Особые режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения.

Система налогообложения – совокупность налоговых платежей, взымаемых на территории страны.

В РФ трёхуровневая система налоговых обложений.

1 ур – федеральные налоги и сборы

2 ур – налоги и сборы субъектов РФ (региональные)

3 ур – местные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы:

1. НДС

2. Акцызы

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

4. Налог на прибыль (только часть в федеральный бюджет, вторая часть – в региональный бюджет; деление по долям устанавливается отдельными нормативными актами).

5. Налог на добычу полезных ископаемых

6. Водный налог

7. Сборы за пользование объектами водных ресурсов

8. Государственная пошлина

Региональные налоги:

1. Налог на имущество организаций

2. Налог на игорный бизнес

3. Транспортный налог

Местные налоги:

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

Все налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямыеналоги устанавливаются непосредственно на доход ли имущество налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество).

Косвенные налоги (НДС, акцизы) взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ, услуг.

Бизнес включает эти налоги в виде надбавки в цену товара или тарифа на работы. То есть эти налоги оплачиваются потребителем.

Косвенные налоги наиболее простые для государства с позиции их взимания, то есть поступление этих налогов не привязано к финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Валовая прибыль – объект налогообложения.

В зависимости от источника уплаты налоги делятся на:

1. Относимые на себестоимость товаров, работ, услуг

2. Относимые на землю

3. Относимые на прочие доходы и расходы (налог на имущество, налог на рекламу)

4. Прибыль: налог на прибыль

5. Налог на выручку (НДС)

6. Доходы других лиц: НДФЛ, дивиденды, налог на доходы иностранных граждан

В зависимости от применяемых ставок налоги делятся на:

1. Пропорциональные (налоговые ставки не меняются при изменении налоговой базы)

2. Прогрессивные (увеличиваются по мере увеличения налоговой базы). Транспортный налог.

3. Регрессивные (налоговые ставки уменьшаются в зависимости от увеличения налоговой базы). Страховые взносы.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам по которым исчисляется налоговая база и сумма налога.

Налоговый период может состоять из нескольких отчётных периодов внутри года (например, кварталы).

Налоговая база – стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка –величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Может быть в процентах или абсолютной величине.

Значение налогообложения – прямое изъятие государством части валового общественного продукта для формирования централизованных финансов.

Функции налогообложения:

1. Фискальная (основанная) – формирует доходы бюджета и внебюджетных фондов.

2. Социальная– реализуется через неравное налогообложение разных сумм доходов у разных налогоплательщиков, в том числе через установление налоговых льгот изменения акцизов.

3. Регулирующая– ставки налогов, базы налогообложения влияют на инвестиционный процесс, спад или рост производства, его структуру.

4. Контрольная– контролирует деятельность юридических лиц, доходы физических лиц и деловую активность.

В России сегодня действует два режима налогообложения:

1. Общепринятая система налогообложения: при данной системе налогооблагаемая база по большинству налогов считается по данным бухгалтерского учёта и все предприятия независимо от статуса (в том числе и малые) уплачивают одинаковые налоги и сборы.

2. Специальный налоговый режим – особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов.

4 вида специального налогового режима:

· Для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог)

· Упрощённая система налогообложения (УСН)

· Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

· Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции

Суть ЕНВД в том что при исчислении и уплате налога налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вменённого дохода, который установлен налоговым кодексом.

Базовый доход * повышающий коэффициент * ставка (20%)

Коэффициент устанавливается в зависимости от места нахождения бизнеса. Особенности деятельности (сезонности).

Все режимы выбираются добровольно.

ЕНВД применяется не на всей территории РФ, решение о его введении имеют право принимать местные органы власти.

НДС

Относится к косвенным налогам.

Все положения по этому налогу регулируются 21 главой налогового кодекса (налогоплательщики, организации и ИП). В НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты и предоставление льгот. От НДС освобождены предприятия и организации, сумма выручки которых за 3 квартала не превышает 2 миллиона рублей.

НК предусмотрены случаи, когда организации и ИП могут получить льготу по уплате НДС. В НК РФ представлен перечень таких организаций – статья 149 «Освобождение от НДС», пункт 20: освобождается как льгота учреждение культуры и искусства, оказывающие услуги (студии звукозаписи…); пункт 21: льготы предоставляются при наличии двух факторов: 1) предприятие кинематографии, 2) УНФ.

В НК стоит 3 вида деятельности: кинопроизводство, кинопоказ и кинопрокат.

Ставки налога на НДС:

1) 0% - для товаров, работ, услуг, вывезенных в таможенном режиме экспорта.

2) 10% - реализация продовольственных товаров (закрытый перечень), товаров для детей, периодических печатных изданий, кроме рекламы, реализация медицинских товаров. Все остальные платят 18%.

Налог на имущество

Это региональный налог. Налогоплательщики – российские организации.

Объект налогообложения: всё, что относится к недвижимому имуществу (здания, сооружения и автомобильные средства; земельные участки и прочие объекты природопользования к объектам налогообложения не относятся).

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества (остаточная, то есть с учётом амортизации). Суммировать 13 месяцев и разделить на 13.

Предельный размер налоговой ставкиуказан в налоговом кодексе и составляет 2,2 процента.

Освобождены от обязанностей налогоплательщика от этого налога предприятия, работающие по специальному налоговому режиму (любой из 4х).

Налог на прибыль

25 глава налогового кодекса

Налог федеральный, прямой

20% на денежное выражение прибыли, являющейся объектом налогообложения (то есть валовая прибыль – выручка минус затраты).

9% доходы, полученные в виде дивидендов от любых компаний (и русских и иностранных), за исключением ситуации, если компания-учредитель владела своей долей более года и доля составляла не менее 50%, то ставка равно 0%.

15% на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ЦБ. Это Российские организации и ИП, если он работает по общему режиму. Не платят те организации, которые работают по специальному режиму.

Для оценки налога на прибыльвсе доходы организации делятся на две группы: 1) доходы от реализации (выручка от работ и услуг); 2) внереализационные доходы, то есть не связанные напрямую с выручкой – штрафы, пени, проценты по договорам займа, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторская задолженность.

Доходы, не учитываемые в налогообложении прибыли перечислены в 251 статье налогового кодекса (закрытый перечень), ещё в этой статье перечислены гранты (целевое финансирование).

К грантамотносятся: предоставление на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическим лицами некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями по перечню, утверждаемому правительством, средств на осуществление конкретных программ в области культуры с обязательным условием отчёта о целевом использовании перед грантодателем.

Международные организации, утверждённые правительством (их 13), в том числе фонд Евримаш (то есть если мы получаем грант от него, то налог не платим).

Отдельные виды расходов нормируются:

· Расходы, относимые к категории социального пакета (взносы работодателей на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с федеральным законом о дополнительных страховых взносах (12% суммы расходов на оплату труда).

· Взносы по договорам добровольного страхования на оплату медицинских расходов ДМС (не более 6% от фонд доходов).

· Взносы по договорам добровольного страхования от несчастных случаев.

· Расходы по возмещению затрат работников по оплате процентов по кредиту. Получивший такой бонус должен выплатить 13% НДФЛ.

· Расходы на обучение работников в полном объёме затрат.

· По отдельным видам рекламы не более 1% от выручки

· Представительские расходы не более 4% от фонда оплаты труда.

Все расходы на рекламу делятся на 2 категории: нормируемые и ненормируемые.

Ненормируемые – рекламные мероприятия через СМИ (газеты, радио, ТВ, Интернет), расходы на световую и иную наружную рекламу (стенды, щиты), расходы на участие в различных выставках, ярмарках (закрытый перечень). Вся остальная реклама попадает в категорию нормируемых.

Представительские расходы: это расходы, связанные с официальным приёмом или обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах (будущих или действующих контр-агентов), участников заседаний совета директоров или правления.

Для оценки расходов возникает понятие налоговая выгода: уменьшение размера налоговой обязанности, а необоснованные налоговая выгода – совершение хозяйственных операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: