Организационно-методический материал для изучения темы

Земельный налог определяется главой 31 Налогового кодекса РФ и местными нормативными правовыми актами.

Плательщиками земельного налога являются как физические, так и юридические лица, которые обладают земельными участками, являющимися объектами обложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. На основании пункта 2 статьи 8 Гражданского кодекса РФ эти права возникают с момента государственной регистрации. Следовательно, наличие документов о государственной регистрации прав является основанием для взимания земельного налога.

Непризнаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (в пределах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.

3. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

4. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда.

5. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков, которая определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель. Сведения о стоимости земельных участков содержатся в государственном кадастре недвижимости.

В отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, налоговая база устанавливается пропорционально их доле в общей долевой собственности. Если земельный участок находится в общей совместной собственности, то налоговая база определяется в равных долях для каждого собственника.

Налоговая ставка определяется в процентах к кадастровой стоимости участка.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, отчетными периодами — I, II и III кварталы календарного года.

Земельный налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом, как определено пунктом 1 статьи 397 НК, срок уплаты земельного налога организациями и индивидуальными предпринимателями не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно. Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопросы, рекомендуемые для изучения темы

1. Плательщики земельного налога.

2. Объект обложения земельным налогом.

3. Порядок определения налоговой базы.

4. Налоговый и отчетный порядок.

5. Регулирование земельного налога

6. Порядок исчисления, уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Тесты для проверки освоения темы

1. Каков порядок установления земельного налога?

a) устанавливается НК РФ;

b) устанавливается Законами субъектов федерации и НК РФ;

c) устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и НК РФ;

d) устанавливается бюджетным Кодексом;

e) устанавливается Законами субъектов федерации и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления

2. Каковы полномочия представительных органов муниципальных образований в области законодательства по земельному налогу?

a) устанавливают ставку налога;

b) устанавливают правила оценки земли;

c) устанавливают ставку налога в установленных НК РФ пределах, порядок и сроки уплаты налога.

3. Имеют ли право представительные органы муниципальных образований на установление налоговых льгот по земельному налогу?

a) да;

b) нет.

4. Кто признается налогоплательщиком по земельному налогу?

a) любые владельцы земельных участков;

b) организации – владельцы земельных участков;

c) организации и физические лица – владельцы земельных участков на правах собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения;

d) физические лица, владельцы земельных участков.

5. Как определяется налоговая база по земельному налогу?

a) как кадастровая стоимость земли;

b) как рыночная стоимость земли;

c) как балансовая стоимость земли.

6. Каким законодательством определяется кадастровая стоимость земли?

a) бюджетным;

b) налоговым;

c) земельным;

d) финансовым.

7. Каков налоговый период по земельному налогу?

a) год;

b) месяц;

c) квартал.

8. Как исчисляется сумма земельного налога налогоплательщиками – организациями?

a) самостоятельно;

b) налоговым органом.

9. Как исчисляется сумма земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами (кроме ИП)

a) самостоятельно;

b) налоговым органом.

Задачи для решения

Задача №1

Организация 1 приобрела два земельных участка, которые были зарегистрированы в установленном порядке 18 февраля отчетного года.

Кадастровая стоимость земельных участков составила:

Ø по первому участку 2 960 000 руб.;

Ø по второму участку 3 650 000 руб.

Второй земельный участок был приобретен совместно с организацией 2.

Доли были распределены следующим образом:

Ø 2/5 земельного участка оформлены на организацию 1;

Ø 3/5 земельного участка оформлены на организацию 2;

15 декабря отчетного года организация 1 первый земельный участок продала. На втором земельном участке началось строительство многоэтажного дома.

Задание.

Рассчитать земельный налог за налоговый период, если ставка земельного налога установлена в размере 1,5% и 0,3%

Задача №2

Организация приобрела два земельных участка, которые были зарегистрированы в установленном порядке 18 февраля текущего года.

Кадастровая стоимость земля составила 2 964 500 руб. и 3 659 150 руб. соответственно.

15 декабря земельный участок кадастровой стоимостью 2 964 500 руб. был продан.

Задание.

Рассчитать земельный налог за налоговый период, если ставка земельного налога установлена в размере 1,5%.

Задача №3

Земельный участок находится в общей долевой собственности ООО "Луч" и ООО "Свет". ООО "Луч» принадлежит 1/5 земли, а ООО "Свет" – 4/5 земли.

Кадастровая стоимость этого земельного участка на 1 января текущего года составляет 4 582 300 руб. Налоговая ставка по земельному налогу установлена в размере 1,5%%

Задание.

Определить сумму земельного налога за налоговый период.

Задача №4

12 февраля текущего года организация приобрела в собственность земельный участок для строительства на нем жилого многоквартирного дома, предполагаемого к использованию в качестве доходного вложения в материальные ценности.

Кадастровая стоимость приобретенного земельного участка по состоянию на 1 января текущего года составила 36 580 350 руб. Строительство начато в апреле текущего года и до конца года не закончено. Ставка земельного налога составляет 0,3%.

Задание.

Рассчитать земельный налог за налоговый период.

Задача №5

Организация 14 апреля 2012 г. приобрела в собственность земельный участок для осуществления на нем строительства жилого многоквартирного дома. Кадастровая стоимость приобретенного земельного участка по состоянию составляет 15 000 000 руб.

Жилищное строительство начато организацией в мае 2012 года, а завершено в августе 2014 г. Государственная регистрация прав на построенный объект недвижимости состоялась 30 марта 2015 г.

Задание.

Рассчитать земельный налог за 2012, 2013, 2014 и 2015 г.

Рассчитать сумму земельного налога, подлежащую возврату из бюджета.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: