Тема 5. Налог на прибыль организаций

Организационно-методический материал для изучения темы

При изучении темы 5 «Налог на прибыль организаций» следует использовать и опираться на главу 25 «Налог на прибыль организаций» второй части Налогового кодекса РФ.

Прибыль представляет собой разницу между доходами (выручкой от реализации товаров и услуг) и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого в основном и осуществляется предпринимательская деятельность.

Налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ, которая называется «Налог на прибыль организаций».

Согласно налоговому кодексу налогоплательщиками налога на прибыль признаются:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

3. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков.

Помимо налогоплательщиков, которых налоговый кодекс определяет как плательщиков этого налога, налоговый кодекс выделяет группы налогоплательщиков, которые освобождены от этой обязанности. В частности, не уплачивают налог на прибыль организации, применяющие специальные налоговые режимы.

Кроме общих вопросов, характерных для каждого налога – объект налогообложения, налоговые ставки и т.д. – по налогу на прибыль важное значение имеет правильное определение доходов и расходов.

В результате изучения этой студент должен освоить методологию расчета налога на прибыль, уметь правильно определять статус плательщика налога на основе действующего налогового законодательства и других нормативно-правовых актов по налогам и сборам.

Вопросы, рекомендуемые для изучения темы

1. Роль налога на прибыль организаций в экономике и финансах государства.

2. Налогоплательщики налога на прибыль.

3. Объект налогообложения, его составные элементы.

4. Порядок определения доходов и их классификация.

5. Доходы, не учитываемые при формировании налоговой базы.

6. Состав расходов, принимаемых для расчета прибыли.

7. Расходы, относимые к расходам на оплату труда.

8. Порядок учета амортизации для целей налогообложения.

9. Нормируемые расходы и порядок их учета для целей налогообложения.

10. Ставки налога на прибыль.

11. Налоговый период.

Тесты для проверки освоения темы

1. Из перечисленных лиц плательщиками налога на прибыль не являются:

a) страховые организации;

b) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

c) иностранные организации, имеющие доходы от источников в РФ.

2. В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включается:

a) имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

b) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

c) имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации.

3. В состав внереализационных расходов включается:

a) расходы на услуги банков;

b) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

c) безвозмездно переданное имущество.

4. Пени по хозяйственному договору, причитающиеся к получению, признается доходом:

a) только на дату признания пени должником;

b) на дату получения средств на счета в банках или кассу предприятия;

c) на дату признания пени должником или судом.

5. Расходами признаются:

a) документально подтвержденные расходы организаций;

b) затраты, выраженные в денежном выражении;

c) обоснованные, документально подтвержденные, экономически оправданные затраты.

6. К амортизируемому имуществу относится:

a) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.;

b) имущество с первоначальной стоимостью более 10 000 рублей, независимо от сроков полезного использования;

c) имущество сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости.

7. В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами:

a) только линейным;

b) только нелинейным;

c) линейным либо нелинейным по выбору организации.

8. К= (1/n) *100

a) норма амортизации при линейном методе;

b) норма амортизации при нелинейном методе;

c) сумма начисленной амортизации.

9. В федеральный бюджет налог на прибыль зачисляется по ставке:

a) 6,5 % суммы налога на прибыль;

b) 18 % суммы налога на прибыль;

c) 13,5 % суммы налога на прибыль.

10. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

a) календарный месяц;

b) квартал, полугодие, 9 месяцев;

c) календарный год.

11. Норматив по представительским расходам в целях налогообложения прибыли составляет:

a) 1 % выручки;

b) 4 % фонда оплаты труда;

c) 10 % выручки.

12. В целях исчисления налога на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы относятся к:

a) прочим расходам, связанным с производством и реализацией;

b) внереализационным расходам;

c) расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

13. Расходы на сертификацию продукции и услуг в целях налогообложения:

a) принимаются в размере фактических расходов;

b) принимаются в пределах норматива, установленного региональными органами власти;

c) не принимаются в расходы.

14. Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысили за каждый квартал:

a) 3 млн. руб.;

b) 5 млн. руб.;

c) 1 млн. руб.

15. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов:

a) фактически понесенных убытков в размере налоговой базы текущего года;

b) фактически понесенных убытков, но не более 50% налоговой базы текущего года;

c) фактически понесенных убытков, но не более 30 % налоговой базы текущего года.

18. Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:

a) все организации;

b) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 1 млн. руб.;

c) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации не превысил в среднем 3 млн. руб.

Задачи для решения

Задача №1

На основании итогов работы за IV-ый квартал предыдущего налогового периода организация заявила авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 450 000 руб. в месяц.

По итогам работы организации в налоговом периоде ею была получена следующая прибыль по отчетным периодам (нарастающим итогом):

I квартал: 6 974 500 руб.;

Полугодие: 13 985 400 руб.;

9 месяцев: 21 356 000 руб.;

Год: 28 930 000 руб.

Ставка налога на прибыль 20%.

Задание.Рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль и авансовые платежи в месяц.

Задача №2

На основании итогов работы за IV-ый квартал предыдущего налогового периода организация заявила авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 320 000 руб. в месяц.

По итогам работы организации в налоговом периоде ею была получена следующая прибыль по отчетным периодам (нарастающим итогом):

I квартал: 5 100 000 руб.;

Полугодие: 8 400 000 руб.;

9 месяцев: 16 350 000 руб.;

Год: 21 800 000 руб.

Ставка налога на прибыль 20%.

Задание.Рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль и платежи по месяцам.

Задача №3

Организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно.

Ставка налога на прибыль 20%.

За отчетный налоговый период организация получала следующую прибыль

Задание.Рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль.

Задача №4

У организации на начало отчетного периода находились на остатке МПЗ в количестве 50 н.е. по учетной стоимости 20 руб. за единицу.

В течение отчетного периода организация приобрела три партии материалов, а именно:

Ø 1-ая партия: количество 25 н.е., цена за единицу 23 руб.;

Ø 2-ая партия: количество 42 н.е., цена за единицу 27 руб.;

Ø 3-я партия: количество 35 н.е., цена за единицу 32 руб.

В производство должно быть списано 95 единиц.

Задание.

Рассчитать, используя метод средней стоимости, метод LIFO и метод FIFO:

1. стоимость материалов, списанных в производство;

2. стоимость единицы МПЗ, списанных в производство;

3. стоимость МПЗ на остатке (на складе);

4. стоимость единицы МПЗ на остатке.

Задача №5

В отчетном периоде организация провела следующие хозяйственные операции:

1. приобрела 3 200 шт. материалов на общую сумму 767 000 руб., в том числе НДС;

2. оплатила услуги по исследованию рынка стоимости материалов (цен поставщиков) в размере 31 860 руб., в том числе НДС;

3. за доставку материалов организация оплатила 147 500 руб., в том числе НДС;

4. для оплаты материалов организация оформила в банке кредит размере 500 000 руб., которые был зачислены на расчетный счет организации.

Проценты за пользование кредитом за текущий период составили 14 794 руб.

В текущем периоде на складе организации числились остатки материалов 1 826 шт. на общую сумму 365 200 руб. и в этом же периоде в производство списано 3 500 шт. изделий.

Задание.

Рассчитать стоимость материально-производственных запасов, включаемых в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль, если известно, что списание материалов в производство осуществляется согласно учетной политике по методу оценки по средней стоимости.

Задача №6

Организацией за текущий период осуществлены следующие начисления своим сотрудникам:

Ø начислена заработная плата согласно должностным окладам, в соответствии с трудовыми договорами в сумме 1 356 000 руб.;

Ø начислены премии за производственные результаты работы 256 300 руб.;

Ø начислена компенсация за работу в выходные дни 25 960 руб.;

Ø начислены отпускные 126 350 руб.;

Ø начислена денежная компенсация за неиспользованный отпуск 35 600 руб.;

Ø начислена компенсация работнику затрат на уплату процентов по займам кредитам) на строительство жилья 9 236 руб.;

Ø предоставлена материальная помощь работникам в связи с юбилейной датой 20 000 руб.;

Ø начислена денежная компенсация по оплате дополнительного отпуска женщине, воспитывающей ребенка в сумме 1 250 руб.;

Ø начислено единовременное пособие сотруднику, уходящему на пенсию в сумме 15 000 руб.;

Ø оплачен абонемент для посещения бассейна сотрудникам в сумме 78 900 руб.

Задание.

Рассчитать сумму выплат работникам из перечисленных выше, которую организация должна учесть для целей налогообложения прибыли.

Задача №7

По состоянию на 1 января текущего периода на балансе организации числится следующее имущество:

Ø Легковой автомобиль, первоначальной стоимостью 625 300 руб. Ежемесячная сумма амортизации 15 632 руб.

Ø Деревообрабатывающий станок, первоначальной стоимостью 126 300 руб. Ежемесячная сумма амортизации 2 070 руб.

Ø Ленточный конвейер, первоначальной стоимостью 326 500 руб. Ежемесячная сумма амортизации 13 604 руб.

В январе организация приобрела земельный участок первоначальной стоимостью 3 405 600 руб. и грузовой автомобиль грузоподъемностью 1,5 тн по первоначальной стоимости 531 000 руб. (включая НДС).

В феврале организация приобрела и ввела в эксплуатацию передвижной компрессор, стоимостью 112 100 руб. (включая НДС) и теплогенератор первоначальной стоимостью 279 542 руб. (включая НДС).

В феврале организацией принято решение о консервации части производства, в котором использовался ленточный конвейер.

Задание.

Рассчитать амортизацию основных средств за 1 квартал текущего периода. Согласно учетной политике амортизация начисляется линейным способом. Срок полезного использования передвижного компрессора – 2 года. Срок полезного использования теплогенератора – 4 года. Срок полезного использования грузового автомобиля – 4 года.

Задача №8

В течение отчетного периода организация "Альфа" реализовала фирме «Омега» партию товаров за 590 000 руб. (в том числе НДС) партию товаров.

Кроме этого в текущем периоде организация «Альфа» получила от организации "Бета" 100%-ный аванс в счет предстоящей реализации товаров в размере 260 000 руб. (включая НДС).

На расчетный счет организации «Альфа» были зачислены следующие денежные средства:

Ø дивиденды от участия в организации "Дельта" в размере 300 000 руб.;

Ø неустойка от арендатора за просрочку платежа по аренде в размере 18 500 руб.

В течение отчетного периода организация " Альфа " получила следующие доходы:

Ø выручку от реализации товаров собственного производства 1 121 000 руб., в том числе НДС;

Ø денежные средства в размере 326 000 руб., полученные по договору займа.

В текущем периоде организация выявила в результате инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочего имущества на сумму 34 200 руб.

Задание.

1. Рассчитать денежные средства, которые были получены организацией «Альфа».

2. Рассчитать налогооблагаемую базу (прибыль для целей налогообложения)

Задача №9

Организация «ХХХ» в текущем отчетном периоде провело следующие хозяйственные операции:

1. Получен кредит в банке в сумме 1 млн. руб.;

2. Получена предоплата в размере 400 тыс. руб.;

3. Получена выручка 1 770 000 руб., в т.ч. НДС (270 тыс. руб.);

4. В производство списано сырье и материалы на 560 тыс. руб.,

5. Начислена ЗП рабочим 350 тыс. руб.,

6. Начислены страховые взносы на ЗП - 91 тыс. руб.,

7. Начислена амортизация в размере 60 тыс. руб.,

8. Оплачены проценты по займу, полученному от другой организации в размере - 25 тыс. руб.,

9. Выявлен налоговый убыток прошлого периода в размере 120 тыс. руб.

Задание.

Рассчитать налог на прибыль

Задача №10

Организация «ХХХ» в текущем отчетном периоде провело следующие хозяйственные операции:

1. Получен кредит в банке в сумме 1 млн. руб.;

2. Получена предоплата в размере 400 тыс. руб.;

3. Получена выручка 1 770 000 руб., в т.ч. НДС (270 тыс. руб.);

4. В производство списано сырье и материалы на 560 тыс. руб.;

5. Начислена ЗП рабочим 350 тыс. руб.;

6. Начислены страховые взносы на ЗП - 91 тыс. руб.;

7. Начислена амортизация в размере 60 тыс. руб.;

8. Оплачены проценты по займу, полученному от другой организации в размере - 25 тыс. руб.;

9. Выявлен налоговый убыток прошлого периода в размере 120 тыс. руб.

Задание.

Рассчитать налог на прибыль.

Задача №11

За текущий период организация получила выручку от реализации товаров в сумме 29 500 000 руб. (в том числе НДС). Себестоимость реализованных товаров составила 16 326 500 руб.

Кроме этого организация в текущем периоде произвела следующие расходы и получила следующие доходы:

Ø начислена заработная плата работникам в сумме 2 389 000 руб.;

Ø начислены обязательные страховые платежи в сумме 695 000 руб.;

Ø предъявлены счета энергоснабжающих организаций за коммунальные услуги в сумме 128 900 руб. (в том числе НДС);

Ø начислена амортизация за текущий период в сумме 119 500 руб.;

Ø выплачена материальная помощь работникам к профессиональному празднику в сумме 125 000 руб.;

Ø начислены проценты за пользование кредитом банка в сумме 48 910 руб.;

Ø списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 37 890 руб.;

Ø списана кредиторская задолженность поставщика в связи с истечением срока исковой давности - 59 000 руб.;

Ø начислены к получению штрафные санкции должника за нарушение договорных обязательств, на основании решения суда, вступившего в законную силу в сумме 98 950 руб.

Ø расходы за банковские услуги – 21500 руб.

По итогам предыдущих лет организация получила убытки в следующих размерах:

- по итогам 2010 г. – 1 926 500 руб.;

- по итогам 2011 г. – 2 950 350 руб.

- по итогам 2012 г. – 3 925 800 руб.

Задание.

Рассчитать налог на прибыль за текущий период.

Тема 6. Водный налог

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: