Профессиональные налоговые вычеты.

1) ФЛ без образования ЮЛ и нотариусы, адвокаты в сумме фактически произведенных ими расходов, документально подтвержденных. Если н/п не в состоянии документально подтвердить, то вычет производится в размере 20% общей суммы доходов.

2) н/п, получающие доходы от оказания У, выполнения работ по договорам гражданско-правового хар-ра, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

3) н/п, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнения произведений науки, лит-ры и т.д. в сумме факт. произ-х и докум-но подтвер-х расходов. Если н/п не в состоянии документально подтвердить, то вычет производится в с установл НК %.

Налоговые ставки:

Основная – 13%.

35% в отношении след. доходов: ст-ти любых выигрышей и призов в целях рекламы товаров, услуг, работ в части превышения 4 000 руб.; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения по рублевым вкладам ставка рефинансирования + 5 процентных пунктов и по ин. вкладам – 9% годовых; суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения по рублям 2/3 ставки рефинансирования, в ин. валюте – 9% годовых.

30% в отношении всех доходов ФЛ – нерезидентов РФ, за исключение доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деят-ти рос. орг-ий, в отношении к-ых нал. ставка 15%.

9% в отношении доходов от долевого участия в деят-ти орг-ий, полученных в виде дивидендов ФЛ – резидентами РФ.

НДС: порядок формирования облагаемого оборота, льготы.

Налогоплательщиками НДС признаются:

1. орг-ии;

2. ИП (если они не уплачивают налоги в специальных налоговых режимах);

3. лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Освобождение от исполнения обязанностей н/п:орг-ии и ИП на освобождение, если за 3 последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации Т, Р, У не превысила 2 млн. руб.

Объект налогообложения

1) реализация Т, Р, У на территории РФ, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории РФ Т, Р, У для собственных нужд, расходы на к-ые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Льготы:

1. не подлежит н/о предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений ин. гражданам или орг-ям, аккредитованным в РФ.

2. не подлежит н/о реализация: жизненно необходимой мед. техники; очков, линз и оправ; услуг по ОМС; услуг по сбору крови; услуг скорой мед. помощи; услуг для беременных женщин; услуг по уходу за больными и инвалидами; ритуальных услуг; почтовых марок; товаров в рамках оказания безвозмездной помощи; исключительных прав на изобретение, полезные модели, программы.

3. не подлежит н/о операции: реализация предметов религиозного назначения; реализация товаров производимых орг-ями инвалидов; осуществление банками банковских операций; оказание У по страхованию, перестрахованию, сострахованию страх. орг-ми; услуги санаторно-курортных орг-ий.

Налоговая база

НБ при реализации Т, Р, У определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне Т, Р, У.

Порядок определения налоговой базы при реализации Т, Р, У:

НБ при реализации налогоплательщиком Т, Р, У опр-ся как ст-ть этих Т, Р, У, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Особенности определения НБ при передачи имущественных прав:

При передачи имущественных прав н/п на жилые дома, помещения, доли в них НБ опр-ся как разница между ст-тью, по к-ой передаются имущественные права с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

Особенности определения НБ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления:

Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение

Порядок определения НБ при передаче Т,Р,У для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету:

НБ опр-ся как ст-ть этих Т, исчисленная исходя из цен реализации идентичных Т в предыдущем нал. пер., а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов без включения в них НДС.

Порядок определения НБ при ввозе Т на таможенную территорию РФ:

НБ опр-ся как сумма таможенной ст-ти этих Т, таможенной пошлины, акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговый период устанавливается как квартал.

Налоговые ставки:

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта

2) работ, услуг, непосредственно связанных с перевозкой международного таможенного транзита

3) услуг по перевозки пассажиров или груза за пределы территории РФ

4) товаров в области космической деят-ти

5) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме.

2. Ставка 10% при реализации:

1) скота и птицы, мяса, молока, яйца, масла растительного, сахара, соли, зерна, хлеба, морепродуктов, овощей (продовольственные Т).

2) Т для детей: трикотажных изделий, швейных изделий, обуви, колясок, тетрадей, игрушек и т.д.

3) периодических печатных изданий, кроме эротики

4) лекарственных средств, изделий мед. назначения.

3. При реализации с/х продукции, автомобилей, при передачи имущественных прав сумма налога опр-ся расчетным методом, налоговая ставка опр-ся как процентное отношение налоговой ставки (10% или 18%) к налоговой базе (100%) и увеличенной на соотв. размер налоговой ставки.

4. Все остальное 18%.

Уплата налога производится по итогам каждого нал. пер. равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС)..

И в том, и в другом случае НДС по своей реализации Вы не уплачиваете. Но есть одно "НО": если вы работаете по нулевой ставке - Вы имеете право на вычет НДС, предъявленного Вам поставщиками, при "Без НДС" - права на вычет "входящего НДС" у Вас нет и Вы учитываете его в стоимости приобретаемых товаров, работ, услуг.

Активные операции

Операции КБ можно условно разделить на три основные группы: Пассивные операции (привлечение средств), Активные операции (размещение средств) и Активно – пассивные операции (посреднические, трастовые и прочие операции)

Активные операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы для получения прибыли и поддержания ликвидности.

Активные операции банка по экономическому содержанию делятся на:

1)Ссудные операции – предоставление средств заемщику на условиях срочности, возвратности и платности. Ссудные операции приносят банкам значительную часть их доходов.

2)Расчетные операции - операции по безналичному зачислению и списанию средств со счетов клиентов, в том числе для оплаты обязательств перед контрагентами.

3)Кассовые операции – это операции по приему и выдаче наличных денежных средств(прием,хранение, выдача нал. Денег).

4)Фондовые операции – это операции с ценными бумагами. К ним относят: покупка и продажа ценных бумаг, кредитование под залог ценных бумаг, хранение и управление ц.б. клиентов, размещение вновь выпущенных ценных бумаг)

5)Валютные дилинговые операции – высокоспекулятивные операции по купле-продаже банком валюты через своих сотрудников дилеров.

7) Комиссионные - или их называют нетрадиционными операциями (которые могут выполнять и др. орг-ии, кроме КБ. Доход по данным операциям получают либо в виде комиссионных, либо в виде платы за обслуживание. К ним относятся:

· лизинговые операции;

· факторинговые операции;

· трастовые операции

· гарантийные операции

Под лизингом понимается сдача в аренду предметов длительного пользования (здания, машины, самолеты, компьютеры и так далее).
В лизинговой сделке участвуют три субъекта, взаимоотношения которых оформляются договором:первый субъект – это собственник имущества (лизингодатель), второй – пользователь имуществом (лизингополучатель), третий – продавец имущества (поставщик).

Лизингодатель обязуется приобрести в собственность определённое лизингополучателем имущество у указанного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение ипользование.
Их взаимоотношения строятся по следующей схеме: будущий лизингополучатель обращается к лизингодателю, имеющему необходимые средства, с просьбой о его участии в сделке, то есть он должен купить необходимое имущество для лизингополучателя у поставщика (продавца имущества) с последующей его передачей лизингополучателю в аренду на условиях оплаты. Коммерческие банки в этой сделке участвуют как собственники имущества, то есть они получают имущество в собственность и передают в лизинг лизингополучателю, тем самым оказывая ему финансовую услугу.
Различают следующие виды лизинга:

Факторинг – переуступка клиентом неоплаченных долговых требований (счетов-фактур и векселей), возникающих перед поставщиком за товары и услуги, факторинговой компании или банку со всеми последствиями (с риском).
Смысл факторинга в том, что банки скупают у своих клиентов платежные документы (их дебиторскую задолженность) с получением процента за услугу. Такая сделка оформляется договором, в котором указана сумма купленной задолженности и определенный процент. Этот процент указывает, какая часть суммы дебиторской задолженности хозяйствующего органа будет отдана банку в уплату за услугу.
В операции факторинга три участника: фактор, первоначальный кредитор (клиент фактора) и должник, получающий от клиента товары с отсрочкой платежа. Иными словами, участниками данной операции являются поставщик, факторинговая компания и покупатель. Поставщик продает свои долговые требования факторинговой компании или банку, занимающимся факторинговой операцией, которые оплачивают, как правило, сразу 80% стоимости счетов-фактур поставщику за минусом комиссионных платежей за оказанные услуги. Остальная часть стоимости будет оплачена после произведения платежей должником.
Коммерческие банки принимают на себя функции доверенного лица и выполняют в этой роли разнообразные операции для своих индивидуальных и корпоративных клиентов. «Траст» означает«доверие».
Владелец капитала (физические или юридические лица), он же создатель траста, доверяет свой капитал другому лицу (доверенному) распоряжаться в его интересах, то есть под трастовыми операциями подразумевают операции банков или финансовых институтов по управлению имуществом и капиталом, а также выполнению иных услуг по поручению и в интересах клиента на правах его доверенного лица. Сделка между создателем траста и доверенным лицом называетсядоверительным (трастовым) соглашением. При этом доверенное лицо (банк) приобретает соответствующие права и выступает распорядителем имущества денежных средств и ценных бумаг. Доверенное лицо обязуется распоряжаться ими в пользу бенефициара, которым может быть сам доверитель имущества либо третье лицо.
Коммерческие банки занимаются трастом в целях получения дополнительного дохода, приобретения контроля над корпорациями, фирмами и их денежными средствами и налаживания связей с крупной клиентурой.

Гарантийные операции – это операции по выдаче банком гарантий (поручительств) уплаты долга клиента третьему лицу при наступлении определенных условий; приносят банку доход в виде комиссионных.

Пассивные операции

Пассивные операции - это операции по аккумулированию средств. В результате этих операций в банк привлекаются средства юридических и физических лиц, государственные средства, средства акционеров, которые используются для проведения активных операций.

В результате пассивных операций формируются банковские ресурсы, которые отражаются в пассиве баланса банка. Источниками формирования банковских ресурсов являются собственные, заемные и привлеченные средства.

Существуют четыре основных вида пассивных операций коммерческих банков:

а) первичная эмиссия ценных бумаг;

б) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов;

в) кредиты и займы, полученные от других юридических лиц;

г) депозитные операции.

Все операции банков делят также на 1) депозитные (г) и 2) недепозитные операции (а, б, в).

С помощью первых двух форм пассивных операций (а, б) создается первая крупная группа ресурсов - собственные ресурсы. Следующие два вида (в, г) пассивных операций создают вторую крупную группу ресурсов - заемные, т.е. привлеченные ресурсы.

Вклад (депозит) – это денежные средства, переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях. Операции, связанные с депозитами (привлечение средств во вклады), называются депозитными. Для банков вклады – это главный вид их пассивных операций и, следовательно, основной ресурс для проведения активных операций. Существуют различные признаки классификации вкладов: 1.депозиты физических и юридических лиц, 2.срочные депозиты и депозиты до востребования. Вклады до востребования предназначены для осуществления текущих расчетов и в любой момент могут быть полностью или частично востребованы. Срочные вклады – это денежные средства, зачисляемые на депозитные счета на строго оговоренный с выплатой процента. Ставка по ним зависит от размера и срока вклада. Разновидностью срочного вклада является депозитный сертификат. Депозитный сертификат – это письменное свидетельство банка о внесении денежных средств, которое дает право вкладчику на получение по окончанию срока суммы вклада и процентов по нему. Такой сертификат выдается только юридическим лицам. Для физических лиц используются сберегательные сертификаты, выдаваемые банком, как на фиксированный срок, так и до востребования. Межбанковский механизм является основным источником заемных кредитных ресурсов КБ, Он предоставляется в рамках корреспондентских отношений, которые предусматривают открытие корреспондентских счетов одними банками в других для обеспечения платежных и расчетных операций по поручению друг друга. Пассивной операцией КБ является получение ими централизованных кредитных ресурсов. Кредиты ЦБ РФ предоставляются банкам в порядке рефинансирования и на конкурентной основе. Также для привлечения денежных средств крупные банки используют эмиссию акций. КБ эмитируют как простые акции, так и привилегированные.

ЦБ устанавливает для банковской системы нормативы обязательных резервов, в соответствии с которыми, часть привлеченных средств банков перечисляется на открытые ими в ЦБ резервные счета. Общие поступления составляют резервный фонд банковской системы России. В РФ используется метод расчета обяз. резервов по пассивам, т.е. в зависимости от средств привлеченных банком на счета юр. и физ. лиц.

Изменение норм обязательных резервов позволяет ЦБ регулировать спрос на деньги, ставку процента, так как оно ведет, во-первых, к изменению величины денежной базы, во-вторых, влияет на денежный мультипликатор, а значит, и на способность коммерческих банков создавать новые деньги путем кредитования. (Если норматив об. рез. увеличивается => уменьшается ликвидность банк. системы=>уменьшается объем выдаваемых кредитов=>уменьшается объем ден. ср-в в обращении).

РБК 12.02.2013, Москва 12:27:23 Совет директоров Банка России принял решение установить единый норматив обязательных резервов по всем категориям обязательств кредитных организаций в размере 4,25%, говорится в сообщении Центробанка РФ.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: