Обор. средства организации: сущность, состав, особенности кругооборота, роль в процессе производства.

Оборотные средства пред-т собой денежные средства инвестируемые в текущие активы.

Свойством Об ср явл их постоянное движение, которое совершается в форме кругооборота.

Ден ср – Мат запасы – НЗП – ГП – Ден ср

Оборотные средства — это совокупность оборотных произ­вод фондов и фондов обращения в денежном выраже­нии, постоянно находящихся в движении и предназначенных для обеспечения бесперебойного процесса производства продукции и ее реализации. По своей сущности оборотные средства — это денежное обеспечение, необходимое для приобретения предме­тов труда, оплаты топлива, электроэнергии и др., необходимых для производства товаров, оказания услуг и их реализации.

Оборотные произ-е фондыотносятся произ-е запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроиз-е предметы, полуфабрикаты, НЗП, расходы буд-х периодов.) Они принимают однократное участие в хоз. процессе и полностью переносят свою стоимость на изготовляемый продукт в течение одного прои-го цикла.

Фонды обращения – ГП на складе, товары отгруженные, денеж ср., краткоср. ЦБ, дебиторская залолженность.

Стадии процесса пр-ва и схема движения ОС:

1. Д – Т На этой стадии ОС в своей первой денежной форме Д направляются на приобретение Т в виде сырья, мат-ов, топлива и т.п.

2. Т…П…Т’ На этой стадии приобретенное сырье, материалы Т поступают в процесс пр-ва П и превращаются в готовую продукцию, т.е. новые товары Т’

3. Т’ – Д’ На этой стадии происходит реализация товара Т’ и формируется выручка, т.е. новые деньги Д’

Часть полученной выручки Д’ направляется на закладку нового производственного цикла, т.е. часть выручки превращается в ОС в их первоначальной денежной форме Д.

Д – Т…П…Т’ - Д’

Роль ОС:

· ОС постоянно нах-ся в деловом обороте и напрямую определяют ритмичность пр-ва, его непрерывность, а также масштабы и результаты бизнеса;

· ОС – это первопричина, импульс для осущ целого ряда хоз операций: покупка сырья, формирование произв запасов, образование дебеторской и кредиторской задолженности, формировании выручки и т.п.

Об ср классиф:

По принципу их нахождения: 1) в сфере произ-ва 2) в сфере обращения

По принципам организации: 1) нормируемые (материалы, ГП, НЗП) 2) ненормируемые

По источникам: 1)собственные 2) заемные

Принципы организации:

1) обеспечивать бесперебойный и ритмичный выпуск и реализ продукции при мин вложенного капитала.

2) плановость, т.е. Об ср обязательно планируются (расчет потребности в Об ср)

3) использование в обороте собствен и заемных ср: рацион сис-ма финан Об ср;

4) контроль за рац использование Об ср , анализ эф их кругооборота и разработка мероприятий по ускорению их оборачиваемости.

Оборотные средства предприятия состоят:

А) оборотных производственных фондов:

- производственные запасы (сырье, материалы, топливо)

- НЗП - расходы будущих периодов

Б) Фонды обращения – ГП на складе, товары отгруженные, денеж ср., краткоср. ЦБ, дебиторская залолженность.

51. Методика расчета потребности организации в оборотных средствах для создания запасов сырья.

Норма запасов средств по сырью, основным и вспомогательным материалам включает 5 видов запасов: текущий (складской), гарантийный (страховой), разгрузочный, подготовительный, транспортный.

1. Текущий (складской) запас исчисляется на основе среднего интервала м/у поставками этих ценностей. В тех случаях когда в дог. о поставке сырья и мат. указываются конкретные сроки и циклы снабжения, величина этого интервала определяется путем деления расчетного числа дней в году (360) на кол-во плановых поставок, если в один день планируется поставки от нескольких поставщиков, при расчете среднего интер-ла они принимаются за одну поставку.

2. Гарантийный (страховой) создается в целях ликвидации последствий несвоевременного поступления материалов, а также на случай перевыполнения плана произ-ва, когда резко возрастает спрос на прод-ю. Размер его зависит от частоты поставок, количества и отдаленности поставщиков, значения данного вида сырья для п/п. Если средний интервал м/у поставками превышает 5 дней, то норма страхового запаса принимается в расчет в половинном размере от текущего запаса.

3. Разгрузочный запас определяется затратами времени на доставку, разгрузку, приемку, складирование ТМЦ. Его величина определяется по технологическим расчетам или путем хронометража.

4. Подготовительный запас включает время на предварительную подготовку материалов к потреблению. Величина его рассчитывается в тех случаях, когда эти операции не явл. составной частью процесса технолог-й обработки изделия и затраты на их выполнение не входят в с/с НЗП.

5. Транспортный запас предусматривается в тех случаях, когда срок оплаты расчетных документов опережает срок прибытия материалов. На время прохождения мат-в в пути после оплаты расчетных докум-в у п/п возникает потребность в средствах. Он исчисляется по всей совокупности потребляемых материалов путем деления суммы мат. ценностей в пути на суточный расход материалов по смете но произ-во и на непроиз-е нужды. При этом балансовая сумма мат. ценностей в пути уменьшается на стоимость материалов, задерживающихся в пути.

Сумма перечисленных запасов характеризует норму оборотных средств по соответ-м ценностям. Норматив оборотных средств для образования запасов сырья, мат, покупных полуф-в в целом по п/п определяется как произведение однодневного их расхода на совокупную норму запаса.

Норматив ОС по сырью = норма запаса сырья(дн.) * однодн.запасы сырья.

Однодневные затраты сырья = Расход сырья в 4кварт. план. года(по смете) 90 (расчетное число дней в квартале)

Либо: расход сырья в году 360 дн.(число дн. в году)

52. Совокупный норматив оборотных средств. Прирост норматива оборотных средств. Источники формирования и пополнения оборотных средств.

Процесс определения годовой потребности предприятия в оборотных средствах, называется нормированием и сводится к определению совокупного норматива оборотных средств.

Совокупный норматив оборотных средств – это сумма частных нормативов на сырье, незавершенные производства, готовой продукции и т. п. Норматив оборотных средств по каждому их элементу – это минимально необходимый их объем, обеспечивающий непрерывность процесса производства.

Методы нормирования:

- метод экстраполяции

-коэффициентный метод

- метод прямого счета

Метод экстраполяции и коэффициентный метод– это приблизительно укрупненные способы расчета норматива оборотных средств. Они основаны на том, что норматив оборотных средств на планируемый год определяется исходя из его уровня за прошлый год и корректировки этого уровня на излишек или недостаток оборотных средств в прошлом году (метод экстропол.) или его корректировки на особенности планируемого года (коэф.метод)

Нормирование метода прямого счета – это точный расчет потребностей предприятия на данном элементе обор. средств. Напр., норматив по сырью = однодневный расход сырья * норму оборотных средств по сырью. Однодневный расход расчитывается, а норма оборотных средств устанавливается на каждом предприятии своя.

С использованием анал. алгоритма рассчитывается нормативные оборотные средства по другим элементам оборотных средств.: незавершенные пр-ва, гот. пр-ция, вспомагат. материалы, топливо и т.п.

В последствии эти частные нормативы суммируются и образуется совокупный норматив обор. средств на конец планируемого года.

В расчете норм запасов кроме финотдела приним обязательное участие соответсв службы п/п (отдел снабжения – сырье, по запасам НЗП – производств отдел, цехи и участки). Нормы распред внутри п/п и обязательны к исполнению во всех подразделениях. Нормы после утверждения директором доводятся до конкретных исполнителей.

Норматив Об ср – мин ∑ Об ср, достаточная для обеспечения непрерывного произ-ва и реализации продукции (плановая ∑) – в денеж выражении. Его расчет основыв-ся на нормах запасов. Расчитыв ежегодно при составл финплана.

Порядок расчета:

1) норматив по каждому элементу Об ср в отдельности (по сырью, топливу, ГП)

Н = Д * Ор, где Д – норма оборотных средств в днях, Ор – однодневный расход мат. ценностей (сырье, Мт, топливо, тара); однодневные затраты на произ-во (НЗП); однодневный выпуск тов. продукции по отп. ценам (ГП). Ор определяется путем деления квартальной суммы соответ-й статьи сметы затрат на произ-во на 90.

2) путем ∑-ния определ-ся совокупный норматив Об ср (плановая потре-ть п/п в Об ср на конец пл/г). Он сравнив-ся с нормативом на нач пл/г. выводится разница (прирост/ ↓ норматива Об ср в пл/г). Эта ∑ (прирост/↓) разбивается поквартально и отражается в расх части финплана – баланса доходов и расходов. В дох части финплана отраж-ся источники его фин-ся.

Состав источ форм-я об ср-в зависит вновь образ или действ-щее явл-ся пред-тие:

а) на вновь образ. пред-ях его учред. Формируют стартовый капитал. За счет этих ср-в создается осн и обор капитал образуемого пред-я. Обор капитал принимает вид норматива собств обор ср-в.

б) на действ пред-ях фин-е обор капитала осущ 2мя способами:

· простое воспр-во обор капитала, т.е. его воспр-во в объемах опред когда-то учредителями. Для этого из получ выручки Д’ часть денег мы направляем в сферу обор капитала Д;

· расширенное воспр-во обор капитала происх путем финанс-я прироста норматива собств обор ср-в из прибыли пред-я;

Прирост норматива обор ср-в– это разница между нормативом обор ср-в на конец план года и нормативом обор ср-в на нач план года. Финансирование прироста соб об. ср. обеспечивается за счет собственных, приравненных к соб., заемных и привлеченных средств.

Источники формир-я обор капитала:

а)Собств фин ресурсы

б)Заемные фин ресурсы

в)Гос фин ресурсы.

Пояснение:

а) В сост собств источ обор ср-в мы рассм выручку и прибыль н. К собсв ср-вам относим устойчивые пассивы – мин переход задолженность пред-ия по налогам, по выплате з/п и др.

б) В составе заемных источников обор ср-в рассм краткоср банк кредиты , налоговый кредит, кредитор задолж-ть.

в) Гос фин ресурсы в составе обор ср-в присутствуют крайне редко в исключ случаях в виде гос поддержки отд пред-й, кот гос-во на возвр или безвозвр основе может предоставлять ср-ва на пополнение обор ср-в

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: