Налог на прибыль страховых организаций: объект налогообложения, налоговая база, порядок определения и уплаты

Страховая организация- это юридическое лицо любой организационно- правовой формы, созданное для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования) на основании полученной лицензии на осуществление страховой деятельности на территории Российской Федерации.

При ведении страховой деятельности страховые организации руководствуются законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», Гражданским Кодексом РФ главой 48, Федеральным Законом РФ «О страховании», а также другими документами, утвержденными федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью. При исчислении налогов – Налоговым Кодексом РФ.

Страховые компании, являясь самостоятельными хозяйствующими субъектами, имеют своей целью получение прибыли от страховой деятельности путем заключения договоров страхования и их обслуживания, деятельности в области сострахования и перестрахования.

Страхование - это отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).

Сострахование - это отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц по одному договору страхования совместно несколькими страховщиками.

Перестрахованием является страхование одним страховщиком (перестраховщиком) риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика).

Предметом непосредственной деятельности страховых организаций не может быть производственная, торгово-посредническая и банковская деятельность.

Главой 25 НК РФ установлены порядок определения доходов и расходов (ст. 249- 250, ст. 254-269), учитываемых при налогообложении, доходов и расходов (ст.251, 270), не учитываемых при налогообложении; порядок и методы признания доходов и расходов (ст. 271-273); порядок исчисления налогов и авансовых платежей (ст. 286)- обязательные для всех налогоплательщиков.

Страховые организации ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных и понесенных по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по заключенным договорам, по видам страхования.

Объект налогообложения:

Прибыль, полученная налогоплательщиком - страховой организацией, является объектом налогообложения. Денежное выражение прибыли, т. е. полученный доход от страховой деятельности, уменьшенный на величину расходов, является базой для определения налога на прибыль. Принципы исчисления налога на прибыль основываются на применении такой условной формулы: ( доход – расход) * ставка налога.

Согласно НК РФ ставка налога на прибыль составляет 20%

К доходам страховой организации относят:

• от иной деятельности;
• доходы выручку от страховых операций;

• прочие поступления от страховой деятельности;

выручку страховой организации признаются на дату возникновения ответственности перед страхователем по заключенному договору страхования, сострахования и перестрахования, вне зависимости от порядка уплаты страхового взноса. По долгосрочным договорам, относящимся к страхованию жизни, доход в виде части страхового взноса признается в момент возникновения права на получение очередного страхового взноса в соответствие с условиями договора.

Выручка от страховых операций:

1. страховые премии (взносы) по договорам страхования (сострахования и перестрахования), включаемые в доходы страховщика (состравщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре страхования;

2. суммы возврата специальных страховых резервов предыдущего периода;

3. комиссионные вознаграждения по перестрахованию (тантьемы), сострахованию;

4. суммы возмещения страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

5. суммы санкций за неисполнение условий договора страхования;

6. вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера (осмотр принимаемого на страхование имущества имущество и выдачу заключений об оценке риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

7. суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;

8. другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

К прочим поступлениям от страховой деятельности можно отнести:

1. проценты на депо премии по рискам, принятым в перестрахование;

2. доходы от реализации права требования страхователя к лицам, причиненным ущерб;

3. доходы от размещения страховых резервов;

4. другие аналогичные доходы.

Выручка от иной деятельности - это:

1. прибыль от реализации и доход от выбытия основных средств, нематериальных активов, ценностей;

2. доход от сдачи имущества в аренду;

3. другие доходы.

Налогооблагаемая база уменьшается на суммы следующих расходов :

-расходов по страховым операциям;

-расходов на ведение страхового дела;

-прочих расходов.

В состав расходов по страховым операциям относятся:

1. отчисления в страховые резервы;

2. выплаченные страховые суммы по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

Страховые выплаты по договору включаются в состав расходов но дату возникновения обязательства по выплате страхового возмещения в пользу страхователя по фактически наступившему страховому случаю.

3. суммы страховых премий по рискам, переданным в перестрахование российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4. вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования и сострахования;

5. возврат части страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

6. комиссионные вознаграждения страховым агентам и брокерам;

7. другие расходы, непосредственно связанные с получением дохода от страховых операций.

Расходы на ведение страхового дела - это:

Во-первых, расходы по оплате оказанных услуг:

· актуариев;

· медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья;

· детективных услуг, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

· экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховых выплат, оценки последствий страховых случаев;

· по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков, квитанций и т. д.;

· организаций, осуществляющих операции по безналичным расчетам;

· организаций здравоохранения по выдаче справок, статистических данных, заключений и т. д.;

· инкассаторских услуг.

Во-вторых, проценты на депо премии по рискам, переданным в перестрахование;

В-третьих, управленческие расходы:

• оплата труда административно- управленческого персонала;
• отчисления в государственные внебюджетные фонды;
• командировочные расходы;
• амортизация основных средств и нематериальных активов;
• оплата консультационных, аудиторских и банковских услуг.

Прочие расходы - это налоговые платежи, суммы потерь и убытков, относимых на финансовый результат, а также убытки от реализации и выбытия основных средств и другие.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается в соответствии с Налоговым Кодексом календарный год.

Отчетными периодами являются каждый месяц до окончания календарного года, т. к. страховые организации исчисляют авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Сумма авансовых платежей определяется страховой организацией самостоятельно. Она рассчитывается исходя из ставки налога на прибыль и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Порядок исчисления налога и авансовых платежей указан в ст.286 НК РФ.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: