Сделай Сам Свою Работу на 5

Пример расчета лимита остатка денежных средств в кассе





ООО «Гермес» составляет расчет лимита кассового остатка на основе данных бухучета за октябрь, ноябрь и декабрь. Оборот по дебету счета 50 «Касса» составил:

– в октябре – 965 000 руб.;

– в ноябре – 802 000 руб.;

– в декабре – 1 010 000 руб.

«Гермес» работает без выходных с 10 до 22 часов. Следовательно, количество рабочих дней в месяце равно количеству календарных дней.

Среднедневная выручка равна 30 185 руб.

((965 000 руб. + 802 000 руб. + 1 010 000 руб.) : (31 дн. + 30 дн. + 31 дн.)).

Оборот по кредиту счета 50 «Касса» составил (без учета зарплаты и прочих выплат сотрудникам):

– в октябре – 105 000 руб.;

– в ноябре – 80 000 руб.;

– в декабре – 97 000 руб.

Среднедневной расход равен 3065 руб.

((105 000 руб. + 80 000 руб. + 97 000 руб.) : (31 дн. + 30 дн. + 31 дн.).

На основе этих данных организация запросила лимит кассового остатка в сумме 27 000 руб. (30185-3065).

Периодичность и способ сдачи сверхлимитной наличности – на следующий день до 12 часов 00 минут в кассу банка.

Если организация была создана недавно, она не сможет привести в расчете данные о среднедневной выручке и расходах за предыдущие месяцы. В этом случае разрешается включать в расчет ожидаемую сумму выручки (форма № 0408020).



При расчете лимита кассового остатка необходимо учитывать наличие структурных подразделений организации, которые проводят наличные расчеты. Например, филиалов (представительств), территориально отдаленных торговых точек и т. д.

Если подразделения не имеют самостоятельного баланса и счетов в банке, то лимит остатка определяется для всей организации с учетом этих подразделений. Поэтому в расчет включаются данные об их наличной выручке и расходах. После того как банк утвердит лимит, он распределяется между подразделениями и главной (центральной) кассой. Это можно сделать приказом руководителя организации, составленным в произвольной форме. Такой порядок следует из пункта 2.5 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П.

Подразделениям, которые имеют самостоятельный баланс и расчетные счета, лимиты кассового остатка устанавливаются обслуживающими их банками отдельно. Эти показатели не учитываются при определении лимита кассового остатка для головного отделения организации. Такой порядок следует из пункта 2.5 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П.



В течение года организация может изменить лимит кассового остатка. Для этого необходимо направить в банк письмо с указанием причины изменения лимита (увеличение объема наличной выручки или расходов, изменение условий сдачи наличности в банк в связи с изменением режима работы организации и т. п.). Порядок изменения лимита и форма письма могут быть установлены договором банковского счета. Если образец письма договором не предусмотрен, он составляется в произвольной форме. Такой порядок следует из абзаца 12 пункта 2.5 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П.

Если расчетные счета у организации открыты в нескольких банках, то для установления лимита кассового остатка необходимо обратится в один из них (любой). После того как лимит будет установлен, данные по лимиту сообщаются другим обслуживающим банкам (для этого необходимо направить уведомления в произвольной форме). При проверках другие банки будут учитывать размер именно этого лимита. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.5 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П.

Когда организация расторгает договор с банком, установившим лимит, этот лимит перестает действовать. Дело в том, что после расторжения договора банк прекращает обслуживание организации и не вправе контролировать соблюдение кассовой дисциплины. Следовательно, лимит кассового остатка необходимо согласовать с другим банком. Если этого не сделать, налоговая инспекция может посчитать, что лимит вообще не установлен. В этом случае любая сумма наличных денег в кассе является сверхлимитной (п. 2.5 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П). За допущенное нарушение налоговая инспекция предприятие может оштрафовать.



Оформление кассовых документов, журнал регистрации кассовых документов

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

· приходный кассовый ордер (форма N КО-1),

· расходный кассовый ордер (форма N КО-2),

· журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3),

· кассовая книга (форма N КО-4),

· книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов РФ и введены в действие с 1 января 1999 г.

Все операции с наличными деньгами организации должны проводить с соблюдением требований, установленных Порядком ведения кассовых операций.

При получении денег в кассу нужно оформить приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Этот документ оформляется в одном экземпляре, его должен подписать главный бухгалтер и кассир или сотрудник, обязанный подписывать приходные кассовые ордера по письменному распоряжению руководителя. Такие правила установлены пунктом 13 Порядка ведения кассовых операций.

Бланк приходного кассового ордера состоит из двух частей: непосредственно приходный кассовый ордер и отрывная часть – квитанция. Квитанция выдается человеку, внесшему деньги.

В приходном ордере и квитанции к нему по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции. Например, «оплата счета № 123 от 2 апреля 2011 г.». В строке «В том числе» указывается сумма НДС цифрами или пишется «Без НДС». В строке «Приложение» перечисляются документы, прилагаемые к приходному кассовому ордеру.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2. Этот документ оформляется в одном экземпляре, его должен подписать руководитель, кассир и главный бухгалтер (или уполномоченный руководителем сотрудник). Такие правила установлены пунктом 14 Порядка ведения кассовых операций.

По строке расходного кассового ордера «Основание» указывается содержание хозяйственной операции. Например, «возмещение перерасхода по авансовому отчету № 321 от 2 апреля 2011 г.».

По строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления (счета, заявки на выдачу денег и т. д.). Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, есть разрешительная надпись руководителя, то его подпись в ордере не обязательна (п. 14 Порядка ведения кассовых операций). Порядок заполнения расходного кассового ордера установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88.

Также выдать деньги можно по заявлениям на выдачу денег, счетам на оплату товарно-материальных ценностей, услуг и работ и т. п., на которые наложен штамп с реквизитами расходного кассового ордера (дата, номер документа и другие обязательные реквизиты первичного документа).

Исправления в кассовые документы вносить нельзя (п. 5 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Выдать деньги из кассы можно только при предъявлении паспорта или аналогичного документа. Например, сотрудникам организации можно выдать деньги на основании удостоверения, выдаваемого организацией, если на нем есть фотография и образец подписи сотрудника. Такие правила устанавливает пункт 15 Порядка ведения кассовых операций.

В Порядке ведения кассовых операций указывается, что, кроме главного бухгалтера, кассовые ордера может подписывать уполномоченный руководителем сотрудник (п. 13, 14 Порядка ведения кассовых операций). Для этого такие полномочия на него нужно возложить приказом руководителя. Таким образом, вместо главного бухгалтера кассовые ордера может подписать как руководитель, так и другой сотрудник. Приходные и расходные кассовые ордера перед передачей их в кассу регистрируются в журнале по форме № КО-3. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на выдачу зарплаты (других аналогичных платежей), регистрируются в журнале, после того, как были выданы деньги. Допускается вести журнал как в бумажном, так и в электронном виде. Такие правила устанавливает пункт 21 Порядка ведения кассовых операций, а также указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004г. № 1.Никаких ограничений по сроку, в течение которого ведется журнал по форме № КО-3, в законодательстве не установлено. Поэтому вопрос о том, на какой период заводить журнал, главный бухгалтер должен решить самостоятельно. Таким периодом может быть месяц, квартал или год. При принятии решения необходимо учитывать количество кассовых операций.

Отсутствие или несвоевременное оформление приходных, расходных кассовых ордеров может повлечь ответственность организации, ее руководителя и главного бухгалтера.

Отсутствие или несвоевременное (не в день получения выручки) оформление приходных ордеров может привести к административной ответственности в виде штрафа.

Отсутствие расходных кассовых ордеров приведет к недостаче денег в кассе. Сумма недостачи будет взыскиваться с кассира как с лица, несущего полную материальную ответственность (ст. 238 ТК РФ, перечень, утвержденный постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85).

Кроме того, за отсутствие первичных документов (в т. ч. приходных и расходных кассовых ордеров) может наступить налоговая ответственность.

Сведения о движении наличных денежных средств и наличных расчетах нужно отражать в кассовой книге по форме № КО-4 (п. 3 Порядка ведения кассовых операций). Это требование распространяется на все организации независимо от их организационно-правовой формы (ОАО, ЗАО, ООО) и применяемой системы налогообложения (п. 2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88, п. 4 ст. 346.11 и п. 5 ст. 346.26 НК РФ).

В кассовую книгу можно вносить исправления. Каждое из них должно быть заверено кассиром и главным бухгалтером. Такие правила установлены в пункте 23 Порядка ведения кассовых операций.

Количество листов в кассовой книге заверяется руководителем и главным бухгалтером на последней странице (п. 23 Порядка ведения кассовых операций).

Расходовать наличные денежные средства организация вправе только по направлениям, согласованным с Банком России (п. 7 Порядка ведения кассовых операций, п. 2.7 Положения Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П).

Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в пункте 2 указаний Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

На выплату зарплаты организация вправе расходовать наличную выручку. Исключение предусмотрено только в отношении денег, принятых от граждан в качестве платежей в пользу иных лиц, в частности, сумм, полученных по посредническим договорам (комиссионная торговля, оплата услуг в пользу операторов мобильной связи) (п. 2 указания Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Средства, полученные в банке на выдачу зарплаты, являются целевыми. Их сумма заранее определена, и она может превышать установленный лимит кассового остатка в течение трех рабочих дней (п. 2.6 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П и п. 9 Порядка ведения кассовых операций).

Снять деньги на зарплату с расчетного счета может сотрудник организации, на которого выписан чек на получение денег (например, кассир) (п. 5.2, 5.4 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П). Круг лиц, которые могут работать с наличными деньгами, ограничен (п. 1 приложения 2 к Порядку ведения кассовых операций).

С кассиром (другим сотрудником, выполняющим обязанности кассира) следует оформить договор о полной материальной ответственности (п. 32, 35, 36 Порядка ведения кассовых операций).

Для получения денег на зарплату в графе чека, где указывается назначение получаемых денег, пишется: «На выплату зарплаты». Здесь же указывается месяц, за который она выплачивается.

Корешок денежного чека остается в чековой книжке. Там же обязательно должна стоять подпись получателя денег. Это следует из положений абзаца 11 пункта 2.1 Раздела 2 и пункта 1.8.12 Раздела 1 части III Положения Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П.

Зарплату из кассы должен выдавать кассир (п. 17 Порядка ведения кассовых операций).

В организациях, не имеющих в штате кассира, выдавать зарплату может главный бухгалтер или другой сотрудник.

Иногда бывает, что подразделения организации (цеха, склады) расположены в территориальной отдаленности от головного офиса, где выплачивают зарплату. В этом случае руководитель может назначить любого сотрудника исполнять обязанности кассира по выплате зарплаты.

Если зарплату из кассы выдает не кассир (другой сотрудник), то нужно:

–оформить приказ руководителя о назначении сотрудника ответственного за выдачу зарплаты;

–заключить с этим сотрудником договор о полной материальной ответственности.

Такие условия предусмотрены пунктом 36 Порядка ведения кассовых операций.

Зарплату через кассу можно выдавать:

– по расчетно-платежной (платежной) ведомости;

– по расходному кассовому ордеру.

Если организация выдает зарплату по ведомости, применяется ведомость по форме № Т‑49 или № Т-53. Типовые формы этих документов утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

На титульном листе ведомости должны стоять разрешительные подписи руководителя и главного бухгалтера о выдаче денег (абз. 2 п. 17 Порядка ведения кассовых операций). Там же нужно указать срок выплаты зарплаты.

После окончания срока выплаты зарплаты кассир должен зафиксировать общую сумму выданной и депонированной зарплаты и подписать ведомость.

На всю сумму выданной по ведомости зарплаты составляется один расходный кассовый ордер. Его дату и номер необходимо проставить в ведомости. После проверки и подписи ведомости бухгалтером кассир должен подшить ее вместе с ордером в отчет кассира. Такой порядок закрытия ведомостей установлен пунктом 18 Порядка ведения кассовых операций.

Ведомость по форме № Т-53 нужно зарегистрировать в журнале (форма № Т‑53а). Типовая форма журнала утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Зарплату можно выдавать и по расходным кассовым ордерам (абз. 4 п. 17 Порядка ведения кассовых операций). В этом случае ордера по форме № КО-2 необходимо заполнить на каждого сотрудника отдельно.

Данные, удостоверяющие личность сотрудника, вписываются в соответствующие графы ордера.

После получения денег сотрудник должен указать полученную сумму прописью, расписаться и поставить дату получения денег.

После выдачи денег по расходному ордеру кассир должен сразу же подписать его (п. 20 Порядка ведения кассовых операций).

По расходному ордеру зарплату можно выдать только в день его оформления (абз. 4 п. 19 Порядка ведения кассовых операций).

Доверенность на получение зарплаты не относится к документам, нотариальное заверение которых обязательно. Перечень граждан и организаций, которые вправе заверить такую доверенность вместо нотариуса, приведен в пунктах 3 и 4 статьи 185 Гражданского кодекса РФ. В частности, это может сделать:

– организация, в которой работает или учится сотрудник;

–жилищно-экплуатационная организация по местожительству сотрудника;

– стационарная лечебная организация (учреждение социальной защиты), в которой находится сотрудник.

Человек, получивший доверенность на получение зарплаты, может передоверить свои полномочия другому гражданину. Заверять такую доверенность нотариально также не нужно. Исключения – доверенности, заверенные учреждениями, перечисленными в пункте 3 статьи 185 Гражданского кодекса РФ (например, учреждениями соцзащиты). Передоверие полномочий по такой доверенности нужно заверить нотариально. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 187 Гражданского кодекса РФ.

От имени организации, где работает сотрудник, доверенность на получение зарплаты может заверить руководитель организации, управляющий (руководитель управляющей организации) (ст. 53, п. 5 ст. 185 ГК РФ, ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Кроме того, руководитель (управляющий) может передать свои полномочия другому человеку по доверенности в простой письменной форме (ст. 187 ГК РФ, ст. 42 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

При выдаче зарплаты наличными деньгами в бухучете делается проводка:

Дебет 70 Кредит 50

– выплачена зарплата из кассы.

Такой порядок установлен Инструкцией к плану счетов (счет 70).

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.