Первоначальная стоимость ОС с учетом НДС – 60 000.р

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Открытого акционерного общества

"ОРГАНИЗАЦИЯ"

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая Учетная политика утверждается в Компании на основе и в соответствии с общими принципами бухгалтерского и налогового учета, установленными в Российской Федерации:

· Налоговым кодексом Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ) с изменениями и дополнениями.

· Федеральным законом РФ от 06.12.11г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

· Приказом Минфина РФ от 27.07.12г. № 109н «О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков»;

· Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" с изменениями и дополнениями;

· Приказом Минфина РФ от 06.10.08 N 106н «Об утверждении Положений по бухгалтерскому учету» ("Учетная политика организации" ПБУ 1/2008" , «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008);

· Приказом Минфина РФ от 24.10.08 N 116н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда", ПБУ 2/2008;

· Приказом Минфина РФ от 27.11.06г. № 154н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", ПБУ 3/2006 с изменениями и дополнениями;

· Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" с изменениями;

· Приказом Минфина РФ от 09.06.01 N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01" с изменениями и дополнениями;

· Приказом Минфина РФ от 30.03.01 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" с изменениями и дополнениями;

· Приказом Минфина РФ от 25.11.98г. № 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты», ПБУ 7/98 с изменениями и дополнениями;

· Приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99;

· Приказом Минфина РФ от 06.05.99г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», ПБУ 10/99;

· Приказом Минфина РФ от 29.04.08г. № 48н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах», ПБУ 11/2008;

· Приказом Минфина РФ от 08.11.10г. №143н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам», ПБУ 12/2010;

· Приказом Минфина РФ от 27.12.07г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», ПБУ 14/2007;

· Приказом Минфина РФ от 06.10.08г. №107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008;

· Приказом Минфина РФ от 02.07.02г. №66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности», ПБУ 16/02;

· Приказом Минфина РФ от 19.11.02г. №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», ПБУ 18/02 с изменениями и дополнениями;

· Приказом Минфина РФ от 10.12.02г. №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений», ПБУ 19/02 (с изменениями и дополнениями);

· Приказом Минфина РФ от 24.11.03г. №105н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности», ПБУ 20/03 (с изменениями и дополнениями);

· Приказом Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)"
(с изменениями);

· Приказом Минфина РФ от 18.09.06г. №115н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» (с изменениями и дополнениями);

· Приказом Минфина РФ от 18.09.06г. №116н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» (с изменениями и дополнениями);

· Приказом Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. №186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»;

· Прочими нормативными документами, регламентирующими правила ведения бухгалтерского и налогового учета, в части, не противоречащей данной Учетной политике.

Настоящая Учетная политика обязательна для применения всеми филиалами Компании.

1.2. Настоящей Учетной политикой утверждается применение в Компании форм первичной учетной документации. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России, а также формы, разработанные Компанией. В унифицированных формах заполняются реквизиты, обязательные по Федеральному закону от 06.12.2011г. № 402-ФЗ. Иные реквизиты могут заполняться по необходимости. Перечень применяемых унифицированных документов и образцы нетиповых форм (за исключением форм, согласованных с контрагентами в договорах) приведены в Приложении №1 к настоящей Учетной политике.

В Федеральном законе от 06.12.2011г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете» установлено, что первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1. наименование документа;

2. дата составления документа;

3. наименование экономического субъекта, составившего документ;

4. содержание факта хозяйственной жизни;

5. величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6. наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность свершившегося события;

7. Подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Обмен документацией с контрагентами может осуществляться в форме электронного документа при условии соблюдения требований законодательства РФ к электронному документообороту. Необходимо распоряжением по Компании:

• определить перечень сотрудников, которые могут участвовать в электронном документообороте и получать квалифицированные сертификаты ключей электронной подписи;
• соблюдать конфиденциальность использования ключей простой или неквалифицированной электронных подписей;
• предусмотреть возможность воспроизведения электронных документов на бумажном носителе;
• разработать порядок заверения бумажных копий электронных документов, представляемых по требованию контролирующих органов и третьих лиц;
• включить условие о правомерности подписания первичных документов электронной подписью в договоры с контрагентами.

.

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

На основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н и Особенностей применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденных Приказом Минфина РФ от 04.09.01г. №69н в Компании утверждается Рабочий план счетов (см. Приложение №2) .

Все филиалы и подразделения Компании обязаны регистрировать и группировать факты финансово-хозяйственной деятельности, включая операции по страхованию и перестрахованию, в бухгалтерском учете с использованием Рабочего плана счетов Компании.

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.

Счет 01 "Основные средства"

См. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н.

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.10.03г. №91н (с последующими изменениями и дополнениями) .

Ст.254, 256, 257, 258,259,260,268 НК, гл.25.

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции и модернизации отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы" субсчет 08.01 «Строительство объектов основных средств» или субсчет 08.02 «Приобретение объектов основных средств».

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" открыт субсчет 01.02 "Выбытие собственных ОС". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01.02 "Выбытие собственных ОС" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, при этом сроки существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Существенным является отклонение в сроках более чем на 20 %.

_________________________________________________________________

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется линейным способом.

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

С 1 января 2011 г. в целях налогового учета в соответствии со статьей 256 «Амортизируемое имущество» 25 Главы НК (с изменениями и дополнениями) амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 рублей.

В целях бухгалтерского учета имущество стоимостью не более 40000 рублей (включительно) за единицу учитывается в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. («Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств «ПБУ 6/01» с изменениями).

В соответствии с п.п.6 п.2 ст.256 НК РФ приобретенные издания не относятся к амортизируемому имуществу.

В целях бухгалтерского учета остаточная стоимость списываемого имущества относится в полной мере в состав прочих расходов.

При реализации амортизируемого имущества в целях налогового учета остаточная стоимость амортизируемого имущества уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (пп.1 п.1 ст.268)

В целях бухгалтерского учета затраты по ремонту основных средств принимаются в полном объеме в том периоде, когда они произведены.

В целях налогового учета в соответствии со статьей 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат.

Данные положения применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено.

В целях налогового учета стоимость безвозмездно полученных ОС увеличивает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль того периода, когда было получено ОС.

Первоначальная стоимость безвозмездно полученных основных средств равна рыночной стоимости, но не ниже остаточной стоимости, по которой ОС числилось в учете у передающей стороны (п.1 ст.257 НК РФ).

Пример 1

Первоначальная стоимость ОС с учетом НДС – 60 000.р

Начисленная амортизация на момент реализации – 12 000р. (объект использовался 1 год)

Срок полезного использования – 5 лет.

Вариант 1) Объект ОС реализован за 40 000р.

Вариант 2) Объект реализован за 50 000р.

Бухгалтерские проводки при реализации ОС.

Вариант 1.

Д 01.02 К 01.01 60 000р. Списана первоначальная стоимость ОС.

Д 02.01 К 01.02 12 000р. Списана начисленная амортизация.

Д 91.02.01 К 01.02 40 000р. Списана остаточная стоимость ОС, уменьшающая налогооблагаемую базу в пределах суммы выручки от реализации.

Д 91.02.02 К01.02 8 000р. Списана остаточная стоимость ОС, не уменьшающая налогооблагаемую базу, превышающая сумму выручки от реализации.

Д 76 К 91.01.01 40 000р.Отражена как доходы задолженность покупателя за ОС.

Д 012 8 000р. Отражен убыток от реализации ОС, не уменьшающий налогооблагаемую базу.

Далее, в течение срока, определенного на основании ст.268 НК РФ, остаточная стоимость равномерными частями ежемесячно списываться со счета 012 на уменьшение н/обл. базы по прибыли.

Вариант 2.

Д 01.02 К 01.01 60 000р. Списана первоначальная стоимость ОС.

Д 02.01 К 01.02 12 000р. Списана начисленная амортизация.

Д 91.02.01 К 01.02 48 000р. Списана остаточная стоимость ОС, уменьшающая налогооблагаемую базу.

Д 76 К 91.01.01 49 694,92р.. Доход от реализации без учета НДС.

Д 76 К 68.02 305,08р. НДС к оплате.

Д 51 К 76 50 000р. Получена оплата за ОС.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: