таблицу «Момент отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов (расходов) по инвестициям.

Пример.

Организация приобрела вексель за 9800р. Наминал векселя составляет 10000р.

При погашении организация получит 10000р.

Д-т	К-т	Сумма	Операция	Момент отражения в
бухгалтерском учете	налоговом учете
76.04			Отражено перечисление средств на приобретение векселя.	По дате банковской выписки.	Не отражается.
	76.04		Отражена постановка векселя на баланс.	По дате выписки векселя (если вексель был выписан непосредственно на Компанию). По дате индоссамента или акта приема-передачи, если вексель принят по индоссаменту, приобретен у третьих лиц.	Не отражается.
91.02.01.02			Отражено списание векселя с баланса при погашении.	По дате предъявления векселя к оплате, по дате акта приема-передачи (прочему документу, подтверждающему переход прав собственности).	По дате предъявления векселя к оплате, по дате акта приема-передачи (прочему документу, подтверждающему переход прав собственности, погашение).
76.04	91.01.01.02		Отражена задолженность векселедателя (контрагента) при погашении.	По дате предъявления векселя к оплате, по дате акта приема-передачи (прочему документу, подтверждающему переход прав собственности).	По дате предъявления векселя к оплате, по дате акта приема-передачи (прочему документу, подтверждающему переход прав собственности, погашение).
	91.01.01.02		Отражен дисконт, начисленный за время нахождения векселя на балансе.	См. таблицу «Момент отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов (расходов) по инвестициям.	См. таблицу «Момент отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов (расходов) по инвестициям.

Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления организацией (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других лиц (заемщиков).

Порядок формирования заимодавцем информации о финансовых вложениях в каждом случае определяется условиями договора займа и зависит от:

предмета займа,

способа обеспечения займа,

возмездности (безвозмездности) займа,

назначения займа,

способа возврата займа.

Формирование информации о денежных вложениях предполагает следующие записи:

Д-т	К-т	Операция	Момент отражения в
бухгалтерском учете	налоговом учете
	76.05	Отражена сумма предоставляемого займа	По дате банковской выписки	Не отражается
76.05	91.01.01.01	Отражена сумма, причитающихся %	См. таблицу «Момент отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов (расходов) по инвестициям.	См. таблицу «Момент отражения в бухгалтерском и налоговом учете доходов (расходов) по инвестициям.
	76.05	Получены % по займу	По дате банковской выписки	Не отражается

Проценты по денежному займу могут взиматься в любом согласованном сторонами порядке (в том числе однократно).

Финансовые вложения в уставный капитал (кроме акций) представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме:

- внесения вкладов при создании и расширении организации;

- приобретения долей в уставном капитале организаций на вторичном рынке.

Рассматриваемый вид финансовых вложений принимается инвестором к учету в размере его доли в уставном капитале.

В качестве инвестиционных ресурсов могут выступать как денежные средства, так и неденежные активы (основные средства, имущественные права, ценные бумаги и др.).

Вклады впоследствии могут стать предметом сделок купли-продажи, для учета которых организация использует счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Особенности определения налоговой базы при передаче имущества в уставный капитал определены в ст.277 НК РФ.

Финансовые вложения в акции представляют собой сумму активов, инвестированных в имущество другой организации для обеспечения ее уставной деятельности. Они производятся в форме:

- приобретения акций при создании (расширении) организации;

- приобретения акций организаций на вторичном рынке;

-приобретения акций приватизируемых организаций у органов управления государственным имуществом.

Акции впоследствии могут стать предметом сделок купли-продажи, для учета которых организация использует счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» субсчет 58.01 «Краткосрочные финансовые вложения», 58.03 «Долгосрочные финансовые вложения» ведется в разрезе контрагентов, договоров и характера инвестиций.

Аналитический учет по субсчету 58.02 «Краткосрочные ценные бумаги» и 58.04 «Долгосрочные ценные бумаги» ведется по видам ценных бумаг, местам хранения, характеру инвестиций.

Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Следующая

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: