Нераспределенные отклонения уменьшают фактическую величину суммы покрытия

В стр. 19 дается результат по всему ассортименту продукции или производственным подразделениям за отчетный период. От­клонения от цены составляют 2,099%, или 17685 марок; отклоне­ния от затрат 2,074%, или 12668 марок, а сумма покрытия в 201 368 марок со средней абсолютной суммой покрытия 33 марки на единицу продукции определяет в результате фактическую сте­пень покрытия, равную 24,41%. Сумма нераспределенных откло­нений 2168 марок уменьшает фактическую величину суммы по­крытия до 199200 марок. (О проблеме отклонений см. [26, с. 673].)

По схеме, данной в таблице на рис. 20, можно просчитать ито­ги по ассортименту продукции, производственному подразделению или центру прибыли. Затем после вычета постоянных затрат под­разделений в качестве суммы покрытия II остаются еще 54 700 ма­рок для покрытия накладных расходов и получения плановой при­были, т. е. остаточная сумма покрытия в 9 марок на единицу про­дукции, или 6,63% фактической степени покрытия. Сравнение фактических и плановых показателей дает отклонения в 16,15% от плана для каждого ассортимента, подразделения или центра прибыли.

Не забыть сравнить плановую и фактическую степени покрытия

Запланированную степень покрытия в 24,0% превышает вели­чина суммы покрытия II на 0,41%, величина суммы покрытия II с учетом отклонений—еще на 0,15%. Результат по ассортименту

№ строки	Продукт	Фактические объемы сбыта xj	Среднее время прохождения через «узкие места» «узкие места» = машино-минуты	Величина суммы покрытия, руб СПj	Ранжированный ряд величин суммы покрытия	Абс. сумма покрытия ед. прод., руб (д:б)	Ранжированный ряд абсолютных сумм покрытия СПабс	Сумма покр. с учетом фактора «узких мест» на ед. прод., руб,	Последовательность сумм покрытия с учетом фактора «узких мест»   СПдеф
на ед. продукции	на объем реализации
	а	б	в	г	д	е	ж	з	и	к
									0,49
									0,49
									0,48
									0,41
									0,41
	S100								0,46
									0,68
									0,74
									0,73
									0,83
	S200		-						0,75
									0,54
									0,52
									0,60
									0,59
									0,45
									0,37
	S300								0,51
	S100-300
				б*в	СП – величина суммы покрытия			СПабс-абс. сумма покрытия СПдеф – сумма покрытия с учетом фактора «узких мест»

№ строки

Новый ранжиро- ванный ряд про- дуктов; № продук- тов (по столбцу к таблице на рис. 21)

Старый объем сбыта в единицах продукции (по столбцу б табл. на рис. 21) xj

Новый запла- нированный объем сбыта в единицах продукции   xпл

Изменения в единицах продукции   (±)

Сумма пок- рытия с уче- том фактора "узких мест" на единицу продукции, руб

Абсолютная сумма пок- рытия, на ед. продукции, руб

Единица фактора "узких мест", машино- минут на еди- ницу продук- ции

Среднее время про- хождения единицы про- дукции через "узкие места"

Суммарное время про- хождения единицы продукции через "узкие мес- та" (нарастаю- щим итогом)

Новая запланированная вели- чина суммы покрытия, руб   СППЛ

Ранжиро- ванный ряд запланированных величин суммы покрытия   СППЛ

а

б

в

г

д

е

ж

з

и

к

л

м

+178

0,83

+88

0,74

+47

0,73

+82

0,68

+67

0,60

+116

0,59

+18

0,54

+129

0,52

+123

0,49

+82

0,49

+158

0,48

+114

0,45

только 300 ед.прод. вместо 400

å +405

старый + величина сумм покр.

новый

+79

0,41

+6,13%

+185

0,41

+139

0,37

Рис. 22. Планирование результатов на базе суммы покрытия при наличии "узких мест"

продукции, производственному подразделению или центру прибы­ли дан в стр. 24, где показаны 9 марок на единицу продукции и остаточная степень покрытия 6,63%, т. е. примерно 25% получен­ной величины суммы покрытия можно использовать для покрытия накладгшх расходов и получения запланированной прибыли. По II типу организации, т. е. при учете предельных фактических за­трат, можно определить только фактические и сметные издержки, так как здесь не выполняются условия линейной зависимости. Лучше использовать данные учета сумм покрытия на базе факти­ческих и сметных затрат, чем не использовать никакие.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: