Какие данные бухучета используются
Для заполнения таблицы 2.4
"Иное использование основных средств"
При заполнении таблицы 2.4 используются данные о сальдо по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам, а также данные забалансового учета по счетам 001 "Арендованные основные средства", 011 "Основные средства, сданные в аренду".
Объекты ОС, находящиеся в залоге, следует показывать в строке 5286 по остаточной стоимости, т.е. по стоимости, которая отражается в Бухгалтерском балансе (п. 35 ПБУ 4/99, п. 12 Информации Минфина России от 22.06.2011 N ПЗ-5/2011) <*>. Аналогичным образом, по нашему мнению, следует поступать при заполнении других строк таблицы 2.4, в которых приводится информация об ОС, находящихся на балансе.
--------------------------------
<*> Следовательно, при заполнении строки 5286 сумма, отраженная на счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", использована быть не может.
1. Графа "На 31 декабря отчетного года"
┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐
│Строка 5280 │ │Дебетовое │ │Дебетовое сальдо│ │Кредитовое │
│"Переданные в │ │сальдо по │ │по счету 03, │ │сальдо по │
│аренду │ │счету 01, │ │аналитический │ │счету 02, │
│основные │ = │аналитический│ + │счет учета │ - │аналитический │
│средства, │ │счет учета │ │переданных в │ │счет учета │
│числящиеся на │ │переданных в │ │аренду │ │амортизации по │
│балансе" │ │аренду ОС │ │материальных │ │переданным в │
│ │ │ │ │ценностей │ │аренду объектам│
└──────────────┘ └─────────────┘ └────────────────┘ └───────────────┘
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐
│Строка 5281 "Переданные в аренду │ │Остаток по счету 011 │
│основные средства, числящиеся за │ = │ │
│балансом" │ │ │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘
┌────────────┐ ┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Строка 5282 │ │Дебетовое │ │Дебетовое сальдо│ │Кредитовое сальдо│
│"Полученные │ │сальдо по │ │по счету 03, │ │по счету 02, │
│в аренду │ │счету 01, │ │аналитический │ │аналитический │
│основные │ = │аналитический│ + │счет учета │ - │счет учета │
│средства, │ │счет учета │ │материальных │ │амортизации по │
│числящиеся │ │полученных в │ │ценностей, │ │полученным в │
│на балансе" │ │лизинг ОС │ │полученных в │ │лизинг объектам │
│ │ │ │ │лизинг │ │ │
└────────────┘ └─────────────┘ └────────────────┘ └─────────────────┘
┌─────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐
│Строка 5283 "Полученные в аренду │ │Остаток по счету 001 │
│основные средства, числящиеся за │ = │ │
│балансом" │ │ │
└─────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Строка 5284 "Объекты │ │Дебетовое сальдо по│ │Дебетовое сальдо по │
│недвижимости, принятые│ │счету 01, │ │счету 03, │
│в эксплуатацию и │ │аналитический счет │ │аналитический счет │
│фактически │ = │учета ОС, право │ + │учета материальных │
│используемые, │ │собственности на │ │ценностей, право │
│находящиеся в процессе│ │которые не │ │собственности на │
│государственной │ │зарегистрировано │ │которые не │
│регистрации" │ │ │ │зарегистрировано │
└──────────────────────┘ └───────────────────┘ └──────────────────────┘
┌──────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Строка 5285 "Основные │ │Дебетовое сальдо по│ │Дебетовое сальдо по │
│средства, переведенные│ │счету 01, │ │счету 03, │
│на консервацию" │ = │аналитический счет │ + │аналитический счет │
│ │ │учета ОС на │ │учета материальных │
│ │ │консервации │ │ценностей на │
│ │ │ │ │консервации │
└──────────────────────┘ └───────────────────┘ └──────────────────────┘
┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────────┐
│Строка 5286 │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Кредитовое сальдо│
│"Иное │ │сальдо по │ │сальдо по │ │по счету 02, │
│использование│ │счету 01, │ │счету 03, │ │аналитический │
│основных │ │аналитический │ │аналитический │ │счет учета │
│средств │ = │счет учета ОС,│ + │счет учета │ - │амортизации по │
│(залог и │ │находящихся в │ │материальных │ │объектам, │
│др.)" │ │залоге и т.п. │ │ценностей, │ │находящимся в │
│ │ │ │ │находящихся в │ │залоге и т.п. │
│ │ │ │ │залоге и т.п. │ │ │
└─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────────┘
2. Графы "На 31 декабря предыдущего года", "На 31 декабря года, предшествующего предыдущему"
В общем случае данные для заполнения этих граф переносятся из таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за предыдущий год.
Пример заполнения таблицы 2.4
"Иное использование основных средств"
ПРИМЕР 15.4
Остаточная стоимость переданных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2014 2 036 369 руб.
Переданные в аренду ОС, числящиеся за балансом, отсутствуют.
Остаточная стоимость полученных в аренду ОС, числящихся на балансе, составляет на 31.12.2014 2 145 000 руб.
Полученные в аренду ОС, числящиеся за балансом, на 31.12.2014 отсутствуют.
Объекты недвижимости, право собственности на которые не зарегистрировано, отсутствуют.
Основные средства, переведенные на консервацию, отсутствуют.
Остаточная стоимость переданных в залог ОС составляет на 31.12.2014 2 400 000 руб.
Фрагмент таблицы 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.
Наименование показателя
| Код
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| На 31 декабря 2011 г.
| Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
| 5280
| 2916
| 2494
|
| Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
| 5281
| -
| -
|
| Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
| 5282
| 2470
| 2600
|
| Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
| 5283
| 5000
| 5000
|
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации
| 5284
| -
| -
|
| Основные средства, переведенные на консервацию
| 5285
| -
| -
|
| Основные средства, переданные в залог
| 5286
| 2800
| 3200
|
|
Решение
Таблица 2.4 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
Наименование показателя
| Код
| На 31 декабря 2014 г.
| На 31 декабря 2013 г.
| На 31 декабря 2012 г.
| Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
|
|
|
|
| Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
|
| -
| -
| -
| Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
|
|
|
|
| Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
|
| -
|
|
| Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации
|
| -
| -
| -
| Основные средства, переведенные на консервацию
|
| -
| -
| -
| Основные средства, переданные в залог
|
|
|
|
|
3.5.3. Раздел "Финансовые вложения"
В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином России, раздел "Финансовые вложения" представлен в виде двух таблиц:
- 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений";
- 3.2 "Иное использование финансовых вложений".
В рассматриваемом разделе раскрывается дополнительная информация о финансовых вложениях по их видам в соответствии с требованиями п. 27 ПБУ 4/99, п. п. 41, 42 ПБУ 19/02 и Письма Минфина России от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 "О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности" (п. 19 Письма N ПЗ-4/2009).
Подробнее о том, что относится к финансовым вложениям организации, см. разд. 3.1.1.7.1 "Что учитывается в составе финансовых вложений".
Таблица 3.1
"Наличие и движение финансовых вложений"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
Наименование показателя
| Код
| Период
| На начало года
| Изменения за период
| На конец периода
| первоначальная стоимость
| накопленная корректировка
| поступило
| выбыло (погашено)
| начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)
| текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)
| первоначальная стоимость
| накопленная корректировка
| первоначальная стоимость
| накопленная корректировка
| Долгосрочные - всего
|
| за 20__ г. <1>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
|
| за 20__ г. <2>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
| в том числе:
(группа, вид)
|
| за 20__ г. <1>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
|
| за 20__ г. <2>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
| и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Краткосрочные - всего
|
| за 20__ г. <1>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
|
| за 20__ г. <2>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
| в том числе:
(группа, вид)
|
| за 20__ г. <1>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
|
| за 20__ г. <2>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
| и т.д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Финансовых вложений - итого
|
| за 20__ г. <1>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
|
| за 20__ г. <2>
|
|
|
| ( )
|
|
|
|
|
|
--------------------------------
<1> Указывается отчетный год.
<2> Указывается предыдущий год.
Эта таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости на начало и конец периода, изменения за период и т.д. в разрезе долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|