Развитие финансового состояния предприятия в соответствии с международными стандартами

Содержание. Организовать практическую помощь предприятию и его работникам для достижения соответствия финансовой отчетности международным стандартам.

Технология. Раскрыть суть финансовых бизнес-модулей для выработки показателей качественной деятельности, анализа информации и прогнозирования результатов.

Цели. Обеспечить качественное выражение хозяйственных операций и непосредственно самого процесса построения и раскрытия влияния финансовых элементов для принятия пользователями правильных экономических решений.

Практическая помощь предприятию для достижения международного уровня финансового состояния необходима в процессе всей трудовой деятельности его работников [17]. Поэтому задача предприятия должна заключаться в необходимости обеспечения соответствующих условий работникам для выработки управленческой финансовой и нефинансовой информации на международном уровне. В настоящее время правовое поле России требует качественного выражения хозяйственных операций и самого процесса построения финансовой отчетности, раскрытия влияния финансовых элементов для принятия правильных экономических решений. Финансовые отчеты должны содержать информацию о результатах деятельности предприятия за вверенные ему ресурсы управления, контроль показателей деятельности, анализ представленной информации и прогнозирования результатов.

Таким образом, особое значение должно придаваться качественному раскрытию информации следующих бизнес-модулей.

Справедливая стоимость

Задачи:

1. Получить представление о справедливой стоимости и сферах ее применения.

2. Уяснить используемые методы определения справедливой стоимости в различных ситуациях и для различных типов активов.

Справедливая стоимость – это сумма денежных средств, достаточная для приобретения актива или исполнения обязательств при совершении сделки между хорошо осведомленными и действительно желающими совершить такую сделку независимыми друг от друга сторонами. Актуальной проблемой является выбор метода оценки справедливой стоимости активов при отсутствии активного рынка. Получение достоверной оценки вызывает необходимость принятия во внимание целого ряда факторов. Чтобы иметь практическую возможность, необходима информация о сделке (сделках) с аналогичным активом. Справедливая стоимость должна предоставлять объективную основу для оценки будущих денежных потоков, для сопоставимости информации об активах, для сочетания с принципами активного менеджмента, для оценки результатов работы менеджмента. Сложности связаны с условиями отсутствия активного рынка, некоторой условной суммы, требованием дополнительных издержек, новых требований к квалификации управленческого бухгалтера и соблюдения принципа осторожности.

Ключевые слова:

Fair Value – справедливая стоимость.

Market Value – рыночная стоимость.

Financial instrument – финансовые инструменты.

Investment property – инвестиционная собственность.

Вопросы для обсуждения:

1. С чем связано введение понятия «справедливая стоимость» в бухгалтерском учете – с развитием рынка, усложнением методов учета, высокой инфляцией?

Ответ:

С развитием рынка, которое изменило понимание принципа «осторожности» и представления «достоверной информации». Уровень развития рынка сократил до минимума степень неопределенности при формировании рыночной цены (стоимости) за счет развития инфраструктуры, большого числа сделок и создания систем раскрытия информации. В результате этого отражение инвестиционных активов по наименьшей из рыночной стоимости и себестоимости не может удовлетворить потребностям пользователей финансовой отчетности, поскольку не отражает реальной стоимости этих активов.

2. В чем основные преимущества и недостатки учета по справедливой стоимости по сравнению с учетом по фактическим затратам?

3. Как соотносится учет по справедливой стоимости с принципом осторожности?

Тесты на понимание:

1. Какие обязательные условия из определения справедливой стоимости должны выполняться для того, чтобы цена конкретной сделки могла служить основой для определения справедливой стоимости?

2. Какие активы в соответствии с МСФО должны учитываться по справедливой стоимости?

3. Какие активы в соответствии с МСФО могут учитываться по справедливой стоимости?

4. Какие объекты обязательств могут учитываться по справедливой стоимости?

5. Какие существуют методы определения (оценки) справедливой стоимости?

6. Какие методы оценки справедливой стоимости рекомендуют МСФО для инвестиционной деятельности?

7. Как соотносятся понятия «справедливая стоимость» и «рыночная стоимость»?

8. Какая из предложенного списка величин является наилучшим показателем справедливой стоимости актива, которым предприятие владеет на отчетную дату:

− цена спроса на аналогичные активы, объявленная дилером на отчетную дату;

− цена предложения аналогичных активов, объявленная дилером на отчетную дату;

− цена сделки с аналогичным активом, совершенной данным предприятием за месяц до отчетной даты;

− дисконтированная стоимость будущих денежных поступлений от данного актива.

9. Какие факторы необходимо учитывать менеджеру (бухгалтеру) при определении (оценке) справедливой стоимости актива в отсутствии активного рынка такого рода активов?

Тесты на умение:

Дайте оценку справедливой стоимости актива в следующей ситуации. В июне отчетного года предприятие купило пакет – 50 тыс. акций на 100 тыс. руб. (по 2 руб. за акцию). Пакет не является контрольным. Торговля данными акциями ведется через фондовую биржу. Однако сделки совершаются не каждый торговый день. В отчетности на 1 января нового года данные акции отражались по цене приобретения. Начиная с нового года предприятие начало применять МСФО «Финансовые инструменты: признание и оценка», в соответствии с которым указанные акции подлежат переоценке по справедливой стоимости на каждую отчетную дату. По какой стоимости данные акции должны учитываться в балансе предприятия на 1 июля нового года, если известна следующая ценовая информация:

– средневзвешенные биржевые цены сделок с данными акциями на 15, 22 и 26 мая, 5 и 8 июня нового года составили, соответственно, 2,2 руб., 2,21 руб., и 2,3 руб., 2,27 и 2,19 за акцию;

– минимальные цены предложения аналогичных акций на 5, 8, 15 и 30 июня нового года составили, соответственно, 2,3 руб., 2,4 руб., 2,25 руб. и 2,2 руб. за акцию;

– цены по сделкам продажи аналогичных пакетов акций данным предприятием в марте и апреле нового года составили, соответственно, 2,05 руб. и 2,15 руб. за акцию.

Необходимо обосновать правильное решение.

Бухгалтерский баланс

Задачи:

1. Проанализировать состав финансовой отчетности согласно МСФО.

2. Проанализировать основные принципы построения бухгалтерского баланса.

3. Проанализировать основные разделы бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланскак компонент финансовой отчетности для оценки рисков и будущего движения денежных средств должен вырабатываться и анализироваться. Должна определяться ликвидность и финансовая устойчивость. Инвесторам и кредиторам должна предоставляться необходимая информация для прогнозирования объемов будущих денежных потоков.

Ключевые слова:

Financial Reporting – финансовая отчетность.

Balance Sheet Statement – бухгалтерский баланс.

Profit and Loss Statement – отчет о прибылях и убытках.

Statement Showing Changes in Equity – отчет об изменениях в капитале.

Cash Flow Statement – отчет о движении денежных средств.

Тесты на понимание:

1. Можно ли составить балансовый отчет раньше отчета о прибылях и убытках?

2. Необходимо раскрыть понятие резервов и источников их образования.

Тесты на умение:

На недавно открытом предприятии в течение первого месяца работы зарегистрированы следующие события:

1. 1 августа владелец внес 2000 рублей на счет предприятия.

2. 2 августа закуплены расходные материалы на 600 рублей.

3. 3 августа уплачено 500 рублей арендной платы за помещение.

4. 5 августа установлена мебель, закупленная в кредит за 1200 рублей. Причем эта сумма должна быть возвращена тремя равными долями в течение августа, сентября и октября.

5. Предприятие открылось 12 августа и в первую неделю, которая закончилась 16 августа, денежные поступления составили 825 рублей.

6. 17 августа, в связи с наплывом клиентов, было заплачено менеджеру 125 рублей.

7. Поступления денег от предоставления услуг в последующие две недели, заканчивающиеся 31 августа, составили 1900 рублей.

8. 31 августа были произведены изъятия в сумме 900 рублей.

Требуется подготовить балансовый отчет.

Ответ: Балансовый отчет можно составить только после отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях в капитале.

Предприятие

Балансовый отчет

31 августа текущего года

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: