Налог на прибыль организаций

Налогоплательщиками признаются: рос. орг-ии; ин. орг-ии, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются н/п орг-ии, являющиеся ин. организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр.

Освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ организации, которые получили статус участников проекта инновационного центра "Сколково".

К третьей категории организаций, которые освобождаются от уплаты налога на прибыль на территории РФ, относятся организации, применяющие специальные налоговые режимы

Объект налогообложения признается прибыль, полученная н/п.

Прибылью признается:

1) для рос. орг-ий – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для ин. орг-ий, осуществляющих деят-ть в РФ через постоянные представительства – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли.

При определении НБ прибыль определяется нарастающим итогом с начала нал. пер.

При исчислении НБ не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу.

Налоговые ставки:

1. Основная 20%, при этом 2% - в ФБ, 18% - в бюджеты субъектов РФ.

Нал. ставка для отдельных категорий н/п может быть понижена, но составляет не меньше 13,5%.

Для орг-ий-резидентов ОЭЗможет устанавливаться пониженная налоговая ставка, но не меньше 13,5%.

2. Налоговые ставки на доходы ин. орг-ий, не связанные с деят-тью в РФ:

- 20% со всех доходов, за искл. ниже следующих

- 10% от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств

3. Налоговые ставки по доходам в виде дивидендов:

- 0% по доходам, полученным рос. орг-ми в виде дивидендов при условии, что на день выплаты дивидендов получающая орг-я в течение 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее 50% вкладами УК выплачивающей орг-ии

- 9% по доходам, полученным в виде дивидендов от рос. орг-ий и ин. орг-ий российскими орг-ями

- 15% по доходам, полученным в виде дивидендов от рос. орг-ий ин. орг-ями

4. Нал. ставки по операциям с отдельными видами долговых обязательств:

- 15% по доходу в виде процентов по гос. и муниц. ценным бумагам, эмитированными после 1.01.2007

- 9% по доходам в виде процентов по муниц. ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1.01.2007, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007

- 0% по доходу в виде процентов по гос. и муниц. облигациям, эмитированным до 20.01.1997 включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 года.

5. Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деят-ти, облагается по нал. ставке 0%.

Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность 0%

6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2-4 подлежит зачислению в ФБ РФ.

Нал. пер. –календарный год

Отч. пер. –первый кв., полугодие, 9 мес.

Порядок исчисления налога:

1. налог опр-ся как соответствующая нал. ставке процентная доля НБ.

2. сумма налога опр-ся н/п самостоятельно.

3. по итогам каждого отч. пер. н/п исчисляет сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала нал. пер. до конца отч. пер.

4. сумма ежемесячного авансового платежа, к-ая уплачивается в 1-ом кв., равна сумме ежемесячного авансового платежа, к-ая уплачивается в последнем кв. предыдущего нал. пер.

5. если рассчитанная сумма отрицательна или равна 0, указанные платежи не осущ-ся.

Сроки уплаты налога:

1. ежемес. авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца.

2. н/п представляют нал. декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соотв. отч. пер.

3. нал. декларации по итогам нал. пер. представляются н/п не позднее 28 марта года, следующего за истекшим нал. пер.

НДФЛ: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные налоговые вычеты

Налогоплательщиками налога признаются:

1) ФЛ, являющиеся налоговыми резидентами РФ

2) ФЛ, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Нал. резидентами признаются ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объект н/о: признается доход, полученный н/п:

Нал. база:При определении учитываются все доходы н/п, полученные в денежной и натуральной формах. НБ опр-ся отдельно по каждому виду доходов. Если сумма нал. вычетов в нал. пер. больше суммы доходов, то НБ принимается равной 0.

Нал. пер. –календарный год.

Стандартные налоговые вычеты.

1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц нал. пер. для: лиц, получивших лучевую болезнь на Чернобыльской АЭС; лиц, принимавших в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации катастрофы; лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия; инвалидов ВОВ.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц нал. пер. для : Героев Советского Союза и Героев РФ; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

3) налоговый вычет в размере 400 руб. – не применяется.

4) с 01.01.12 налоговый вычет за каждый месяц распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка, если ребенок до 18 лет явл ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Нал вычет производится на кажд ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Нал вычет предоставляется в двойном размере:

-единственному родителю (приемному родителю), (Предоставление прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак).

-одному из родителей (приемных родителей) по выбору на основании заявления об отказе одного из них от получения налогового вычета.

Вычет действует до месяца, в кот дох нараст итогом с начала нал пер превысил 280 000 рублей.

Социальные налоговые вычеты.

1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели орг-ям науки, культуры, образования и т.д., но не более 25% суммы дохода, полученного в нал. пер.

2) в сумме, уплаченной за свое обучение в нал. пер. в образ учреждениях (по факту, но не более 120000); за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме по факту, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3) в сумме, уплаченной в нал. пер. за лечение, предоставление мед. У, за медикаменты в размере фактических расходов, но не более 120 000 руб.

4) в сумме уплаченных в нал. пер. пенсионных взносов по договору негос. пенсионного обеспечения в размере фактических расходов, но не более 120 000 руб.

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в нал пер доп страхх взносов на накопит часть трудовой пенсии, но не более 120 000 руб.

Имущественные налоговые вычеты.

1) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности н/п менее 3-х лет, не превышающих 1 000 000 руб. Если иное им-во, то не более 250 000 руб. Если более 3-х лет, нал. вычет предоставляется в сумме, полученной при продажи указанного им-ва. Вместо вычета, н/пл вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактич произвед и док-но подтвержденных расходов, связанных с получением этих дох

2) в сумме, израсхо н/п на ПОКУПКУ или новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам.

Общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам. 3000000 – максимальная сумма расходов на строительство и приобретение жилья при погашении процентов по целевым займам

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: