Учет фондов специального назначения

Образование фондов специального назначения должно быть предусмотрено учредительными документами и учетной политикой гостиницы, турфирмы. Для учета фондов специального назначения используется счет 88 "Фонды специального назначения ", пассивный, балансовый, к которому могут быть открыты три субсчета: 88-3 "Фонд накопления", 88-4 "Фонд социальной сферы", 88-5 "Фонд потребления".

Средства фонда накопления используются на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами (на создание нового имущества); средства фонда социальной сферы - на ее развитие; средства фонда потребления - на финансирование мероприятий по социальному развитию (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению коллектива предприятия и иных аналогичных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия.

Данные фонды образуются за счет отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и за счет целевых взносов учредителей.

При начислении фондов делаются записи:

Дебет счетов 88-1 "Нераспределенная прибыль отчетного года",

88-2 "Нераспределенная прибыль прошлого года", 75 "Расчеты с учредителями"

Кредит сч. 88, субсчет "Фонды специального назначения". Суммы, отнесенные в кредит счета 88 "Фонды специального назначения", в частности фонды накопления, как правило, не списываются. Уменьшение фондов накопления имеет место, в случаях:

a направления средств фондов накопления на погашение убытка, выявленного по результатам работы за отчетный год;

a распределения между учредителями;

a списания за счет средств фонда накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но не включаемых по действующему порядку в первоначальную стоимость имущества;

a безвозмездной передачи имущества.

При этом делаются бухгалтерские записи:

Дебет сч. 88. субсчет "Фонды специального назначения"

Кредит счетов 80 "Прибыли и убытки ",

75 "Расчеты с учредителями".

08 "Капитальные вложения".

88-1 "Непокрытые убытки текущего года ",

47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".

Средства фонда потребления используются на оказание единовременной помощи работникам, выплату единовременных премий, на приобретение путевок в дома отдыха, санатории, медикаментов и других затрат социального характера.

На сумму средств, использованных на вышеуказанные цели, делаются бухгалтерские записи:

Дебет сч. 88, субсчет "Фонды специального назначения" Кредит счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда ", 50 "Касса", счета 57 "Расчетный счет",

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Информация о средствах фондов специального назначения и их движении приводится в IV и VI разделах пассива баланса.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ТУРИСТСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности гостиницы, туристской организации за отчетный период.

Согласно ст.13 Закона "О бухгалтерском учете" в РФ все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

В условиях рынка гостиницы, туристские организации самостоятельно организуют снабжение, производство, рекламу и реализацию своего гостиничного продукта, турпродукта, сами контролируют своевременность и полноту поступлений денежных средств, и издержки, связанные с производством и реализацией. Данные отчетности используются внешними (для данного предприятия) пользователями для оценки ликвидности, эффективности деятельности предприятия при выборе партнеров. В процессе текущей хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятие вступает в деловые контакты с множеством хозяйствующих субъектов и физических лиц. Наличие у гостиницы, туристской организации информации, например, о потенциальном партнере, клиенте позволяет быстрее принять правильное коммерческое решение, что, в конечном счете, приводит к увеличению прибыли. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, для принятия правильных управленческих решений.

Отчетность должна быть достоверной и своевременной. Достоверной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность гостиницы, туристской организации должна отражать состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами. При отсутствии тех или иных показателей, необходимых для выработки у пользователей отчетности полного представления о финансовом положении, следует исходить из требований принципа существенности, согласно которому в бухгалтерскую отчетность включаются дополнительные показатели, необходимые пользователю для принятия решения. Кроме того, в пояснительной записке вся существенная информация (существенной признается сумма, составляющая не менее 5% в общем итоге соответствующих данных согласно приказу Минфина РФ от 12 ноября 1996г. №97), которая входит в состав обезличенных показателей (прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы и т.п.).

Существенным требованием, предъявляемым к бухгалтерской отчетности, является ее открытость. Она должна быть открытой для ознакомления пользователей - учредителей (участников), инвесторов, банков, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Акционерные общества открытого типа обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, согласно ст.16 Закона "О бухгалтерском учете".

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту. Правительство РФ издало постановление от 7 декабря 1994г. №1355 "Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке". Кроме того, вышло постановление Правительства РФ от 25 апреля 1995г. №408 "Об изменении основных критериев (системы показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной проверке". Утверждены четыре группы критериев:

1) организационно-правовая форма экономического субъекта. Подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке турфирмы, гостиницы, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества, независимо от числа их участников (акционеров) и размера уставного капитала;

2) вид деятельности экономического субъекта. По этому критерию турфирмы и гостиницы не подпадают под обязательную аудиторскую проверку;

3) источники формирования уставного капитала (уставного фонда) экономического субъекта. Гостиницы, турфирмы подлежат ежегодной аудиторской проверке, если в их уставном капитале (уставном фонде) имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам;

4) финансовые показатели деятельности экономического субъекта. Турфирмы, гостиницы (за исключением находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности:

a объема выручки от реализации гостиничного продукта, турпродукта за год, превышающего в 500 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда;

a суммы активов бухгалтерского баланса, превышающей на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда. Для определения указанных финансовых показателей установленный законодательством Российской Федерации минимальный размер оплаты труда принимается в среднегодовом исчислении за отчетный год.

Бухгалтерская отчетность, кроме официальных функций, связанных с отчетом гостиницы, туристской организации перед собственниками (учредителями), налоговой службой, территориальными органами государственной статистики, служит также основным критерием оценки деятельности и для остальных пользователей, как внутренних, так и внешних. Данные бухгалтерской отчетности принимаются в качестве единственной достоверной информации при решении вопроса о финансовой состоятельности, возбуждения дел о банкротстве.

Объем, состав и содержание публичной отчетности регламентируются соответствующими стандартами (государственными нормативными актами), поскольку государство является гарантом того, что все участники рыночных отношений должны получить необходимуюим информацию. Таким стандартом является Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/96), утвержденное приказом Минфина РФ от 8 февраля 1996г. №10. Данное Положение действует с 1 января 1996г., устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности.

ПБУ 4/96 дает следующие определения понятий в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ:

бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период;

отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

отчетная дата - Дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

пользователь бухгалтерской отчетности - юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: