Для заполнения таблицы 5.1

"Наличие и движение дебиторской задолженности"

При заполнении таблицы 5.1 используются данные об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по счетам учета расчетов, а также о сальдо и оборотах по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (включая данные аналитического учета по этим счетам).

Внимание!

Согласно разъяснениям Минфина России признанная в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 не предъявленная к оплате начисленная выручка в Бухгалтерском балансе отражается в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей "Дебиторская задолженность" (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01). Если в Бухгалтерском балансе организации показатели по строке 1230 "Дебиторская задолженность" сформированы с учетом не предъявленной к оплате начисленной выручки, то наличие и движение этой выручки должно быть раскрыто в таблице 5.1 вне зависимости от того, на каком счете организация учитывает данный актив в соответствии со своим рабочим планом счетов.

1. Строка 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год"

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │

│года. Учтенная по │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │

│условиям договора" │ │дебиторской задолженности) на начало отчетного │

│ │ │года │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический │

│года. Величина │ = │счет учета резервов по сомнительной │

│резерва по │ │долгосрочной задолженности) на начало отчетного │

│сомнительным долгам"│ │года │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │

│период. Поступление.│ │(аналитические счета учета долгосрочной │

│В результате │ │дебиторской задолженности) <**>, кроме оборотов,│

│хозяйственных │ = │связанных с начислением процентов по │

│операций (сумма │ │коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек│

│долга по сделке, │ │за нарушение условий договоров │

│операции)" │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по │ │Дебетовый оборот по │

│период. │ │счету 76, субсчет 76-2│ │счетам 60, 62, 76 в │

│Поступление. │ │"Расчеты по │ │связи с начислением │

│Причитающиеся │ │претензиям" │ │процентов по │

│проценты, штрафы и │ = │(аналитические счета │ + │предоставленному │

│иные начисления" │ │учета долгосрочной │ │коммерческому кредиту │

│ │ │дебиторской │ │(аналитические счета │

│ │ │задолженности) <**> │ │учета долгосрочной │

│ │ │ │ │дебиторской │

│ │ │ │ │задолженности) <**> │

└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │

│период. Выбыло. │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │

│Погашение" │ │дебиторской задолженности) в связи с погашением │

│ │ │долгосрочной дебиторской задолженности <**> │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │

│период. Выбыло. │ │(аналитические счета учета долгосрочной │

│Списание на │ = │дебиторской задолженности) в корреспонденции со │

│финансовый │ │счетом 91, субсчет 91-2 <**> │

│результат" │ │ │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет │

│период. Выбыло. │ = │учета резервов по сомнительной долгосрочной │

│Восстановление │ │задолженности) в корреспонденции со счетом 91, │

│резерва" │ │субсчет 91-1 │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет │

│период. Выбыло. │ │учета резервов по сомнительной долгосрочной │

│Списание за счет │ = │задолженности) в корреспонденции со счетами учета│

│резерва │ │расчетов (аналитические счета учета долгосрочной │

│сомнительных │ │дебиторской задолженности) │

│долгов" <***> │ │ │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за│ │Внутренний оборот по аналитическим счетам к │

│период. Перевод из │ │счетам учета расчетов: дебет аналитических счетов│

│долго- в │ = │учета краткосрочной дебиторской задолженности с │

│краткосрочную │ │кредитом аналитических счетов учета долгосрочной │

│задолженность" │ │дебиторской задолженности. │

│ │ │Данный показатель указывается в круглых скобках │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за│ │Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический счет│

│период. Создание │ │учета резервов по сомнительной долгосрочной │

│резерва │ = │задолженности) в корреспонденции со счетом 91, │

│сомнительных │ │субсчет 91-2 │

│долгов" <***> │ │ │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 73 <*>, 76 │

│периода. Учтенная │ = │(аналитические счета учета долгосрочной │

│по условиям │ │дебиторской задолженности) на конец отчетного │

│договора" │ │периода │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический счет│

│периода. Величина │ │учета резервов по сомнительной долгосрочной │

│резерва по │ = │задолженности) на конец отчетного периода │

│сомнительным │ │ │

│долгам" │ │ │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.

<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием долгосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.

<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

2. Строка 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год.

3. Строки 5502, 5503, 5504...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5501 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".

4. Строки 5522, 5523, 5524...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5521 "Долгосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам долгосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".

5. Строка 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год"

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │

│года. Учтенная по │ = │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │

│условиям договора" │ │краткосрочной дебиторской задолженности) на │

│ │ │начало отчетного года │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический │

│года. Величина │ = │счет учета резервов по краткосрочной │

│резерва по │ │сомнительной задолженности) на начало отчетного │

│сомнительным долгам"│ │года │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │

│период. Поступление.│ │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │

│В результате │ │краткосрочной дебиторской задолженности), кроме │

│хозяйственных │ = │оборотов, связанных с начислением процентов по │

│операций (сумма │ │коммерческому кредиту, штрафов, пеней и неустоек│

│долга по сделке, │ │за нарушение условий договоров <**> │

│операции)" │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│Графа │ │Дебетовый оборот по │ │Дебетовый оборот по счетам │

│"Изменения за │ │счету 76, │ │60, 62, 76 в связи с │

│период. │ │субсчет 76-2 "Расчеты│ │начислением процентов по │

│Поступление. │ = │по претензиям" │ + │предоставленному │

│Причитающиеся │ │(аналитические счета │ │коммерческому кредиту │

│проценты, │ │учета краткосрочной │ │(аналитические счета учета │

│штрафы и иные │ │дебиторской │ │краткосрочной дебиторской │

│начисления" │ │задолженности) <**> │ │задолженности) <**> │

└──────────────┘ └─────────────────────┘ └────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │

│период. Выбыло. │ = │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │

│Погашение" │ │краткосрочной дебиторской задолженности) в связи│

│ │ │с погашением дебиторской задолженности <**> │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │

│период. Выбыло. │ │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │

│Списание на │ = │краткосрочной дебиторской задолженности) в │

│финансовый │ │корреспонденции со счетом 91, субсчет 91-2 <**> │

│результат" │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет│

│период. Выбыло. │ = │учета резервов по сомнительной краткосрочной │

│Восстановление │ │задолженности) в корреспонденции со счетом 91, │

│резерва" │ │субсчет 91-1 │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 (аналитический счет│

│период. Выбыло. │ │учета резервов по сомнительной краткосрочной │

│Списание за счет │ = │задолженности) в корреспонденции со счетами │

│резерва │ │учета расчетов (аналитические счета учета │

│сомнительных долгов"│ │краткосрочной дебиторской задолженности) │

│<***> │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Внутренний оборот по аналитическим счетам к │

│период. Перевод из │ │счетам учета расчетов: дебет аналитических │

│долго- в │ = │счетов учета краткосрочной дебиторской │

│краткосрочную │ │задолженности с кредитом аналитических счетов │

│задолженность" │ │учета долгосрочной дебиторской задолженности. │

│ │ │Данный показатель указывается без круглых скобок│

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счету 63 (аналитический │

│период. Создание │ = │счет учета резервов по сомнительной │

│резерва сомнительных│ │краткосрочной задолженности) в корреспонденции │

│долгов" <***> │ │со счетом 91, субсчет 91-2 │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │

│периода. Учтенная по│ = │71, 73 <*>, 75, 76 (аналитические счета учета │

│условиям договора" │ │краткосрочной дебиторской задолженности) на │

│ │ │конец отчетного периода │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На конец │ │Кредитовое сальдо по счету 63 (аналитический │

│периода. Величина │ = │счет учета резервов по сомнительной │

│резерва по │ │краткосрочной задолженности) на конец отчетного │

│сомнительным долгам"│ │периода │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> Кроме процентных займов, отраженных на счете 73, субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в отношении которых выполняются критерии признания их финансовыми вложениями.

<**> Кроме оборотов, связанных с возникновением и выбытием краткосрочной дебиторской задолженности в одном отчетном периоде.

<***> Данная графа отсутствует в таблице 5.1, представленной в Примере оформления Пояснений. Однако организации могут добавить ее самостоятельно при наличии соответствующих показателей.

6. Строка 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год"

В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год.

7. Строки 5511, 5512, 5513...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5510 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За отчетный год" по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имеющимся у организации. Показатели этих строк могут определяться по формулам, аналогичным приведенным выше для строки 5510, с использованием информации об остатках на начало и конец отчетного года и об оборотах по тем счетам учета расчетов, на которых отражаются расчеты данного вида.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".

8. Строки 5531, 5532, 5533...

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5530 "Краткосрочная дебиторская задолженность - всего. За предыдущий год" по видам краткосрочной дебиторской задолженности, имевшимся у организации. В общем случае данные о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности по видам за предыдущий год переносятся из таблицы 5.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу за этот предыдущий год.

О видах дебиторской задолженности и соответствующих им счетах учета расчетов см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".

9. Строка 5500 "Итого. За отчетный год"

По данной строке приводится информация о наличии и движении всей дебиторской задолженности за отчетный год. Показатели данной строки могут определяться по следующим формулам:

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало │ │Дебетовые остатки по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │

│года. Учтенная по │ = │71, 73 <*>, 75, 76 на начало отчетного года │

│условиям договора" │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "На начало │ │Кредитовое сальдо по счету 63 на начало │

│года. Величина │ = │отчетного года │

│резерва по │ │ │

│сомнительным долгам"│ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │

│период. Поступление.│ │71, 73 <*>, 75, 76, кроме оборотов, связанных с │

│В результате │ │начислением процентов по коммерческому кредиту, │

│хозяйственных │ = │штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий │

│операций (сумма │ │договоров <**> │

│долга по сделке, │ │ │

│операции)" │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот │ │Дебетовый оборот по │

│период. Поступление.│ │по счету 76, │ │счетам 60, 62, 76 в связи │

│Причитающиеся │ = │субсчет 76-2 │ + │с начислением процентов по│

│проценты, штрафы и │ │"Расчеты по │ │предоставленному │

│иные начисления" │ │претензиям" <**> │ │коммерческому кредиту <**>│

└────────────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │

│период. Выбыло. │ = │71, 73 <*>, 75, 76 в связи с погашением │

│Погашение" │ │дебиторской задолженности <**> │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Кредитовый оборот по счетам 62, 60, 68, 69, 70, │

│период. Выбыло. │ │71, 73 <*>, 75, 76 в корреспонденции со │

│Списание на │ = │счетом 91, субсчет 91-2 <**> │

│финансовый │ │ │

│результат" │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции │

│период. Выбыло. │ = │со счетом 91, субсчет 91-1 │

│Восстановление │ │ │

│резерва" │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за │ │Дебетовый оборот по счету 63 в корреспонденции │

│период. Выбыло. │ │со счетами учета расчетов │

│Списание за счет │ = │ │

│резерва │ │ │

│сомнительных долгов"│ │ │

│<***> │ │ │

└────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: