Сделай Сам Свою Работу на 5

Резервы по сомнительным долгам





Задачи:

1. Уяснить, как учитывать продажи и поступления оплат от поставщиков.

2. Уяснить, как отражать торговые скидки и скидки по оплате.

3. Уяснить, как формировать резерв по сомнительным долгам.

 

Расчеты с заказчиками. Резервы по сомнительным долгам.Дебиторская задолженность как идентифицируемый неденежный актив является долгом перед предприятием. Краткосрочная дебиторская задолженность должна погашаться в течение операционного цикла или в течение 12 месяцев со дня составления финансовой отчетности. Резерв по сомнительной дебиторской задолженности создается предприятием для покрытия возможных финансовых рисков, связанных с невозвратом дебиторами задолженности по платежам. Согласно международным стандартам бывает долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность. Она должна классифицироваться в финансовой отчетности по срокам предполагаемого погашения и по видам деятельности предприятия. Задолженность, связанная с операционной деятельностью – это, прежде всего, задолженность покупателей и заказчиков. Задолженность, связанная с финансовой деятельностью – это задолженность, связанная с финансовыми вложениями в предприятие. Источником дебиторской задолженности является также инвестиционная деятельность предприятия, связанная с вложениями временно свободных денежных средств. Широко используемый на практике валовый метод заключается в продаже и дебиторской задолженности, заносимой на общую (валовую), без скидки, сумму выставленного счета. При использовании чистого метода скидка считается как не полученная покупателем. Это – «наказание» и «штраф» за приобретение товаров в кредит, а не за наличный расчет, и платить надо позже периода действия скидки. По международным стандартам предприятие должно отразить в финансовой отчетности резерв по сомнительным долгам, т.е. всех событий, которые при определенных обстоятельствах могут произойти или нет. Требуется признать потенциальные убытки от невозврата дебиторской задолженности до того, когда они реально возникнут у предприятия. Безнадежной должна считаться дебиторская задолженность, которая, вероятно, никогда не будет оплачена. Списание безденежных долгов должно осуществляться по методу прямого списания или методу начисления резерва. Предприятие может избавиться от задолженности, продав ее и получив экономическую выгоду. Если срок погашения дебиторской задолженности менее 12 месяцев или ее погашение планируется в течение определенного цикла, то она должна быть переквалифицирована в краткосрочную. Целесообразен анализ дебиторской задолженности с помощью финансовых коэффициентов оборачиваемости и периода собираемости.





Ключевые слова:

Accounts Receivable– расчеты с заказчиками.

Band Debts, Uncollected Debts – сомнительные долги.

Bad Debts Reserve, Allowances for Bad Debts – резерв по сомнительным долгам.

Provision for Bad Debts – расходы по резерву по сомнительным долгам.

Customers– заказчики. Потребители продукции, товаров и услуг.

Buyers– покупатели. Потребители услуг предприятия.

Overdue reports – отчеты по просроченной дебиторской задолженности .

Long – term account receivable– долгосрочная дебиторская задолженность.

Short – term account receivable – краткосрочная дебиторская задолженность.

 

Вопросы для обсуждения:

1. Что такое дебиторская задолженность?

2. Что такое «операционный цикл предприятия»?

3. Для чего создается резерв сомнительной дебиторской задолженности?

 

Тесты на понимание:

1. Какая связь между принципом соответствия и списанием сомнительных платежей?

2. Объясните два подхода к оценке сомнительных платежей.

3. Какой принцип регулирует создание резерва по сомнительным долгам?

 

Тесты на умение:

4. Предположим, что в текущем году имели средство следующие хозяйственные операции:



− продажи в кредит предприятию «А» составили 2,200 руб.;

− продажи в кредит предприятию «В» составили 1,400 руб.;

− задолженность предприятий «А» и «В» списана как безнадежная;

− предприятие «В» неожиданно вернуло 1,400 руб.

Требуется отразить это событие с помощью проводок

Дт Счета к получению – предприятие «А» 2,200 руб.

Кт Доход от реализации 2,200 руб.

Дт Счета к получению – предприятие «В» 1,400 руб.

Кт Доход от реализации 1,400 руб.

Дт Резерв по сомнительным платежам 3,600 руб.

Кт Счета к получению – предприятие «А» 2,200 руб.

Кт Счета к получению – предприятие «В»

Дт Счета к получению – предприятие «В» 1,400 руб.

Кт Резерв по сомнительным платежам 1,400 руб.

Дт Денежные средства 1,400 руб.

Кт Счета к получению – предприятие «В» 1,400 руб.

Денежные средства

Задачи:

1. Уяснить классификацию денежных средств и их эквивалентов.

2. Проанализировать основные операции с денежными средствами.

Денежные средствакак наличные средства и вклады до востребования. Эквивалент денежных средств – это краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. К наличным средствам и вкладам до востребования относятся монеты, банкноты, иностранная валюта, текущие и депозитные счета в банках, банковские переводные векселя, денежные переводы, банковские овердрафты, сберегательные счета. К денежным средствам также относятся чеки, подписанные кассиром, чеки, удостоверенные банком, персональные чеки. К денежным эквивалентам относятся аккредитивы, векселя, ценные бумаги предприятий. Как проблема у предприятий могут возникать заблокированные счета и счета с ограниченным доступом, по которым никакие операции не проходят. Международные стандарты требуют раскрытия информации о тех остатках денежных средств, на снятие или использование которых наложены ограничения. На счете должны отражаться только те денежные средства, которые дадут ясную картину финансового положения предприятия и его ликвидности. В некоторых случаях краткосрочные ценные бумаги со сроком погашения менее 3-ех месяцев должны показывать в составе строки «Денежные средства». В международной практике денежные документы не относятся к категории денежных средств, поскольку они не могут служить средством платежа. Поэтому их стоимость должна списываться в момент приобретения на расходы. Товарный (документарный) аккредитив применяется при расчетах между покупателем и поставщиком товара. Аккредитивы различаются на покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные. Важным моментом в работе с денежными средствами является дата совершения операции. Раскрытие информации в финансовой отчетности должно осуществляться в балансе, отчете о движении денежных средств и примечаниях к отчету о движении денежных средств. Эти показатели во всех трех формах должны быть взаимосвязаны и непротиворечивы. Для принятия решений и построения финансовой отчетности в соответствии с МСФО должна обеспечиваться прозрачность отчетности в части операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, вывод из состава денежных средств и их эквивалентов средств, недоступных для оперативного использования. Вывод из состава денежных средств и их эквивалентов собственных акций, выкуплен у акционеров. Выполнение этих условий должно обеспечиваться переходом на план счетов, ориентированный на МСФО.

 

Ключевые слова:

Cash – деньги, наличность, касса.

Petty cash – касса предприятия.

Cash on hand – наличность на руках у подотчетных лиц

Cash in bank – денежные средства в банке.

Cash equivalents – эквиваленты денежных средств (например, чеки).

Cash fiows – движение денежных средств.

Statement of cash fiows – отчет о потоке денежных средств является одним из важнейших финансовых отчетов предприятия.

Currency – валюта.

Exchange currency rate – курс обмена валют.

Check – чек, денежный эквивалент.

Bank – банк, кредитное учреждение.

Check register – регистр чеков. Документ, регистрирующий использование чеков.

Internal control –внутренний контроль. Один из элементов контроля и управления.

 

Тесты на понимание:

1. Почему собственные акции, выкупленные у акционеров, не должны показываться по статье «Денежные средства и их эквиваленты».

Ответ: Эти акции не являются средствами платежа. Собственные акции предприятия – это, прежде всего юридические документы, дающие их владельцу право на участие в бизнесе и получение дивидендов.

 

2. Приведите примеры денежных эквивалентов.

 

Тесты на умение:

Руководство предприятия 1 апреля решило постоянно держать в кассе 3000 руб. для оплаты мелких расходов. В течение апреля имели место следующие хозяйственные операции, связанные с кассовой наличностью:

 

Позиция Дебетуемый объект Сумма, руб.
Почтовые посылки Почтовые расходы 18,00
Расходные материалы Запасы 52,00
Копия ключей от сейфа Прочие расходы 5,00
Такси до аэропорта Транспортные расходы 45,00
Марки Почтовые расходы 58,00
Почтовые посылки Почтовые расходы 16,00
Расходные материалы Запасы 41,00
Торт на день рождения Прочие расходы 30,00

30 апреля остаток по кассе составил 30,00 руб.

Требуется:

1. Подготовить проводки по формированию кассовой наличности 1 апреля.

2. Проанализировать эффект, оказанный на финансовую отчетность 30 апреля, отсутствием проводок по пополнению кассы.

1 апреля 300 руб.

Дт Касса 300 руб.

Кт расчетный счет

30 апреля

Дт Расходы по доставке 34 руб.

Дт Запасы 93 руб.

Дт Прочие расходы 35 руб.

Дт Транспортные расходы 45 руб.

Дт Почтовые расходы 38 руб.

Дт Избыток-недостаток наличности 3 руб.

Кт Касса 268 руб.

 

3. Если бы записи, связанные с положением кассы отсутствовали, то расходы были бы недооценены и поэтому прибыль была бы переоценена на 175 руб. Величина активов была переоценена 175 руб., включая переоценку денежных средств на 286 руб. и недооценку запасов на 93 руб. Нераспределенная прибыль так же была переоценена на 175 руб.

 

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.