Тема 4. Сущность налоговой обязанности.

Контрольные вопросы

1. Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности.

2. Исполнение налоговой обязанности.

3. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

4. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пени.

5. Изменение срока уплаты налога, сбора или пени.

Практические задания

Задание 41.Руководитель налоговой инспекции по одному из сельских районов С-кой области принял решение по пре­доставлению предприятию, пострадавшему от наводне­ния, отсрочки по уплате всех налогов на период в один год. Насколько правомерны его действия?

Задание 42. Налоговый орган 27 сентября 2011 г. обратился в арбитраж­ный суд с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по единому налогу на вмененный доход за март 2010 г. и пеней за просрочку уплаты налога. Требование об уплате налога было направлено ответчику 5 мая 2011 г. Срок его добровольного исполнения был определен 15 мая 2011 г. В какой срок должно быть направлено требование об уплате нало­га, правомерно ли (по срокам) обратился в суд налоговый орган и ка­кое решение должен вынести суд?

Задание 43.Общество с ограниченной ответственностью не представило налоговую декларацию по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что в данном налоговом периоде у него отсутствовали суммы налогов. Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взы­скании с общества с ограниченной ответственностью штрафа, преду­смотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогам на прибыль и на добавленную стои­мость. Ответчик добровольно штраф не уплатил и доводов в обоснование своей позиции в суд не представил. Обязан ли ответчик, являясь плательщиком названных выше видов налогов, представлять налоговые декларации в установленные законом сроки независимо от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам тех или иных налоговых периодов?

Задание 44.Опекун недееспособного лица несвоевременно и не в полном объеме уплатил налоги за опекаемое лицо. Налоговый орган предъ­явил требование об уплате недоимки и пени за просрочку налогового платежа. За счет чьих средств должны быть выплачены пени за неполную и несвоевременную уплату налогов недееспособного лица?

Задание 45.Налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки общества с ограниченной ответственностью выявил, что договор о совместной деятельности в действительности является притворной сделкой, прикрывающей договор поставки, с целью уклонения от уплаты налогов. В соответствии со ст. 170 ГК РФ притворная сделка ничтож­на (т.е. для признания ее недействительной не нужно решения суда — ст. 166 ГК РФ). Такая сделка не порождает юридических последствий, кроме тех, которые связаны с ее недействительностью (п. 1 ст. 167 ГК РФ). Налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности по налогам с налогоплательщика в бесспорном порядке. Правомерны ли действия налогового органа с точки зрения нало­гового законодательства?

Задание 46.Гр-н Н. не уплатил своевременно налог на доходы от предпринимательской деятельности. Зная, что гр-н Н. имеет в банке расчетный счет, руководитель налогового органа принял решение о взыскании с данного счета сум­мы недоимки и пени и взыскал их в порядке, предусмот­ренном ст. 46 НК РФ. Оцените правомерность действий налогового органа.

Задание 47.Предприятие пользовалось налоговыми льготами, установленными для субъектов малого предпринимательства, в действительности не являясь таковым. Имеет ли право налоговый орган в бесспорном порядке взыскать налог с данного предприятия?

Задание 48. В связи с отсутствием у организации денежных средств на сче­тах в банке налоговым органом 20 октября 2011 г. принято решение о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика. На основании решения руководителем налогового органа вынесено постанов­ление о взыскании налога за счет имущества организации. Постанов­ление направлено судебному приставу-исполнителю 25 октября 2011 г. В какой срок постановление должно быть направлено судебному приставу-исполнителю? Каковы последствия пропуска данного срока?

Задание 49.В результате реорганизации из общества с ограниченной ответ­ственностью «А» выделились два общества с ограниченной ответствен­ностью «В» и «С». Однако ООО «А» оказалось не в состоянии испол­нить налоговые обязанности в полном объеме. В каких случаях суд может обязать выделившихся юридических лиц исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица солидарно?

Задание 50.Организация подала заявление о предоставлении отсрочки по налогу на прибыль в Министерство финансов Российской Федера­ции. Оно отказало в предоставлении отсрочки, мотивируя тем, что оно не уполномочено предоставлять данную льготу по налогу на прибыль. Оцените ситуацию и укажите, кто уполномочен изменять сроки уплаты по налогу на прибыль?

Задание 51.Организации была предоставлена отсрочка по уплате налога на добавленную стоимость в связи с причинением ей ущерба в результате землетрясения. Какими способами может быть обеспечено в данном случае испол­нение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость?

Задание 52.Налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки выявил занижение налогоплательщиком налогооблагаемой базы. Вместе с тем у этого налогоплательщика были обнаружены переплаченные суммы налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 122 НК РФ были наложены штрафные санкции за неполную уплату сумму налога. Оцените правомерность действий налогового органа.

Задание 53.Налогоплательщик направил в банк платежное поручение на перечисление суммы налога на прибыль по итогам отчетного периода. Однако по ошибке банка сред­ства на счета Федерального казначейства не поступили. С кого в данном случае будут взыскивать суммы неуп­лаченных налогов и пени?

Задание 54.ООО «У» обратилось в управление ФНС России по С-ской области с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на при­быль организаций. Организацией были предоставлены до­кументы, подтверждающие проведение технического пе­ревооружения производства в целях создания рабочих мест для инвалидов. Управление ФНС России по С-ской облас­ти отказало в удовлетворении ходатайства, сославшись на то, что ООО «У» в прошлом году уже был предостав­лен инвестиционный налоговый кредит в связи с выпол­нением государственного заказа на поставку товаров для инвалидов по сниженным ценам. Он был предоставлен на три года, и пока не будет возвращен в соответствии с усло­виями договора, ООО «Улыбка» не может претендовать на получение иного налогового кредита. Оцените правомерность такого отказа.

Задание 55.ООО «П» обратилось в налоговый орган по месту своего нахождения с заявлением об изменении срока уплаты НДС и акцизов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу. ООО «П» ссылалось на угрозу банкротства в слу­чае единовременной выплаты им налогов и ходатайство­вало о предоставлении ему инвестиционного налогового кредита. Налоговый орган в изменении срока уплаты на­логов отказал. Оцените правомерность такого отказа. В каких формах и при наличии каких оснований изме­няется срок уплаты таможенных платежей?

Задание 56.ООО «Н» обратилось в управление ФНС России по Н-ской области с заявлением о предоставле­нии инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль. Документы, приложенные к заявлению, под­тверждали проведение организацией технического пере­вооружения производства в целях создания рабочих мест для инвалидов. Из представленных документов также следовало, что размер общей суммы задолженности ООО «Н» по налоговым платежам составляет 70 % балансовой стоимости его имущества. Управление ФНС России отказало ООО «Н» в предоставлении инвестиционного налогового кредита. Оцените правомерность такого решения налогового органа.

Задание 57.Индивидуальный предприниматель Ф. занимается заготовкой редкого лекарственного растения, произра­стающего по берегам реки Лены. Весной прошедшего года из-за затянувшегося половодья почва в долине сибирской реки была сильно вымыта, поэтому сбор лекарственного растения был очень скудным. В связи с этими обстоятель­ствами в октябре того же года у индивидуального предпри­нимателя Ф. недоставало денежных средств для уплаты взносов во внебюджетные фонды и на доходы физических лиц. Дайте предпринимателю Ф. рекомендации по оптими­зации налогообложения в сложившейся ситуации.

Задание 58.Инспекция ФНС России в целях обеспечения налоговых обязанностей приостановила операции по сче­там организации. После этого в банк, в котором был от­крыт расчетный счет данной организации, одновременно поступило два документа: исполнительный лист на возмещение вреда здоровью гр-на А., работнику данной ор­ганизации; денежный чек с назначением на выплату зара­ботной платы работникам организации. Банк отказался выплатить средства по обоим документам. Оцените правомерность действий банка.

Задание 59.Организация по данным налогового расчета, представленного в налоговый орган, должна была упла­тить авансовый платеж по налогу за III квартал прошедшего года в размере 25 000 руб. Од­нако фактически в установленные сроки она уплатила только 20 000 руб. По итогам налогового периода органи­зация учла это, рассчитав и уплатив налог с учетом недо­плаченных 5000 руб. Должны ли быть в данном случае начислены пени?

Задание 60.При проверке деятельности организации налого­вый орган выявил факт недоплаты НДС за август про­шедшего года в сумме 48 000 руб. Рассчитайте размер пени, подлежащей начислению в этом случае, с учетом того, что требование об уплате не­доимки и пени должно быть выставлено по состоянию задолженности на сентябрь текущего года.

Задание 61.В результате неблагоприятной финансовой си­туации организация в течение нескольких месяцев не уп­лачивала налоги в бюджет, в результате чего образовалась недоимка и были начислены пени в размере 100 000 руб. Поскольку на счете организации оставалось только 80 000 руб., руководитель организации, пытаясь сохра­нить хотя бы часть денег, договорился со своим партне­ром по бизнесу о перечислении на счет его компании 50 000 руб., который тот вернет после разрешения налого­вого конфликта. На основании решения налогового органа операции по счету организации были приостановлены и с него спи­сано оставшиеся 30 000 руб. в счет погашения недоимки и пеней. Желая взыскать оставшуюся задолженность, на­логовым органом были вынесены решение о взыскании недоимки и пеней за счет имущества организации и по­становление о наложении ареста на ее имущество. Дайте правовую оценку ситуации.

Задание 62.В связи с неисполнением ОАО обязательств по договору инвестиционного налогового кредита, налоговая инспекция выставила требование об уплате налогов поручителю указанной организации – банку. Банк отказался исполнять данное требование. Правомерны ли действия банка?

Задание 63.ИФНС направила ООО «М» требование от 25.09.2011 № 862 об уплате налогов и установила срок исполнения требования - до 29.09.2011, указав в нем срок уплаты налогов - 01.01.2011. Требование направлено обществу заказным письмом от 29.09.2011, что подтверждается реестром отправленных инспекцией писем и получено ООО «М» 01.10.2011. Поскольку ООО «М» не исполнило указанное требование в установленный срок, инспекция приняла решение от 01.10.2011 №3167 о взыскании суммы недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банках и направила в банк инкассовые поручения от 08.10.2011 № 6106 и № 6107. В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, ИФНС на основании статьи 47 НК РФ приняла решение от 14.10.2011 № 99/253 и вынесла постановление от 14.10.2011 № 95/253 о взыскании недоимки по налогам за счет имущества ООО «М» в пределах сумм, указанных в требовании от 25.09.2011 № 862. Общество не согласилось с постановлением Инспекции от 14.10.2011 № 95/253 и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным, считая, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьями 46 и 47 НК РФ. Дайте правовую оценку ситуации.

Задание 64.ИФНС в порядке статьи 46 НК РФ на основании решения о принудительном взыскании налогов от 09.06.2011 выставила на расчетный счет, принадлежащий ЗАО «С» инкассовые поручения от 15.06.2011. Счет, на который были выставлены инкассовые поручения, является отдельным банковским счетом, открытым ЗАО «С» как лицом, на которое возложена обязанность по ведению общих дел (договор от 01.01.2011 о совместной деятельности, доверенность от 01.01.2011 на ведение всех дел, связанных с договором, договоры банковского счета, заказы на электронный денежный перевод валюты Сберегательному банку Российской Федерации от 18.02.2011), для осуществления расчетов по деятельности, связанной с осуществлением договора простого товарищества. Договор заключен истцом с американской фирмой «Ф». На счет поступали денежные средства от товарища по договору о совместной деятельности - американской фирмы. ЗАО «С» предъявило в суд требования о признании не подлежащих исполнению инкассовых поручений, выставленных на данный счет. Дайте правовую оценку ситуации.

Задание 65.В мае 2011 г. ИФНС вынесла решение и постановление об обращении взыскания на имущество налогоплательщика-организации ОАО «А» и в течение 3-х дней с момента вынесения решения направила постановление по установленной форме с указанием всех необходимых реквизитов в службу судебных приставов. Решение от 30.05.2011 о взыскании налога за счет имущества ОАО «А» на сумму 2 000 000 руб. принято на основании требований налогового органа об уплате налогов (по различным срокам их уплаты) от 10.02.2006, 28.04.2009, от 19.01.2010, от 18.04.2010 в связи с их неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке. В некоторых из данных требований были указаны суммы недоимок, образовавшихся за период 2007-2010 гг. и суммы начисленных пеней на эти недоимки. ОАО «А» обратилось в Арбитражный суд с иском о признании недействительным постановления ИФНС об обращении взыскания на имущество. Дайте правовую оценку ситуации, если после направления указанных требований об уплате налога ИФНС приняла решения о принудительном взыскании налога за счет денежных средств на счетах и выставила инкассовые поручения, которые были частично были исполнены банком на сумму 500 000 руб.

Задание 66. ИФНС направила в адрес Общества требования от 09.09.2010 и от 04.03.2011 об уплате задолженности по налогам и пени. Ввиду неисполнения Обществом данных требований, налоговый орган в порядке статьи 46 НК РФ вынес решения от 12.11.2010 и от 14.05.2011 о взыскании налогов и пеней за счет имущества Общества, находящихся на счетах в банке. Ввиду отсутствия денежных средств на расчетных счетах Общества в банке, налоговая инспекция в порядке статьи 77 НК РФ вынесла постановление от 17.06.2011 о наложении ареста на имущество Общества, санкционированное прокурором. При производстве ареста составлен протокол от 23.06.2011, в приложении № 2 которого перечислено имущество, на которое наложен арест, а именно: производственное здание (ангар № 1), трансформаторная подстанция, ксерокс и пять компьютеров. Поводом к наложению ареста на имущество послужила передача Обществом имущества в аренду, что, по мнению налогового органа, свидетельствует о попытках сокрыть свое имущество. Общество обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным постановления о наложении ареста на имущество. Дайте правовую оценку ситуации.

Задание 67.Гражданин П., являющийся плательщиком налога на принадлежащую ему на праве собственности квартиру, 21.07.2010 был признан судом недееспособным. 07.08.2010 ИФНС приняла решение о приостановлении налоговой обязанности П. в связи с отсутствием у него денежных средств. 25 мая 2011 в установленном порядке было принято решение об отмене признания гражданина П. недееспособным. В связи с этим ИФНС направила ему уведомление об уплате налога на имущество за 2010 и 2011 годы. Однако налог гражданином П. был уплачен лишь за 2011 год в связи с недостаточностью у него денежных средств. После направления гражданину П. требования об уплате недоимки и пеней по налогу и истечения указанного в требовании срока для его исполнения ИФНС 15 декабря 2011 обратилась с иском о взыскании недоимки и пеней в суд. Дайте правовую оценку ситуации.

Задание 68.ОАО «М» через своих представителей ЗАО «К», ЗАО «М» и ОАО «Т», имеющих надлежащим образом оформленные доверенности и поручения, произвел уплату 283 768 рублей налога на добавленную стоимость. Факт уплаты данных налогов через представителей налоговой инспекцией не оспаривается. Также не оспаривается, что перечисленные денежные средства являлись средствами истца. Однако налоговая инспекция считает, что обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается только после того, как он лично уплатит налог. Дайте правовую оценку ситуации.

Задание 69. Инспекция ФНС обратилась в Арбитражный суд с иском к Коммерческому банку о взыскании с ответчика за счет имущества банка 4 300 000 руб. неперечисленных им налоговых платежей, списанных со счетов налогоплательщиков. Решением от 05.04.2010, оставленным без изменения постановлением от 19.06.2010 апелляционной инстанции, Арбитражный суд в иске отказал, указав, что истцом не представлено доказательств недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах ответчика, а также не подтверждено отсутствие информации о всех счетах ответчика. Кроме того, истцом не отозваны направленные им в банк инкассовые поручения на списание неперечисленных сумм налога и пени в бесспорном порядке. Дайте правовую оценку ситуации. Какое решение должна принять кассационная инстанция?

Задание 70.Налоговой инспекцией в результате налоговой проверки ООО «К» установлена недоимка по налогу на прибыль, подлежащая уплате в областной бюджет, на что указано в решении о привлечении ООО «К» к налоговой ответственности от 26.07.2011. В связи с неисполнением ООО «К» требования налоговой инспекции об уплате недоимки по налогу на прибыль от 26.07.2011 налоговым органом принято решение о взыскании налогов и сборов от 16.08.2011 и решение о приостановлении операций по валютному счету ООО «К» в банке от 16.08.2011. Однако на 26.07.2011 (момент направления налоговой инспекцией требования) у ООО «К» имелась переплата по налогу на имущество организации в областной бюджет, значительно превышающая недоимку по налогу на прибыль, указанную в названном требовании. ООО «К» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения о приостановлении операций по валютному счету ООО «К» в банке от 16.08.2011. Дайте правовую оценку ситуации.

Задание 71.ИФНС 01.12.2011 вынесла решение о приостановлении операций по счетам ООО «П» в банке в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев до 01.11.2011. Срок был пропущен более чем на две недели. ООО «П» сослалось на то, что вся учетная, платежная, договорная документация изъята в ходе проведения обыска и в связи с этим налоговая декларация составлена быть не могла. Однако, из справки ИФНС о проведении выездной налоговой проверки, проводившейся в период с 04.11.2011 по 30.11.2011, видно, что доступ к первичным документам был как у ООО «П», так и у налоговой инспекции. Дайте правовую оценку ситуации. Имеет ли значение наличие или отсутствие возможности в представлении в срок налоговой декларации для принятия решения о приостановлении операций по счетам?

Задание 72.10 августа 2011 г. супруги Д. получили три уведомления об уплате налога на квартиру, находящуюся в долевой собственности супругов и их несовершеннолетнего ребенка. Уведомления были выписаны на каждого из собственников и содержали указание на сумму налога на имущество, подлежащего уплате упомянутыми лицами за 2009 и 2010 г. Супруги сочли неправомерным направление уведомления их несовершеннолетнему ребенку, поскольку исполнить свою обязанность самостоятельно он не может, а возможность переложения соответствующей обязанности на родителей действующим законодательством не предусмотрена. Наряду с этим супруги сочли неправомерным и включение в уведомление в 2010 году сумм налога, подлежащих уплате за 2008 год, поскольку в соответствии со статьей 52 НК РФ уведомление об уплате этих сумм должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В 2009 году уплата суммы налога не вызвала бы имущественных затруднений у супругов Д. В 2010 году они оба потеряли работу, и внесение суммы налога за 2009 и 2010 гг. становится для них проблематичным. При этом у налоговых органов не было препятствий для своевременного направления налоговых уведомлений, поскольку они располагали информацией, необходимой для исчисления подлежащей уплате суммы налога. Кроме того, супругам были начислены пени за неуплату налога на имущество организаций за 2009 год. Супруги возражали, т.к. уведомление налоговой инспекций было направлено лишь в 2010 году. Обоснованны ли доводы супругов Д.?

Задание 73.Налогоплательщик должен был уплатить налог в сумме 100 000 руб. по сроку 20 октября 2011 г. Фактически уплата была произведена 24 ноября 2011 г. Рассчитайте сумму пени, которую нужно уплатить налогоплательщику.

Задание 74.Налоговый орган 15 ноября 2011 г. установил факт излишнего взыскания налога в сумме 30 000 руб. с налогоплательщика-организации А. Сумма излишне взысканного налога и начисленные проценты были возвращены организации А 20 декабря. Рассчитайте сумму процентов, начисленную на сумму излишне взысканного налога.

Задание 75. Организация А имеет переплату по следующим налогам:

по налогу на добавленную стоимость (в федеральный бюджет) – 40 000 руб.;

по налогу на прибыль (в бюджет субъекта Российской Федерации) — 30 000 руб.

Сумма недоимки по налогу на прибыль в местный бюджет — 20 000 руб.

В какие сроки, какие суммы налогов и в каком порядке можно зачесть?

Задание 76.Налоговым органом был установлен факт излишне взысканного налога в сумме 15 000 руб. В какие сроки налоговый орган обязан сообщить об этом налогоплательщику? Как осуществляется возврат излишне взысканного налога?

Задание 77.ООО 20 мая 2010 г. обратилось в налоговый орган с требованием зачета 300 тыс. руб. как излишне уплаченной суммы налога на прибыль в счет будущих периодов. Налоговый орган отказал удовлетворить заявление в связи с тем, что переплаты налога не было. ООО обжаловало его отказ, и 30 июля 2009 г. решение суда, удовлетворившее требование налогоплательщика, вступило в законную силу. Однако 20 июля 2010 г. ООО поставили на учет в межрайонный налоговый орган по крупнейшим налогоплательщикам. Какая налоговая инспекция должна будет исполнить решение суда? Определите, каков порядок исполнения данного решения? Как действующее законодательство определяет процедуру зачета излишне уплаченной суммы налога в счет предстоящих платежей (будущих периодов)?

Задание 78.Прокурор Н-ского района г. Е. обратился в Н-ский районный суд с исковым заявлением в интересах муниципального образования «Город Е.» в лице Финансово-бюджетного управления г. Е. к гражданину А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц. Подачу искового заявления прокурор мотивировал тем, что неуплата местного налога наносит ущерб муниципальному образованию «Город Е.», поскольку приводит к уменьшению доходов местного бюджета. Гражданин А. иск не признал, указав, что у прокурора нет права заявлять такие требования. Кто вправе заявлять требования о взыскании с физических лиц недоимки? Какова процедура взыскания недоимки с физических лиц? Мог ли прокурор обратиться в суд с иском в интересах конкретного муниципального образования в лице его финансового органа?

Задание 79.В связи с недоимкой по налогу на прибыль за прошлый год в сумме 300 тыс. руб. в целях обеспечения исполнения налогового обязательства на все имущество ОАО был наложен полный арест. Стоимость основных производственных средств по балансу за последний отчетный период составила 1,5 млн руб. ОАО обжаловал в суд постановление о наложении ареста. С точки зрения установленных Налоговым кодексом процедурных правил достаточно ли одного постановления налогового органа для наложения ареста на имущество данного акционерного общества? Какова процедура и каковы основания наложения ареста на имущество организации? В каких случаях возможно наложить полный арест на все имущество организации? Как определяется соразмерность ареста имеющейся задолженности по уплате налога?

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: