БЕЗУБЫТОЧНОСТЬ ПРОЕКТА КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ.

На основе пессимистического, оптимального и оптимистического значения и имеющейся информации из годового отчёта, табл. 2 произведём расчёты результатов экономической деятельности (табл. 3).

Таблица 3

Расчет экономических показателей производства

планируемой продукции растениеводства

Показатели	факт	прогнозные варианты
пессимистический	оптимальный	оптимистический
Выручка от реализации, тыс. руб.
Производственная себестоимость (Ппс), тыс. руб., в т.ч. – постоянные расходы – переменные расходы		*	*	*
Полная себестоимость реализуемой продукции (Прс), тыс. руб.
Прибыль (– убыток) от реализации, тыс. руб.
Уровень рентабельности (– убыточности), %
Цена реализации (Цр), руб./ц		*	*	*
Производственная себестоимость 1 ц продукции (Ппс_1ц), руб./ц
Затраты на реализацию (Зр), тыс. руб.
Полная себестоимость 1 ц продукции (Прс_1ц), руб./ц

* Примечание. Сумма постоянных затрат (табл. 4) и цена реализации являются равными для всех прогнозных вариантов.

Выручка от реализации продукции планируется, исходя из прогнозного количества товарной продукции по вариантам и планируемой цены реализации (Цр). По всем прогнозным вариантам Цр планируется равная (учитывая динамику цен на данный вид продукции и уровень инфляции).

Планирование себестоимости осуществляется путём проведения производственно-экономических расчётов, определяющих величину затрат, необходимых для производства планируемого объёма сельскохозяйственной продукции. Производственная себестоимость (Ппс) представляет собой сумму всех затрат, связанных с получением и транспортировкой продукции к месту её хранения. В производственную себестоимость включаются также расходы по управлению предприятием и организацией производства в целом (затраты на организацию и управление производством в бригадах, общехозяйственных расходов).

Полную себестоимость (Прс) рассчитывают как сумму затрат на производство реализуемой продукции и её реализацию. Полная себестоимость продукции на 1 ц выше производственной себестоимости на размер затрат, связанных с реализацией.

В краткосрочном периоде различные виды издержек могут быть отнесены к постоянным (РПО) или переменным (РПЕ). Величина постоянных издержек не зависит от объема выпускаемой продукции. Переменные издержки представляют собой затраты, которые изменяются в зависимости от объема выпускаемой продукции. Средние переменные и средние постоянные издержки определяются путем деления их суммы на соответствующее количество произведенной продукции. Сумма постоянных и переменных издержек составляет совокупные издержки.

К постоянным расходам относят: амортизационные отчисления, налоги на недвижимость, некоторые эксплуатационные расходы, оплата труда аппарата управления и страховка зданий и сооружений, будущей продукции.

К переменным относят расходы, которые связаны с интенсивностью использования объекта и затратами на производство продукции. Для каждого вида производимой продукции характерны некоторые отличия в составе переменных расходов, однако следующие позиции имеют место практически для любого вида сельскохозяйственной продукции:

¨ материальные затраты;

¨ расходы по заключению договоров;

¨ заработная плата основному и обслуживающему персоналу;

¨ расходы на уборку;

¨ расходы на эксплуатацию и ремонт;

¨ расходы на содержание территории и автостоянки;

¨ расходы по обеспечению безопасности и т.д.

Материальные затраты на предметы труда, используемые в производстве, на оплату работ и услуг производственного характера (семена и посадочный материал), корма, используемые на откорм скота и птицы, прочая продукция сельского хозяйства (навоз, подстилка и т.п.), минеральные удобрения, бактериальные и др. препараты, топливо смазочные материалы (ТСМ), коммунальные расходы (газ, электричество, вода, тепло, канализация), прочие материальные затраты, в т.ч. запасные части и материалы для ремонта, средства защиты растений, медикаменты и препараты, оплата услуг производственного характера сторонних предприятий и организаций.

Расходы по заключению договоров включают оплату агентов, ведение и сохранность договоров.

Расходы на заработную плату включают оплату труда персонала, непосредственно занятого в процессе производства продукции, включая социальные отчисления.

Расходы на коммунальные услуги определяются из прошлых объемов их потребления или из сравнительного анализа функционирования подобных объектов.

Расходы на уборку определяются в виде ставки на единицу площади, независимо от того, будет ли уборкой заниматься обслуживающий персонал или специальная фирма.

Расходы на эксплуатацию и ремонт зданий, сооружений и транспортных средств включают оплату мелкого текущего ремонта, окраску фасадов, ремонт инженерного оборудования здания.

Расходы на содержание территории и автостоянки целиком зависят от сложности её эксплуатации.

Расходы по обеспечению безопасности зависят от местных условий и размеров охраняемых объектов. В эту статью включаются расходы на организацию пропускного режима, патрулирование, содержание охранных систем и оборудования.

Плановая себестоимость продукции (работ, услуг) рассчитывается по видам затрат на основе технологических карт по сельскохозяйственным культурам, видам скота и птицы. Технологические карты должны содержать научно обоснованный перечень работ, материально-технических средств и затрат, необходимых для выполнения работ (услуг).

Технологические карты в растениеводстве разрабатываются по с.-х. культурам на годовой цикл работ под урожай планируемого года. На основе технологических карт студенту предлагается с использованием ЭВМ рассчитать потребность в материальных и трудовых затратах, непосредственно связанных с возделыванием соответствующей с.-х. культуры. Расчёт плановых затрат на продукцию оформить в таблице 4. Статьи затрат могут быть дополнены в зависимости от планируемых с.-х. культур.

Таблица 4

Расчёт плановых затрат на производство продукции на 20…год, тыс. руб.

Статьи затрат	Расходы постоянные (РПО) Фактические	Расходы переменные по вариантам
Факт	пессимис-тический	оптималь-ный	оптимис-тический
Содержание основных средств, в т.ч. – заработная плата обслуживающего персонала с отчислениями на социальное страхование – ТСМ – амортизационные отчисления – ремонт основных средств	х х х	х	х	х	х
Затраты на оплату труда основных работников с отчислениями на социальное страхование	х
Семена и посадочный материал	х	*	*	*	*
Удобрения, в т.ч. – минеральные – органические	х х	*	*	*	*
Средства защиты растений	х	*	*	*	*
Сырьё и материалы	х
Работы и услуги	х
Затраты по организации производства и управления		х	х	х	х
Страховые платежи		х	х	х	х
Прочие затраты	х
ИТОГО

* Примечание. Затраты на семена и посадочный материал необходимо рассчитывать при условии, что семенной фонд может складываться из собственных и покупных семян (посадочного материала), стоимость которых рассчитывается следующим образом:

Затраты на семена и посадочный материал = (Количество семян собственного производства х фактическую себестоимость 1 ц) + (Количество покупных семян х цену приобретения 1 ц + затраты на доставку)

Расчёт затрат на удобрения, средства защиты растений проводится аналогично затратам на семена и посадочный материал и по всем прогнозным вариантам записывается одинаковая сумма.

Далее рассчитаем необходимые показатели и заполним табл. 3

Производственная себестоимость 1 ц продукции (табл. 3) определяется как отношение всех производственных затрат к валовому сбору Ппс_1ц = Ппс : ВС (по всем прогнозным вариантам соответственно).

Расчёт затрат на реализацию продукции (Зр) производится, исходя из фактических затрат по хозяйству (если нет возможности определить формирование суммы затрат на реализацию). В начале определяются затраты на реализацию 1 ц продукции, затем полученный результат корректируется на плановый уровень инфляции (Т_ифл.) и прогнозное количество товарной продукции по вариантам соответственно (ТП_{прогноз} табл. 2):

Зр_план = Зр_факт :ТП_фактх Т_ифл. х ТП_{прогноз}

Полная себестоимость реализуемой продукции (Прс) по прогнозным вариантам определяется:

Прс_{прогноз} = Ппс_1ц х ТП_{прогноз} + Зр_план

Полная себестоимость 1 ц продукции (Прс_1ц) по вариантам рассчитывается:

Прс_1ц = Прс_{прогноз}: ТП_{прогноз}

На основании данных, представленных в табл.2 и 4, уровня цены на единицу продукции (табл. 3) рассчитывается и строится график (см. рис.) безубыточности с целью определения критического объема производства и «запаса финансовой прочности» предприятия по прогнозным методам.

Критический объем производства (Vкр) определяется по формуле (по прогнозным вариантам соответственно):

где РПО – сумма постоянных затрат, руб.; Цр – цена единицы продукции, руб.; УПП3 – сумма условно-переменных затрат на единицу продукции, руб.

УППЗ = РПЕ_{прогноз} :ВС_{прогноз}

«Запас финансовой прочности» определяется как разница между планируемым размером выручки (Vф * Цр) и размером пороговой выручки (Vкр * Цр) и отражает размер, до которого можно снижать объем производства или цену продукции с тем, чтобы производство не оказалось убыточным.

Сопоставлением критического объема производства с планируемым выпуском продукции определяется оптимальный вариант, при котором возможна прибыль. Для построения графика безубыточности следует составить уравнения следующего вида:

У1 = а*х и У2=а₀+а1*х,

где У1 – выручка, руб.; У2 – затраты (полная себестоимость) на производство продукции, тыс. руб.; а – цена единицы продукции без НДС, руб./ед.; х – планируемый объем реализации продукции, ед.; а₀ – сумма постоянных затрат (РПО), руб.; а1 — сумма условно-переменных затрат на единицу продукции (УППЗ), руб./ед.

Показатель точки безубыточности позволяет определить:

– требуемый объём продаж, обеспечивающий получение прибыли;

– минимальное поголовье коров по предприятию, обеспечивающее безубыточное производство молока;

– величину удоя от одной коровы, обеспечивающую получение запланированной прибыли;

– зависимость прибыли от изменения цены;

– значение каждого продукта в доле покрытия общих затрат.

После построения графика делаются краткие выводы по полученным результатам.