Вексель и вексельное законодательство

Введение

Любой бизнес неизбежно обрастает совокупностью коммерческих взаимосвязей. В отличие от социалистической экономики в современных условиях трудно найти предприятие, в арсенале внешних хозяйственных операций которого наблюдались бы только денежные расчеты с поставщиками товаров, работ и услуг и покупателями готовой продукции. Рыночные условия порождают самые различные предпринимательские отношения, которые в конечном итоге направлены на то, чтобы обеспечить извлечение прибыли или достичь иных целей, ради которых создано предприятие. Для этого могут использоваться все юридические приемы, которые соответствуют нормам закона и нормам общественной морали, и любое предприятие вправе выстраивать свои отношения с контрагентами в соответствии с указанным принципом.

Грамотное построение взаимоотношений с контрагентами представляется крайне важным, поскольку при значительных хозяйственных оборотах поставок юридические ошибки приводят к серьезным финансовым потерям. Предприятие платит большие налоги, несет ощутимые потери, связанные с такими взаимоотношениями, начинает испытывать дефицит оборотных ресурсов, что, в конце концов, разрушает внутренние финансы предприятия. Неграмотное или нерациональное построение хозяйственных договоров приводит к возникновению значительных предпринимательских рисков. Поэтому обдуманный подход к юридической организации взаимоотношений с контрагентами представляется сегодня крайне важным условием ведения бизнеса. Кроме того, нужно заметить, что одна и та же экономическая задача может быть решена с помощью разных юридических инструментов и приемов. При этом в каждом случае может быть различное налогообложение.

Выстраивая предпринимательские отношения со своими контрагентами, налогоплательщик обычно преследует не только свои интересы. Во многих случаях схемы товарных потоков и платежей строятся с учетом интересов дочерних и зависимых структур, а также акционеров и иных собственников имущества организации. Безусловно, за каждой схемой платежей или товарных потоков, с которой приходится сталкиваться на практике, стоят не только налоговые интересы[1].

В сложившейся ситуации существенно возрастает роль рынка корпоративных долговых обязательств, немаловажным сегментом которого является вексель, благодаря своим особенностям позволяющий выполнять многочисленные функции в экономике - работать в зачетных схемах, поддерживать ликвидность банковской системы, привлекать средства в реальный сектор, одновременно предоставляя инвесторам возможность размещения свободных ресурсов. Однако, вексель, как ценная бумага, долгое время оставался в тени. Денежный дефицит, испытываемый субъектами реального сектора экономики, обусловил восприятие вексельного рынка преимущественно как альтернативного денежному механизма осуществления расчетов. Это повлекло массовые выпуски необеспеченной суррогатной вексельной массы, вытеснение реальных денежных средств, возросшие издержки бюджетов и участников расчетов.

В любом случае при конструировании той или иной схемы взаимоотношений с контрагентами налогоплательщик должен совершенно отчетливо понимать: ради чего создается схема, какие задачи решает, т.е. налогоплательщиком должны осознаваться не только гражданские и налоговые последствия применения тех или иных приемов, но и стратегическая цель схемы в целом. Налогоплательщик должен понимать, что любая схема взаиморасчетов или движения товарных потоков несет в себе как положительный, так и отрицательный потенциал. К сожалению, решений, которые приводили бы к снижению налоговой нагрузки и не имели бы при этом никаких "побочных" эффектов, не бывает.

Актуальность темы обусловлена рядом обстоятельств: недостаточным уровнем законодательной базы, регулирующей порядок совершения сделок в сфере вексельных отношений; большой общественной опасностью данных преступлений для общества; отсутствием разработанной криминалистической методики расследования мошенничеств в данной сфере.

Цель работы. Провести комплексную характеристику вексельного обращения в системе национального финансово-хозяйственного рынка, изучить, формы и способы, схемы вексельных расчетов, с помощью которых происходит отмывание денежных средств, уклонение от уплаты налогов

Достижение поставленной цели предопределило рассмотрение ряда более частных проблем и решение следующих задач:

1) Определить место вексельного обращения в системе кредитных отношений, раскрыть экономическую сущность векселя, как долговой ценной бумаги.

2) Оценить уровень криминализации в кредитно-финансовой сфере.

3) Выделить основные виды нарушений с использованием векселей.

4) Проанализировать типы вексельных схем, используемые для легализации доходов, уклонения от уплаты налогов.

5) Выделить роль правоохранительных органов по предупрежлению нарушений в кредитно-финансовой сфере.

6) Изучить методику выявления правонарушений с использованием векселей

7) Дать рекомендации, по выявлению правонарушений с использованием векселей, для Российской Федерации на основе зарубежного опыта

Предметом исследования. Предметом исследования является совокупность общественных отношений в сфере оборота векселей, преступная деятельность применяемые способы и схемы ухода от налогов и сокрытия доходов. Объектом исследования выступают финансовые и товарные отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами в результате использования векселя в различных операциях.

Методологической основой работы послужили фундаментальные научные труды отечественных авторов: в работе над дипломом автор опирался на теоретические и практические разработки отечественных экономистов в области вексельного обращения, схем и способов минимизации налогообложения: Н.С.Анохин, В.А.Антонов, М.Н.Беляев, Ф.А.Гудков, А.А.Ефремова, И.Н.Кожевникова, А.А.Леви, А.А.Макеев, Р.Г.Паршин, Н.А.Селиванов, А.А.Фельдман. Информационной базой послужили законодательные акты РФ, субъектов РФ, материалы периодической печати, статистические материалы Центрального Банка РФ, Госкомстата России. В ходе исследования и систематизации полученных данных использовались методы теоретического обобщения и прогнозирования, математические и статистические методы анализа.

Структура диплома определена логикой исследования, поставленной целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав:

- Сущность и принципы вексельного обращения на современном этапе

- Анализ вексельных схем используемых для отмывания денег

- Механизмы противодействия использования вексельного обращения в криминальных целях.

- заключения, списка использованной литературы, иллюстрирована необходимыми аналитическими таблицами и диаграммами.

Глава.1 Сущность и принципы вексельного обращения на современном этапе

Вексель и вексельное законодательство

Вексель - долговая, ордерная, именная, обращаемая ценная бумага, существующая исключительно в документарной форме. Представляет собой простое абстрактное безусловное обязательство обозначенного на векселе плательщика уплатить законному держателю векселя в определенный на нем срок указанную на векселе сумму. При этом возможно только четыре варианта срока платежа по этой ценной бумаге: по предъявлении, в такой-то срок от составления векселя, в такой-то срок от предъявления векселя и в определенную дату. Экономическая природа векселя находится в сфере обслуживания отношений займа либо непосредственно в денежной форме, либо в форме товарного кредита. Плательщик привлекает денежные средства или получает товарный кредит на срок действия векселя. Абстрактность и безусловность вексельного обязательства делает вексель удобным платежным средством, когда векселедержатель покрывает им свои денежные обязательства, передавая его своим кредиторам с помощью передаточной надписи (индоссамента), а также в качестве залогового инструмента для получения кредита. Безусловность векселя означает, что обещание или приказ уплатить вексельную сумму не может быть обусловлено какими-либо обстоятельствами. Абстрактность векселя означает самостоятельность вексельного обязательства, т.е. его независимость от наличия или отсутствия основания выдачи этой ценной бумаги. Общий принцип вексельного права состоит в том, что всякий, поставивший на нем свою подпись, становится в ряд должников по нему, если только иное не вытекает из содержания самого векселя или общегражданских правовых норм, необходимость и возможность применения которых должна быть доказана заинтересованным лицом. Вексель также можно превратить в деньги, продав его банку. Указанные качества требуют его строгой формализации, как набора его реквизитов, так и их содержания, а также процедур, связанных с его обращением. Формализация установлена международными соглашениями, участником которых является и Россия. Формальность векселя означает, что вексельное обязательство должно быть облечено в форму письменного документа, содержащего все предусмотренные для векселя реквизиты(Приложение1).

Вексель должен содержать:

-наименование "вексель", включенное в текст самого документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;

-простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму;

-наименование того, кто должен платить (плательщика);

-указание срока платежа;

-указание места, в котором должен быть совершен платеж;

-наименование того, кому или приказу кого платеж должен быть совершен;

-указание даты и места составления векселя;

-подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Отсутствие в векселе любого из реквизитов лишает документ вексельной силы за некоторыми исключениями, предусмотренными Положением о простом и переводном векселе, даже если это отсутствие было несущественно для конкретного правоотношения или восполнялось бы иными доказательствами. Вексель, следовательно, является ценной бумагой строгой формы. Его формализм распространяется как на собственно письменность формы, так и на содержание вексельного обязательства, выраженное в реквизитах[2]. Требование векселедержателя, основанное на документе, не отвечающем требованиям к форме и наличию реквизитов, подлежит отклонению судом, что не препятствует предъявлению самостоятельного иска, основанного на общих нормах гражданского законодательства об обязательствах (п. 3 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 04.12.2000 N 33/14).

Различают два вида векселя: простой и переводный. Простой- обязательство векселедателя уплатить законному векселедержателю указанную сумму в сроки, обозначенные. Переводный вексель - обязательство указанного на Векселе плательщика уплатить законному векселедержателю указанную на векселе вексельную сумму в сроки. Переводный вексель составляется кредитором плательщика по векселю, как правило, для погашения собственной, кредиторской задолженности. Обязательство плательщика выражается в производимом им акцепте.

В качестве гаранта по платежу может выступать третье лицо - авалист.Платеж по переводному векселю может быть обеспечен полностью или в части вексельной суммы посредством аваля. Это обеспечение дается третьим лицом или даже одним из лиц, подписавших вексель. Аваль дается на переводном векселе или на добавочном листе; он может быть дан и на отдельном листе, с указанием места его выдачи. Для аваля достаточно одной лишь подписи. В авале должно быть указано, за чей счет он дан. При отсутствии такого указания он считается данным за векселедателя. Авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль. Его обязательство действительно даже в том случае, если то обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем дефект формы.

Как известно, Россия находится в правовом поле, установленном Женевскими вексельными конвенциями от 07.06.1930г. Конвенции, как международные правовые акты, имеют для России более высокий приоритет по сравнению с положениями внутреннего законодательства. Национальное вексельное законодательство России строится в соответствии с единообразным законом о переводном и простом векселе - ЕВЗ (приложение № 1 к Женевской конвенции от 07.06.1930 № 358). Вексельные правоотношения следует четко отграничивать от "невексельных". Это касается отношений, возникающих как при выдаче векселя, так и при его передаче и погашении. Вексельными сделками принято называть действия, связанные непосредственно с самим векселем и направленные на установление, изменение или прекращение вексельного обязательства, т. е. обязательства, удостоверенного векселем[3].

В основании всякой "вексельной" сделки всегда лежит некое гражданско-правовое отношение сторон, характеризуемое первоначальной юридической причиной этой сделки. Необходимо отличать указанные отношения от вексельных сделок. Сделки, лежащие в основании выдачи, передачи или погашения векселя, зачастую образуют самостоятельные хозяйственные операции, а установление, изменение или прекращение вексельного обязательства – самостоятельные. Недействительность юридической первопричины вексельной сделки или же недействительность отношений, лежащих в основании выдачи и передачи векселя, не влияют на действительность и полноту материальных прав из векселя. Недействительность или отсутствие первоначальных юридических причин выдачи или передачи векселя при определенных обстоятельствах создает основания к возражениям против вексельного платежа, но не умаляет действительности вексельных обязательств и не отменяет презумпции этой действительности. Все это придает действиям векселедателя, связанным с выдачей векселя, абстрактный характер.

Также нужно обратить внимание на ст. 16 ЕВЗ, где говорится о том, что лицо рассматривается как законный векселедержатель, если обосновывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов. Отсутствие причинно-следственной связи между вексельной сделкой и сделкой, лежащей в ее основании, просматривается также и для сделок по оплате векселя. В тексте векселя не может быть установлена какая-либо причинная связь между вексельным платежом и оплатой чего-либо. Требования ст. 1 (и ст. 75) ЕВЗ о том, что вексель должен содержать необусловленный приказ уплатить деньги, не позволяют через текст векселя устанавливать причинную связь между исполнением вексельного обязательства и прекращением, изменением или установлением каких-либо иных обязательств. В тексте векселя мы не можем связать вексельный платеж с иными последствиями, нежели прекращение прав из векселя. Нарушение требований о простоте и необусловленности вексельного обещания влечет за собой такие последствия, когда документ не признается векселем. Более того, для совершения сделки по оплате векселя не требуется наличия иных оснований, нежели сам вексель.

Вексельные отношения - это отношения, которые вытекают исключительно из самого векселя и регулируются только вексельным законодательством. Вексельные сделки касаются лишь прав и обязанностей, вытекающих из самого векселя, и регулируются нормами вексельного законодательства. Все остальное, в том числе сделки, составляющие первоначальные юридические причины выдачи, акцепта, аваля или передачи векселей, - это отношения, не связанные с содержанием самого векселя. Они не регулируются вексельным законодательством. Сказанное вовсе не означает отсутствия причинной связи между вексельными обязательствами и обязательствами, которые лежали в основании выдачи, передачи, акцепта или погашения векселя. Но отграничение вексельных и "невексельных" отношений проявляется, прежде всего, в применимом праве. По наблюдениям, при "выпуске" и при "погашении" векселей очень часто возникает путаница, обусловленная неразличением "вексельных" и "невексельных" отношений, и допускаются весьма непростительные юридические ошибки в договорах.

Ни вексельным законодательством, ни другими положениями гражданского законодательства не установлено, что с истечением срока платежа по векселю этот вексель становится недействительным или должен уничтожаться как вещь. Указанный довод подтверждается еще и тем, что в соответствии со ст. 70 Положения о переводном и простом векселе исковые требования к основному должнику погашаются истечением трех лет с момента наступления срока платежа, в современной трактовке судебных прецедентов указанные сроки давности рассматриваются как пресекательные сроки, истечением которых погашается материальное право, основанное на векселе. Но нужно обратить внимание на то, что данное правило реализуется только через судебное правоприменение. Косвенное указание на то, что вексель сохраняет действительность и после наступления срока платежа, содержится в ст. 20 Положения о переводном и простом векселе, в которой говорится о возможном индоссировании векселя после срока платежа[4].

При наступлении срока платежа по векселю векселедержатель обязан предъявить вексель к оплате. Но действие векселя не прекращается вследствие наступления срока платежа. Вопрос о сроке "действия" векселя теснейшим образом связан с начислением вексельных процентов, если они были обусловлены в тексте векселя. Ни ЕВЗ, ни Положение не содержит ограничений предельного срока, за который начисляются вексельные проценты, даты окончания срока начисления процентов. Статья 5 ЕВЗ и ст. 5 Положения о переводном и простом векселе содержат лишь указание о дате начала исчисления процентов, но никаких указаний о дате окончания этого срока в них нет. Вместе с тем, исходя из смысла обязательства об уплате вексельных процентов, следует предполагать, что начисление вексельных процентов прекращается с прекращением вексельного обязательства или предъявлением векселя к оплате. В совместном постановлении Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 04.12.00 № 33/14 был делан вывод о том, что "начисление процентов на сумму векселя со сроком платежа по предъявлении заканчивается в момент предъявления векселя к платежу, но не позднее чем в момент истечения срока, установленного для предъявления векселя к оплате. Указанная правовая позиция Пленумов ВАС РФ и ВС РФ была взята на вооружение налоговыми органами. Они проверяют обоснованность отнесения вексельных процентов на расходы налогоплательщиком-векселедателем.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: