Какие данные бухучета используются

для заполнения таблицы "Первоначальная стоимость

нематериальных активов, созданных самой организацией"

При заполнении этой таблицы используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА, созданных организацией. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────┐

│Графа "На 31 декабря │ │Дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного │

│отчетного года" строки 5120│ = │года по счету 04 в части самостоятельно │

│ │ │созданных НМА │

└───────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────┘

Строки 5121, 5122, 5123... являются расшифровывающими к строке 5120. В них приводится информация о НМА, созданных организацией, по их видам.

Сравнительные показатели, отражаемые в графах "На 31 декабря предыдущего года" и "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему", переносятся из бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 1.2

"Первоначальная стоимость нематериальных активов,

созданных самой организацией"

ПРИМЕР 14.2

Организация имеет следующие НМА, созданные самостоятельно:

- патент на изобретение первоначальной стоимостью 950 000 руб., выбывший в 2014 г.;

- секрет производства (ноу-хау) первоначальной стоимостью 748 000 руб.

Показатели по счету 04, аналитические счета учета НМА, созданных организацией, в бухгалтерском учете:

руб.

Организация не переоценивает объекты НМА. Убытки от обесценения отражаются на счете 05 (аналитический счет учета обесценения НМА) в полной сумме без изменения первоначальной стоимости НМА.

Фрагмент таблицы 1.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

Решение

Таблица 1.2 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.2 будет выглядеть следующим образом.

3.5.1.3. Таблица 1.3 "Нематериальные активы

с полностью погашенной стоимостью"

Приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах таблица 1.3 имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).

--------------------------------

<*> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<**> Указывается предыдущий год.

<***> Указывается год, предшествующий предыдущему.

В данной таблице приводится первоначальная (текущая рыночная) стоимость НМА с полностью погашенной стоимостью, которые продолжают использоваться в организации (абз. 9 п. 41 ПБУ 14/2007).

Для заполнения таблицы необходимо выявить НМА с нулевой балансовой стоимостью на отчетную дату. Сумма накопленной амортизации и убытка от обесценения (кредитовое сальдо по счету 05) таких НМА равна их первоначальной (текущей рыночной) стоимости (дебетовое сальдо по счету 04). При заполнении таблицы используются данные аналитического учета по счету 04 в части НМА с полностью погашенной стоимостью. В таблице приводятся данные на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

┌─────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┐

│Графа "На 31 декабря │ │Дебетовое сальдо на 31 декабря отчетного │

│отчетного года" │ = │года по счету 04 в части НМА с полностью │

│строки 5130 │ │погашенной стоимостью │

└─────────────────────────┘ └───────────────────────────────────────────┘

Сравнительные показатели, отражаемые в графах "На 31 декабря предыдущего года" и "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему", переносятся из бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Пример заполнения таблицы 1.3

"Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью"

ПРИМЕР 14.3

Показатели по счету 04, аналитические счета учета НМА с полностью погашенной стоимостью:

руб.

Фрагмент таблицы 1.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

Решение

Таблица 1.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.3 будет выглядеть следующим образом.

Таблица 1.4

"Наличие и движение результатов НИОКР"

Таблица 1.4 приведена в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах и имеет следующий вид (с учетом кодов строк согласно Приложению N 4 к Приказу N 66н).

--------------------------------

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

Данная таблица является пояснением к строке 1120 "Результаты исследований и разработок" Бухгалтерского баланса.

Таблица 1.4, предлагаемая Минфином России в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, содержит информацию о первоначальной стоимости НИОКР и их стоимости, списанной на расходы, на начало и конец периода.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов расходы на НИОКР принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 в сумме фактических затрат. При списании в установленном порядке расходов на НИОКР кредитуется счет 04 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат (20, 26 и т.д.).

Таким образом, порядок учета, регламентируемый Инструкцией, не позволяет получать напрямую на основе данных бухгалтерского учета информацию о первоначальной стоимости НИОКР и части стоимости НИОКР, списанной на соответствующую дату.

Заметим также, что ПБУ 17/02 вообще не устанавливает понятия первоначальной стоимости результатов НИОКР и не требует раскрытия соответствующего показателя в отчетности. Поэтому организации вправе в таблице 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" представлять информацию только о суммах расходов на НИОКР, не списанных на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы на начало года и на конец отчетного периода, как этого требует п. 16 ПБУ 17/02. В отношении выбывших результатов НИОКР также может указываться только сумма не списанных на момент выбытия расходов без выделения первоначальной стоимости и части стоимости, списанной на расходы.

Если организация примет решение разработать собственную таблицу пояснений в отношении результатов НИОКР с учетом таблицы 1.4, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, и вышеуказанных замечаний, то такая таблица может иметь следующий вид.

--------------------------------

<*> Указывается отчетный год.

<**> Указывается предыдущий год.

Какие данные бухучета используются

Для заполнения таблицы

"Наличие и движение результатов НИОКР"

В случае если организация раскрывает информацию о расходах на НИОКР в виде разработанной самостоятельно таблицы, представленной выше, ей потребуются данные аналитического учета по счету 04 в части расходов на НИОКР.

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "Сумма затрат на │ │Дебетовое сальдо на начало отчетного │

│НИОКР, не списанная на │ │года по счету 04, аналитический счет │

│расходы по обычным видам│ = │учета расходов на НИОКР │

│деятельности или прочие │ │ │

│расходы, на начало года"│ │ │

│строки 5140 │ │ │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот за отчетный период по │

│период. Поступило" │ = │счету 04, аналитический счет учета │

│строки 5140 │ │расходов на НИОКР │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот за отчетный период по │

│период. Выбыло" <*> │ = │счету 04, аналитический счет учета │

│строки 5140 │ │расходов на НИОКР, в корреспонденции со │

│ │ │счетом 91, субсчет 91-2 │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот за отчетный период по │

│период. Списано на │ │счету 04, аналитический счет учета │

│расходы по обычным видам│ = │расходов на НИОКР, в корреспонденции со │

│деятельности за период" │ │счетами учета затрат │

│строки 5140 │ │ │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐

│Графа "Сумма затрат на │ │Дебетовое сальдо на конец отчетного года│

│НИОКР, не списанная на │ │по счету 04, аналитический счет учета │

│расходы по обычным видам│ = │расходов на НИОКР │

│деятельности или прочие │ │ │

│расходы, на конец года" │ │ │

│строки 5140 │ │ │

└────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> Данная графа заполняется в случае прекращения использования результатов конкретных НИОКР в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, а также когда становится очевидным неполучение экономических выгод в будущем от применения результатов этих НИОКР. Сумма расходов по таким НИОКР, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, подлежит списанию на прочие расходы отчетного периода на дату принятия решения о прекращении использования результатов данной работы (п. 15 ПБУ 17/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Если организация примет решение представлять информацию о результатах НИОКР в полном соответствии с таблицей 1.4, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, то ей придется воспользоваться данными аналитического учета результатов НИОКР за периоды, в которых были приняты к бухгалтерскому учету результаты НИОКР, представленные в таблице.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: