Принципы внутреннего аудита

Значительное повышение внимания к вопросам организации внутреннего контроля на предприятиях обусловлено тем, что в современном бизнесе постоянно решаются вопросы экономии ресурсов, эффективности использования персонала и высокотехнологичного оборудования и т.д. На крупных предприятиях контроль, как элемент управления, отнимает много времени и усилий руководителя, в задачи которого также входит решение других не менее важных вопросов, например о расширении и переоснащении производства.

В момент, когда происходит увеличение производственных мощностей, возрастают финансовые и информационные потоки, происходят существенные трансформации в структуре предприятия. Другими словами, у руководителя возникает необходимость в создании специализированной структуры, способной взять часть функций управления на себя.

Внутренний аудит в качестве объекта исследования использует всю структуру производственных отношений, в качестве предмета рассматривает базу данных бухгалтерского и управленческого учета.

Служба внутреннего аудита анализирует отчетность предприятия, определяет направление будущего развития и способствует принятию управленческих решений. Внутренний аудит в какой-то степени синтезирует планирование, учет, менеджмент, маркетинг. Все это интегрируется для главной цели предприятия и конечной цели внутреннего аудита – получение предприятием максимальной прибыли сейчас и в перспективе.

Основные цели, которые стоят перед внутренним аудитом:

эффективное использование собственных средств (снижение времени оборота текущих активов, стабилизация

коэффициента финансирования, увеличение коэффициента автономии, уменьшение коэффициента задолженности и др.);

– создание благоприятного инвестиционного климата, обеспечение высокой ликвидности баланса (увеличение коэффициента покрытия, увеличение коэффициента ликвидности, увеличение коэффициента срочной ликвидности);

– оценка потенциала контрагента (для целей предоставления преференций).

– Применяемые методы, в свою очередь, определяют инструменты достижения поставленных целей:

– прогноз прибылей;

– прогноз продаж;

– текущее прогнозирование (выработка тактики управления);

анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности и перспективное прогнозирование (определение и

корректировка стратегии управления);

– оптимизация затрат и налогообложения.

Внутренний аудит для решения поставленных администрацией задач использует традиционные инструменты, используемые во внешнем аудите: методы бухгалтерского учета,

методы финансового анализа.

Основными из совокупности задач, которые ставит перед

внутренним аудитом администрация, можно назвать такие задачи, которые определяются функциями аудита:

– оценка эффективности и надежности применяемых на

предприятии форм и методов учета;

оценка правильности регистрации хозяйственных операций и их отражение на счетах синтетического и аналитического учета;

– контроль за формированием отчетной документации;

– контроль за состоянием расчетов с контрагентами;

анализ и диагностика финансового состояния предприятия;

выдача рекомендаций для принятия управленческих решений;

– оценка платежеспособности контрагента.

Внутренний аудит– это процесс, направленный на достижение целей компании, являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений. Качество аудита – своего рода оценочная характеристика системы управления.

Одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего аудита является определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные потери. Внутренние аудиторы также осуществляют мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам (например, проект капитального строительства или программа продвижения товара на рынок), анализируют финансовую и управленческую отчетность компании, ее достоверность и своевременность. Внутренние аудиторы дают оценку разрабатываемым контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств, а также привлекаются для оценки систем контроля в рамках существующих и вновь внедряемых информационных систем.

Важно отметить, что целью компании должно являться не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и получение оценки неэффективности деятельности, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению её эффективности. Ресурсы, направленные компанией на создание избыточного контроля, могли бы быть использованы для достижения других целей и задач. Однако даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Это также задача внутреннего аудитора.

Иными словами, внутренний аудит– это функция получения независимой оценки всех аспектов деятельности организации, осуществляемая изнутри и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.

Важно заметить, что руководство компании, а не внутренние аудиторы, ответственны за создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля. Основная цель внутреннего аудита – помочь руководству эффективно выполнять возложенные на них обязанности и придать достаточную уверенность в том, что активы компании используются наиболее эффективным образом.

Чтобы избежать формального функционирования аудиторских служб, необходимо обозначить основные принципы деятельности внутреннего аудита. Такими принципами могут быть:

· принцип независимости – имущественная, финансовая и личная зависимость в отношении учетного персонала

организации и руководителей структурных подразделений;

принцип понимания деятельности – понимание деятельности внутреннего аудитора руководством и сотрудниками предприятия в целом, т.е. осознание того, что деятельность аудитора направлена на достижение целей предприятия;

· принцип профессионализма – внутренний аудитор должен знать особенности бизнеса предприятия, иметь опыт

и знания таких дисциплин, как бухгалтерский учет, бухгалтерская (финансовая) отчетность, менеджмент, финансовый менеджмент, финансовый анализ, коммерческое и налоговое право;

принцип ответственности и эффективности – служба внутреннего аудита должна качественно выполнять задачи, поставленные руководством предприятия.

Существенным фактором, влияющим на эффективность

контроля, следует назвать имеющееся в российской практике

убеждение, что общие принципы аудита (независимость, объективность) не обязательны для внутреннего аудита. Считается, что внутренний аудитор непосредственно подчиняется

руководителю организации, и говорить о независимости неуместно. Статус аудитора, работающего на предприятии по договору найма, действительно, ставит его в прямую зависимость

от руководства компании. Собственник или руководитель,

принимающие решения о создании такой службы, в первую очередь руководствуются необходимостью, возможностью и предполагаемой эффективностью от службы внутреннего аудита. Поэтому определяющим фактором для внутреннего аудита являются цель и задачи, которые ставит руководство для организуемой службы. Чтобы эти цели и задачи были достигнуты, именно руководство должно проявить ответственность и осмотрительность при подборе кадров для службы внутреннего аудита, определяющим должны быть общие требования к независимости – отсутствие имущественной, финансовой и личной зависимости. В данном случае независимость трансформируется, не теряя своих основополагающих принципов

– отсутствие имущественной, финансовой и личной зависимости в отношении учетного персонала организации и от руководителей структурных подразделений. При подчинении службы внутреннего аудита финансовому директору независимость существенно нарушается и суть внутреннего аудита не сможет проявиться должным образом.

Внутренний аудитор должен подчиняться непосредственно руководителю или собственнику, только в этом случае можно требовать от такой службы объективности в ее работе. Для достижения эффективности от внутреннего аудита необходимо выполнение основополагающего условия – внутренний аудитор должен быть над системой внутреннего контроля, а не ее элементом.

ГЛАВА 5. Методика проведения ревизий

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: