Пример заполнения таблицы 3.1

"Наличие и движение финансовых вложений"

ПРИМЕР 16.1

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 58, 73 (субсчет 73-1) и 59, аналитический учет по видам финансовых вложений, за 2014 г.:

Данные по счету 55, субсчет 55-3, у организации отсутствуют.

Первоначальная стоимость акций, обращающихся на ОРЦБ, на дату их принятия к учету составляет 1 000 000 руб.

В 2014 г.:

- выдан долгосрочный заем в сумме 800 000 руб.;

- приобретено акций на сумму 1 560 000 руб.;

- акции, имеющие текущую рыночную стоимость, были уценены на 170 000 руб.;

- по акциям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, создан резерв в сумме 70 000 руб.;

- погашено краткосрочных займов на сумму 470 000 руб.;

- предоставлен долгосрочный процентный заем работнику организации на сумму 130 000 руб.

Фрагмент таблицы 3.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

Решение

Строка 5301:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1000 тыс. руб.;

графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб. (1 080 000 руб. - 1 000 000 руб.);

графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб. (1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);

графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" - 240 тыс. руб. (-170 000 руб. - 70 000 руб.);

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3490 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);

графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб. (80 000 руб. - 170 000 руб. - 70 000 руб.).

Строка 5305:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 920 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 450 тыс. руб.;

Строка 5300:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1920 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 920 000 руб.);

графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения" - -240 тыс. руб.;

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3940 тыс. руб. (3 490 000 руб. + 450 000 руб.);

графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности финансовые вложения, а также доходы и расходы, признаваемые в связи с изменением их балансовой стоимости?..

Таблица 3.2

"Иное использование финансовых вложений"

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

--------------------------------

<1> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<2> Указывается предыдущий год.

<3> Указывается год, предшествующий предыдущему.

Данная таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы". Таблица представляет информацию о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам финансовых вложениях (кроме продажи) и об ином их использовании.

3.5.3.2.1. Строка 5320 "Финансовые вложения,

находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающие ее строки

По этой строке отражается общая стоимость финансовых вложений, обремененных залогом. По строкам 5321, 5322 и т.д. показывается стоимость находящихся в залоге ценных бумаг и иных финансовых вложений по их видам (п. 42 ПБУ 19/02, п. 11 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011).

Заметим, что в составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость финансовых вложений, находящихся в залоге, показывается за вычетом созданных резервов под обесценение и с учетом всех произведенных корректировок их стоимости (п. 12 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).

Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:

- разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете";

- разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения";

- разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)".

Напомним, что по счету 009 переданные в залог финансовые вложения отражаются либо в оценке, согласованной сторонами, либо в оценке, сформированной исходя из величины обеспечиваемого обязательства (Инструкция по применению Плана счетов). Поэтому для заполнения рассматриваемых строк данные по счету 009 не используются.

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5320 "финансовые вложения,

находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающих ее строк

При заполнении строки 5320 используются данные о сальдо по счетам 58 "Финансовые вложения" и 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" на соответствующую дату.

Графа "На 31 декабря отчетного года"

┌──────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌───────────────────────┐

│Строка 5320 │ │Дебетовое сальдо по │ │Кредитовое сальдо по │

│ │ │счетам 58, 55 │ │счету 59, аналитические│

│ │ │(субсчет 55-3), 73 │ │счета учета финансовых │

│ │ = │(субсчет 73-1), │ - │вложений в залоге │

│ │ │аналитические счета учета │ │ │

│ │ │финансовых вложений в │ │ │

│ │ │залоге │ │ │

└──────────────┘ └──────────────────────────┘ └───────────────────────┘

Показатели строк 5321, 5322, 532... могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5320, с использованием данных аналитического учета по видам финансовых вложений, переданных в залог.

Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"

В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 3.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за предыдущие годы.

Пример заполнения строки 5320

"Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего"

ПРИМЕР 16.2

На 31.12.2014 финансовые вложения, находящиеся в залоге, отсутствуют.

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.

Решение

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

3.5.3.2.2. Строка 5325 "Финансовые вложения,

переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего"

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: