Организационно-методический материал для изучения темы

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Кузбасский государственный технический университет имени Т.Ф. Горбачева»

Кафедра финансов и кредита

Мищенко В.В.

ПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

Учебное пособие для студентов всех форм обучения направления подготовки 080100.62 «Экономика», профиль подготовки 080107 «Финансы и кредит»

Рекомендованы учебно-методической комиссией направления 080100.62 «Экономика» в качестве электронного издания

для использования в учебном процессе

Кемерово 2016

Рецензенты:

Шевелева О.Б. – доцент кафедры финансов и кредита

Кучерова Е.В. – председатель учебно-методической комиссии направления подготовки 080100.62 «Экономика»

Мищенко Владимир Владимирович. Практикум по дисциплине «Налоги и налогообложение» [Электронный ресурс]: учебное пособие для студентов всех форм обучения направления подготовки 080100.62 «Экономика», профиль подготовки 080107 «Финансы и кредит» / В.В. Мищенко. – Кемерово : КузГТУ 2013. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM) ; зв. ; цв. ; 12 см. – Систем. требования : Pentium IV ; ОЗУ 8 Мб ; Windows ХР ; (CD-ROM-дисковод) ; мышь. - Загл. с экрана.

Практикум разработан на основе рабочей программы дисциплины «Налоги и налогообложение» для студентов всех форм обучения направления подготовки 080100.62 «Экономика», профиль подготовки 080107 «Финансы и кредит» и полностью ей соответствует и включает в себя вопросы для изучения тем дисциплины тесты и задачи

Ó КузГТУ

Ó Мищенко В.В.

Составление 2016

Содержание:

Тема 1. Основные положения теории налогов и налогообложения

Организационно-методический материал для изучения темы

Основной целью изучения темы является приобретение студентами знаний по вопросу основных положений теории налогов и налогообложения в общем смысле и в Российской Федерации, в частности.

Налоговая система – это совокупность законодательных актов государства, устанавливающих конкретный перечень налогов, механизмы их исчисления и методы контроля за их взиманием.

Задачи налоговой системы:

Ø обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода;

Ø проти­водействие спаду производства (в качестве “встроенных амортизаторов”);

Ø создание благоприятных условий для развития предпринимательства;

Ø реализация социальных программ.

Налог представляет собой индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований (ст.8 НК РФ). Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной суммы подлежит взносу в казну государства, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. Налог устанавливается в форме закона.

В отличие от налога сбор представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу лицензий (ст. 8 НК РФ). В этом заключается сущность сбора.

Налоги и сборы выполняют определенные функции. В отношении этого свойства налогов и сборов существует разные точки зрения. Однако большинство из них сводится к тому, что налоги выполняют четыре функции:

Ø фискальную;

Ø социальную

Ø регулирующую

Ø контрольную.

Эти функции предполагают определенную классификацию налогов, то есть их группировку по определенным признакам и свойствам. Эта необходимость обусловлена потребностью четкого и конкретного применения налогов и сборов, исходя из их экономического содержания, а также механизма функционирования и воздействия на субъектов налогообложения.

Налог и сбор считаются установленными, если они соответствуют следующим условиям и требованиям:

1. должен быть определен объект налогообложения;

2. должна быть определена налоговая база;

3. должна быть установлена налоговая ставка;

4. должен быть определен плательщик налога или сбора;

5. должны быть определены порядок исчисления налога (сбора) и порядок уплаты налога.

Все налоги делятся на три группы, соответствующие трем уровням власти, в которой выделяются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

С точки зрения налоговых правоотношений налог является объектом, в отношении которого складываются определенные правоотношения. Статья 9 НК (Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах)устанавливает следующих участников этих правоотношений:

1. организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2. организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3. налоговые органы;

4. таможенные органы

Согласно ст. 19 НК «Налогоплательщики и плательщики сборов» налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При этом в отношении юридических лиц плательщиками налогов признаются филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Особое значение при определении статуса налогоплательщика имеет определение взаимозависимости налогоплательщиков. Определение взаимозависимых лиц дано в ст. 20 НК «Взаимозависимые лица». Такими лицами для целей налогообложения признаются физические лица и/или организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Налогоплательщик вправе строить свои отношения с налоговой инспекцией либо через налоговых агентов, либо через представительство.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в налогов бюджетную систему РФ.

В соответствии со ст. 27 «Законный представитель налогоплательщика» законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

С 2011 г. в НК появилась еще одна группа налогоплательщиков − консолидированные налогоплательщики (Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков (введена Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ).

Консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков.

В процессе отношений между субъектами налоговых правоотношений важнейшим вопросом является вопрос принципов определения и содержания объекта налогообложения. Этому вопросу посвящена глава №7 Налогового Кодекса. Однако при этом надо иметь в виду, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Общее определение объекта налогообложения дано в ст. 38 Налогового кодекса РФ «Объект налогообложения».

Данное определение объекта налогообложения условно делит все их виды на 4 больших группы:

1. товары (работы, услуги);

2. имущество;

3. прибыль, доход, расход;

4. иное обстоятельство, наличие которого обязывает налогоплательщика уплатить налог.

При определении дохода важную роль играет источник его получения – в пределах РФ или он получен за пределами РФ. Принцип определения местонахождения источника изложен в ст.42 «Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФ». Согласно этой статье доходы могут быть отнесены к источникам, расположенным в РФ или за ее пределами. Если это сделать однозначно не представляется возможным, то решение об этом принимается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Особое место среди объектов налогообложения занимают результаты финансовой деятельности, а именно: дивиденды и проценты. Особое место они занимают потому, что по своему содержанию они не могут быть отнесены ни к товару, ни к имуществу и не возникают в результате реализации.

Однако для того, чтобы объект стал объектом налогообложения этот объект должен быть реализован, то есть должна быть совершена процедура обмена.

Определение реализации дано в ст.39 Налогового кодекса РФ «Реализация товаров, работ или услуг». В этой же статье четко оговореныдействия, которые не являются и не признаются реализацией.

Важнейшим элементом факта реализации с точки зрения Налогового кодекса РФ является признание цены товара, работ или услуг для целей налогообложения рыночной, то есть соответствовать обычным сложившимся условиям рыночного оборота, характерного для данного вида товара или данной сферы деятельности.

Порядок решения этой задачи регулируется ст. 40 Налогового кодекса РФ «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения».

Вопросы, рекомендуемые для изучения темы

1. Роль и задачи налогов (сборов) в экономической системе общества.

2. Дайте определение понятий налогообложение, налог и сбор.

3. Дайте определение налоговой системы.

4. Какие задачи решает государство с помощью налоговой системы?

5. Принципы построения налоговых отношений между государством и налогоплательщиками.

6. Назовите основные элементы системы налогообложения и дайте им характеристику.

7. Назовите и охарактеризуйте основные функции налогов.

8. Классификация налогов и сборов.

9. Перечислите участников налоговых правоотношений.

10. Дайте формулировку определения налогоплательщиков физических лиц.

11. Дайте формулировку определения налогоплательщиков юридических лиц, их подразделений, являющихся налогоплательщиками.

12. Налоговые агенты.

13. Представительство в налоговых отношениях.

14. Консолидированная группа налогоплательщиков: условия и требования отнесения налогоплательщиков к составу консолидированной группы.

15. Права участников налоговых отношений.

16. Обязанности участников налоговых отношений.

17. Дайте определение объекта налогообложения, предусмотренную ст. 38 Налогового кодекса.

18. Дайте определение понятий «товар (работа, услуга)», «имущество» с точки зрения их содержания как объекта налогообложения.

19. Дайте определение понятий «прибыль», «расход» и «доход» с точки зрения их содержания как объекта налогообложения.

20. Дайте определение понятий «дивиденды» и «проценты» с точки зрения их содержания как объекта налогообложения.

21. Дайте определение понятия « реализация товаров, работ, услуг», предусмотренное ст. 39 Налогового кодекса.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: