ЭКОНОМИКА ОРГАНИЗАЦИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ) 12 глава

На второй стадии приобретенные оборотные фонды переходят непосредственно в процесс

производства и превращаются вначале в производственные запасы и полуфабрикаты, а после за- вершения производственного процесса — в готовую продукцию (товарная форма).

На третьей стадии готовая продукция реализуется, в результате чего оборотные фонды из

сферы производства приходят в сферу обращения и снова принимают денежную форму. Эти сред- ства направляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот по схеме:

Д - Т - П - Г - Д ' ,

где Д — денежные средства, авансируемые предприятием; Т — товарные запасы, необходимые предприятию;

П — производство;

Г — готовая продукция;

Д' — денежные средства, подученные от продажи продукции, включая прибыль от реализации.

Но это не означает, что оборотные средства последовательно переходят из одной стадии кругооборота в другую. Напротив, они одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборо-

та. Что-то в каждый момент времени покупается, производится, продается и снова покупается. Именно это и обеспечивает непрерывность и бесперебойность производства и реализации продук-

ции.

При этом следует иметь в виду, что на каждой стадии время нахождения оборотных

средств неодинаково. Оно зависит от потребительских и технологических свойств продукции, особенностей ее производства и реализации. Это можно проиллюстрировать на примере предпри- ятий легкой промышленности. Так, например, сезонность, характерная для таких отраслей, как са- харная, масложировая, крахмало-паточная и др., вызывает задержку средств на первой (денежной) стадии кругооборота. Длительность производственного цикла и относительно большой объем не- завершенного производства в таких отраслях, как винодельческая, пивоваренная, коньячное про- изводство, задерживает средства на второй стадии кругооборота — производственной. Неравно- мерность реализации продукции в такой отрасли, как плодоовощная, сказывается на отвлечении средств в третьей стадии кругооборота — товарной.

Таким образом, из изложенного следует, что общая длительность кругооборота оборотных средств есть функция времени нахождения этих средств на каждой стадии кругооборота. На прак- тике это означает, что увеличение длительности кругооборота оборотных средств приводит не только к отвлечению собственных денежных средств, но и к необходимости привлечения допол- нительных средств с тем, чтобы не нарушать непрерывность производства.

В условиях рыночных отношений это приводит к ухудшению экономических показателей

предприятия. И наоборот, чем быстрее происходит переход оборотных средств из сферы обраще- ния в производство, тем больше продукции может выпустить хозяйствующий субъект на каждый вложенный рубль и тем больше величина прибыли, а следовательно, больше величина собствен- ных оборотных средств.

Соотношение собственных и привлеченных средств должно быть оптимальным. Те пред- приятия (фирмы), которые используют только собственные средства, меньше рискуют, однако сте- пень доходности, как правило, у них ниже, чем у тех, кто наряду с собственными использует заем- ные средства.

Поэтому в условиях рыночной системы рациональное обеспечение предприятия оборотны- ми средствами имеет чрезвычайно важное значение для его развития, обусловливая необходи- мость соответствующей организации хозяйствования с этими средствами.

Материальные ресурсы и показатели их использования

Хозяйствующие субъекты потребляют огромное количество материальных ресурсов, раз- личных по видам, маркам, сортам и размерам.

Номенклатура и ассортимент потребленных материальных ресурсов зависит от номенкла- туры и сложности производимой продукции. Чем шире номенклатура продукции, тем шире но-

менклатура потребляемых материальных ресурсов.

Номенклатура материалов дает возможность правильно систематизировать и группировать расчеты потребности в одних и тех же материалах.

Материальные ресурсы — это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, ком-

плектующих, полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хо- зяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Материальные ресурсы переходят в материальные затраты, которые обладают учетными функциями, являются элементом себестоимости, регулируют величину налогооблагаемой прибы- ли и доходность.

Сырье — это предметы труда, которые направляются в производство для первичной обра- ботки добывающими отраслями и сельскими хозяйством (руда, хлопок, зерно, нефть).

Материалы — это предметы труда, частично прошедшие обработку (чугун, сталь, ситец, мука, т.д.). Материалы делятся на основные и вспомогательные по характеру использования в

производственном процессе.

Основные материалы предназначены для изготовления продукции, оказания услуг, выпол- нения работ. В производственной сфере они составляют материальное содержание и входят в вес

изготавливаемого продукта.

Вспомогательные материалы участвуют в осуществлении производственного процесса. Они необходимы для осуществления различных технологических процессов, поддерживают в ра- ботоспособном состоянии основные фонды (смазочные, обтирочные, химикаты, эмульсии, спирты и т.д.).

Полуфабрикаты — это предметы труда, которые прошли несколько стадий промышленно- го производства, но требуют дальнейшей обработки (заготовки, литье и т.д.).

Энергия, топливо — это предметы труда, которые приводят в движение оборудование, транспортные средства и обеспечивают нормальное протекание процесса труда.

К материалам, используемым в промышленности, относятся пластмассы (около 500 видов пластмасс).

Научно-технический прогресс предъявляет высокие требования к качеству материальных ресурсов, так как они определяют не только объем выпуска, но и качество выпускаемой продук-

ции.

Важнейшими показателями использования материальных ресурсов являются:

· материальные затраты;

· удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции;

· норма расхода;

· материалоемкость продукции.

Классификация материалов служит отправной точкой для нормирования расхода материа- лов по каждой позиции номенклатуры.

В свою очередь, нормы расхода материалов закладывают основу для определения потреб- ности в материалах на изготовление единицы продукции с последующим составлением плана за-

купки материальных ресурсов, расчета себестоимости и выработки стратегии экономного расхо- дования материальных ресурсов.

Под нормой расхода следует понимать максимально допустимый расход соответствующих ресурсов на единицу продукции в условиях данного уровня применяемой техники и организации

производства. Разрабатывая нормы расхода материалов, следует учитывать не только чистый вес

(полезный расход материалов), но и невозвратные потери и неутилизируемые отходы, обуслов- ленные несовершенством технологии, низким уровнем квалификации персонала, организацион-

ными причинами. Эффективность использования материальных ресурсов можно оценить показа-

телем материалоемкости (ME) продукции, который определяется как отношение:

МЕ = М

П

где М — затраты сырья, топлива, материалов, энергии и других материальных ресурсов;

П — объем произведенной продукции.

Обратный показатель называется материалоотдачей (МО):

МО = П

М

Чем лучше используется сырье, материалы и другие материальные ресурсы, тем ниже ма-

териалоемкость и выше материалоотдача. Для снижения материалоемкости продукции необходи- мо широко применять ресурсосберегающие технологии, улучшать использование предметов тру- да, сокращать отходы, не выпускать бракованных и низкокачественных изделий, улучшать хране- ние и не допускать потерь материальных ресурсов, использовать более дешевые заменители ре- сурсов, не снижающие качества продукции.

Руководители предприятий (структурных подразделений), осуществляющие производст-

венную деятельность, должны постоянно следить за соблюдением нормативов, за динамикой фак- тических удельных расходов, так как материальные затраты занимают высокий удельный вес в общих затратах на производство, а следовательно, эти затраты существенно влияют на величину получаемой прибыли. Отсюда следует, что экономия и рациональное использование материаль- ных ресурсов являются важнейшим фактором повышения эффективности производства.

Определение потребности в оборотных средствах

При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах определяются денеж- ные средства, которые будут авансированы для создания производственных запасов, заделов неза-

вершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для этого используются три метода:

1. аналитический;

2. коэффициентный;

3. прямого счета.

Предприятие может применить любой из них, ориентируясь на свой опыт работы и разме- ры предприятия, объем производственной программы, характер хозяйственных связей, постановку

учета и квалификацию экономистов.

Аналитический и коэффициентный методы применимы на тех предприятиях, которые функционируют более года, сформировали производственную программу и организовали произ- водственный процесс, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины планируемой части оборотных средств и не располагают достаточным количеством квалифициро- ванных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств.

Аналитический методпредполагает определение потребности в оборотных средствах в

размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы исключить недостатки прошлых периодов в организации движения оборотных средств, нужно проанализиро- вать фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, не- ликвидных и все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения дли- тельности производственного цикла, изучить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают боль- шой удельный вес в общей сумме оборотных средству

Коэффициентный метод.Запасы и затраты подразделяются на зависящие от изменения

объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая про- дукция на складе) и независящие (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). В первом случае потребность в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем го- ду. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются воз- можности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах.

По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от рос-

та объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в соче- тании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зави-

сящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитываются изме- нения объема производства.

Метод прямого счетапредусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элемен- ту оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития

предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расче-i ов между пред- приятиями. Этот метод очень трудоемкий и требует высокой квалификации экономистов, привле-

чения к нормированию работников многих служб предприятия, но позволяет наиболее точно рас- считать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его

использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность

и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание включает:

· разработку норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

· определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Исходным моментом нормирования является установление общей величины оборотных средств,необходимой для непрерывного функционирования предприятия. Для этого необходимо

исходить из ряда условий.

Во-первых, величина оборотных средств должна быть оптимальной. Иными словами, с од- ной стороны, она должна быть достаточной для закупки в нужном количестве и определенного

качества сырья и материалов, топлива, необходимых для обеспечения выпуска продукции в ассор-

тименте, количестве и в сроки поставок в соответствии с требованиями рынка, а с другой — обес- печить непрерывность производственного процесса.

Во-вторых, при определении данной величины следует учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение материальных ценностей, обес-

печивающих непрерывность производства, на хранение готовой продукции, формирование партий для ее отправки потребителям, проведение рекламы, а такжеи учитывать расходы по реализации

продукции.

Общая величина оборотных средств рассчитывается на основе заранее установленных норм и нормативов потребности в оборотных средствах. По каждому из видов запасов они разрабаты-

ваются самим хозяйствующим субъектом в строгом соответствии со сметами затрат на производ-

ство и непроизводственные нужды, бизнес-планом.

Норма оборотных средств определяет величину запаса и задела в днях и разрабатывается на ряд лет. Иными словами, она отражает количество дней, в течение которых оборотные средства

(деньги) «связаны» в материальных запасах — начиная с оплаты счетов за материалы и передачу в

производство и кончая отправкой готовой продукции на склад для реализации.

Норма оборотных средств рассчитывается по каждому запасу: производственному, неза- вершенному производству и готовой продукции. Наибольшая часть (85—90%) оборотных средств

приходится на создание производственных запасов.

Для удобства планирования, регулирования и контроля за образованием и расходованием оборотных средств по созданию производственных запасов последние обычно подразделяются на текущие, страховые (гарантийные), подготовительные и сезонные. Различие между ними состоит в той роли, которую они выполняют в процессе функционирования производства. Например, теку- щий запас обеспечивает непрерывное функционирование производственного процесса; страховой (гарантийный) запас создается на случай непредвиденных обстоятельств (задержка в поставках сырья и материалов, поставка некачественного сырья и т.д.). Страховой запас устанавливается, как правило, в размере 30—50% текущего складского запаса.

Сезонным называется запас, обеспечивающий непрерывность производства при сезонном поступлении и потреблении материалов. Его особенность состоит в том, что время его действия ограничено и определяется периодом сохранения полезных веществ в сырье (свекла, виноград, томаты и т.д.). Отсюда вытекают и особые требования к сохранению такого сырья и методам его переработки.

Особенность разработки норм оборотных средств состоит в том, что они являются средни-

ми нормами запаса в днях. Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина норм оборотных средств на отдельные виды сырья, материалы, покупные полуфабрика- ты и их однодневного расхода. Норма оборотных средств по каждому виду сырья и материалов или их однородной группе учитывает время их пребывания в текущем, страховом, транспорт-пом, технологическом запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и склади- рования.

При определении нормы оборотных средств на готовую продукцию на складе учитывается время на подборку и подсортировку изделий по заказам, упаковку и маркировку продукции, нако- пление ее до размера партии отгрузки, доставки на станцию, пристань или в аэропорт.

Вместе с тем нормы оборотных средств отражают только время (продолжительность) от-

влечения средств (денег), их «связанность» в материальных запасах. Но они ничего не говорят о

величине данных средств. Это устанавливается с помощью нормативов, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любой производственной структуре для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.

Норматив рассчитывается на основе нормы запаса оборотных средств (в днях), умножен- ной на однодневный расход товарно-материальных ценностей (в руб.) по соответствующим видам оборотных средств.

Если норма запаса оборотных средств устанавливается на несколько лет (это связано с от-

носительной неизменностью технологии переработки сырья, устоявшимися связями с поставщи- ками сырья и материалов и т.д.), то нормативы оборотных средств уточняются ежегодно. Это обу- словливается необходимостью учета происходящих изменений в ценах на рынке сырья и материа- лов, а также изменениями в объеме производства продукции, ее ассортименте.

При уточнении нормативов нужно обратить внимание на уровень их «напряженности», так как при установлении прироста норматива следует исходить из ускорения оборачиваемости обо- ротных средств и экономии материальных ресурсов. Это означает, что при их уточнении следует разрабатывать мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств (сокращение сро- ков обработки и прохождения документов, установление оптимальных объемов поставок сырья и материалов, уменьшение сверхнормативных запасов) и экономии материальных ресурсов (путем внедрения передовых технологий, комплексной переработки сырья).

Таким образом, зная норму оборотных средств в днях и однодневный расход товарно-

материальных ценностей в рублях, можно рассчитать норматив оборотных средств в запасах и в отдельных его видах. Покажем это на условном примере.

1. Определение норматива оборотных средств текущего запаса.

Норматив (потребность) в оборотных средствах по сырью и материалам составил:

146 х 26 = 3800 тыс. руб.

2. Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству устанавливается путем умножения однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства (в днях).

Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству:

178,68 х 3 = 536,04 тыс. руб.

3. Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется путем ум- ножения однодневного выпуска продукции по себестоимо сти на норму оборотных средств по го-

товой продукции (2 дня):

178,68 х 2 = 357,36 тыс. руб.

4. Потребность в оборотных средствах по запасам товаров определяется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму их запасов (в днях).

Потребность в оборотных средствах по запасам товаров составила:

32,1 х 2 = 64,2тыс. руб.

5. Потребность в денежных средствах в кассе и на переводы в пути определяется ум- ножением товарооборота по продажным ценам (розничным) на норму запаса денежных средств (в днях).

Потребность в денежных средствах составила:

41,1 х 1,0 = 41,1 тыс. руб.

6. Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям определя- ется методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом (стоимость тары — 100 тыс. руб.).

7. Совокупный норматив оборотных средств равен сумме нормативов по всем их эле-

ментам и определяет общую потребность предприятия в оборотных средствах:

П0= Птек + Пнп+ ПТ+ ПГ+ Ппр+ Пб

где П0— общая потребность в оборотных средствах, тыс. руб.;

Птек— потребность в оборотных средствах для создания текущих запасов, тыс. руб.; Пнл — потребность в средствах незавершенного производства, тыс. руб.;

Пт— потребность в средствах по запасам товаров, тыс. руб.;

Пг— потребность в средствах для запаса готовой продукции, тыс. руб.;

Ппр — потребность в средствах по быстроизнашивающимся предметам, в таре, тыс. руб.; Пб— потребность в средствах по кассе, тыс. руб.

П0= 3800 + 536, 0 + 357, 4 + 64, 2 + 41,1+ 100 = 4898, 7 тыс. руб

Вместе с тем определение суммы общей потребности оборотных средств еще не означает, что эта сумма должна расходоваться немедленно. Здесь важно добиваться такого положения, при котором эта «связанность» средств в сырье и материалах, т.е. их отвлечение, с одной стороны, не носило бы длительный характер, а с другой — не требовало бы больших единовременных вложе- ний в покупку сырья и материалов. Кроме того, само хранение товарно-материальных ценностей также сопряжено с большими затратами. Достаточно отметить, что ежегодная сумма этих затрат, как свидетельствует зарубежная статистика, обычно превышает четвертую часть стоимости самих запасов.

В целом проблема создания запасов и хранение материальных ценностей сложна, ее реше- ние зависит от многих обстоятельств, в том числе от ускорения оборачиваемости оборотных средств, применения ресурсосберегающих технологий, характера заказов (крупные партии заказы- ваемого сырья и материалов, частота поступления заказов). Кроме того, решение этой задачи предполагает организацию соответствующей системы управления запасами.

Показатели эффективности использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономиче-

ских показателей. Скорость оборачиваемости оборотных средств является важнейшим показа- телем интенсивности использования оборотных средств и, в свою очередь, определяется с поощью следующих взаимосвязанных показателей:

· коэффициента оборачиваемости;

· длительности одного оборота в днях;

· коэффициента загрузки оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости (Коб) показывает количество оборотов, совершаемых обо- ротными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле

Р

Коб=

О

где Р — стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период;

О — средний остаток оборотных средств за тот же период.

Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства. Если выручка от реализации, например, берется за год, то и средний остаток оборотных средств

также берется за год. При этом среднегодовой остаток оборотных средств за год рассчитывается как средняя хронологическая величина из остатков по месяцам.

Так, если выручка от реализации составила за год 200 млн руб., а среднегодовой остаток оборотных средств — 40 млн руб., то коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит:

К = 200 = 5

об 40

тов.

Это значит, что за год каждый рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 5 оборо-

Отсюда легко определяется и показатель длительности одного оборота в днях. Особен-

ность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен. Например, двум оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать восемь оборотов в год при неизменной продолжи- тельности одного оборота в днях.

В практике финансовых расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для неко-

торого их упрощения принято считать продолжительность любого месяца равной 30 дням, любого квартала — 90 дням и года — 360 дням. Длительность одного оборота в днях определяется по формуле

Д = Т

Коб

где Коб— Коэффициент оборачиваемости;

Т — продолжительность периода, за который определяется показатель (Т = 30; 90;

360 дней).

При коэффициенте оборачиваемости, равном 5, длительность одного оборота составит

360 = 72 дня

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) — показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости:

Кз =

Коб

Его экономический смысл состоит в том, что он характеризует сумму остатка оборотных средств, приходящегося на 1 руб. выручки от реализации.

В рассмотренном примере

К = 1 = 0,2 Эту величину можно интерпретировать следующим

з 5

образом: на 1 руб. выручки от реализации продукции в среднем за рассматриваемый период при- ходилось 20 коп. стоимости запасов оборотных средств. Чем меньше величина коэффициента за-

грузки оборотных средств, тем эффективнее пользуются оборотные средства.

Ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств выявляется путем сопос- тавления фактических показателей с плановыми или предшествующего периода.

При ускорении оборачиваемости оборотных средств (оборотного капитала) из оборота вы-

свобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении в оборот во- влекаются дополнительные средства.

Высвобождение оборотных средств (оборотного капитала) вследствие ускорения оборачи- ваемости может быть абсолютным или относительным.

Абсолютное высвобождение имеет место в том случае, если фактические остатки оборот- ных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или пре-

вышении объема реализации за рассматриваемый период.

Относительное высвобождение имеет место в том случае, когда ускорение их оборачивае- мости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема

производства и реализации опережает темп роста остатков оборотных средств.

Оборотные средства после основных фондов занимают по своей величине второе место в общем объеме ресурсов, определяющих экономику предприятия. С позиции требований эффек- тивного ведения экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и качестве, запрашиваемом рынком, и в то же время ми- нимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнорма- тивных запасов.

Показатели оборачиваемости оборотных средств имеют важное значение для оценки фи- нансового состояния. Кроме того, увеличение скорости оборота оборотных средств при прочих равных условиях повышает привлекательность предприятий с точки зрения инвестиционной дея- тельности.

В соответствии со стадиями кругооборота оборотных средств можно выделить три направ- ления ускорения их оборачиваемости.

1. На стадии производственных запасов:

· установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии;

· систематическая проверка состояния складских запасов;

· правильный учет и планирование ресурсов;

· замена дорогостоящих видов материальных ресурсов дешевыми без снижения качества.

2. На производственной стадии;

· улучшение качества выпускаемой продукции;

· сокращение производственных потерь;

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: