Социальные налоги (взносы в социальные внебюджетные фонды)

Взносы в социальные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования уплачиваются работодателями, работниками и предпринимателями.

Общее для этих платежей то, что они рассчитываются на единой базе. Для работодателей основой для расчета налога является сумма начисленной заработной платы, для работников — сумма заработка, для предпринимателей—доход. Работники платят только взносы в Пенсионный фонд РФ. Некоторые особенности в определении базы установлены для платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации. Тарифы (размеры) платежей в социальные внебюджетные фонды устанавливаются, как правило, ежегодно федеральным законом,

Наиболее существенными по размерам являются отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации: 20,6 и 28% —для работодателей (организаций и индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и детективов) и 1% —для граждан, работающих по трудовым договорам, получающих вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам. Налогообложению подлежат любые выплаты в денежной и натуральной форме, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Такое расширение базы для начисления взносов произведено с целью пресечения обхода социальных платежей путем заключения гражданско-правовых договоров вместо трудовых, а также замены оплаты труда различными единовременными выплатами — материальной помощью, компенсациями на питание и т.д.

Индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 20,6% дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением; адвокаты -— в размере 20,6% выплат, начисленных в их пользу.

Работодатели самостоятельно рассчитывают и уплачивают взносы, а также удерживают и перечисляют в Пенсионный фонд Российской Федерации взносы, причитающиеся с заработной платы работников.

Размеры отчислений в другие фонды гораздо меньше: в Фонд социального страхования Российской Федерации — 5,4%, в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации — 1,5%, в фонды обязательного медицинского страхования — 3,6%[139].

Вопросы для самостоятельного изучения

К главе 11, пункту 11.1.1

1. Изучите порядок уплаты подоходного налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Подготовьте ответы на следующие вопросы. « Что является объектом налогообложения у физических лиц, занимающихся индивидуальной предпринимательской деятельностью?

• Подлежат ли включению в облагаемый доход предпринимателя авансы, полученные им под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг)?

• Какими нормативными актами необходимо руководствоваться при определении расходов, учитываемых при налогообложении доходов, полученных от предпринимательской деятельности?

• В каком порядке предприниматель без образования юридического лица ведет учет своих доходов и расходов?

• В какие сроки уплачивается налог на доходы, полученные от предпринимательской деятельности?

2. Изучите особенности уплаты подоходного налога с доходов, полученных физическими лицами от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

• В целях определения полученного дохода учитывается рыночная цена имущества или цена, указанная при заключении сделки?

• Назовите основные правила предоставления вычетов для определении размера дохода от продажи имущества.

• Кто — налогоплательщик или налоговый орган решает вопрос о применении одного из установленных правил предоставления вычетов?

3. Изучите порядок налогообложения доходов иностранных физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

• Назовите дополнительные изъятия, установленные для указанной категории налогоплательщиков.

• Можно ли отнести к командировочным расходам суммы, выплачиваемые иностранному работнику дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания в Российской Федерации?

• В какой налоговый орган представляется декларация о доходах иностранного физического лица и в какие сроки?

• Какое иностранное физическое лицо признается для целей налогообложения владельцем личной компании?

4. Изучите особенности налогового статуса физических лиц —нерезидентов Российской Федерации.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

• Какие доходы физических лиц могут быть отнесены к доходам, полученным из источников в Российской Федерации?

• Тождественны ли понятия «источник дохода» и «источник выплаты дохода»?

• Какой метод налогообложения используется при взимании подоходного налога с доходов физических лиц — нерезидентов?

При подготовке ответов используйте следующие источники.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть перваяУ/Собрание законодательства Российской Федерации.—1998.—№ 3< .—Ст. 3824.

2. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— № 12—Ст. 591.

3. Инструкция Госналогслужбы России от 29 тоня 1995 г. № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О ледоходном налоге с физических лиц»//Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1895.— № 10 (опубликована без Приложений 1—7).

К пункту 11.1.2

Изучите порядок уплаты налогов на имущество физических лиц. Подготовьте ответы на следующие вопросы.

• Какие органы вправе определить стоимость квартир, помещений, жилых домов и других строений для целей налогообложения?

• С какого момента возникает обязанность по уплате налога на новые строения, помещения и сооружения, построенные гражданами в текущем году?

• С какой даты наследники признаются плательщиками налога на строения, помещения и сооружения, перешедшие им по наследству?

• В каком порядке налогоплательщик освобождается от уплаты налога в случае уничтожения или полного разрушения транспортного средства в результате аварии?

При подготовке ответов используйте следующие источники.

1. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992. — №8.—Ст. 362.

2. Инструкция Госналогслужбы России от 30 мая 1995 г. № 31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц»//Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1995.— № 9.

К пункту 11.1.3

Изучите порядок уплаты налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

• Перечислите виды имущества, отнесенные к объектам налогообложения.

• Являются ли наличные денежные средства в национальной или иностранной валюте объектом налогообложения?

• Укажите особенности налогообложения жилых домов и квартир, а также паевых накоплений в ЖСК, переходящих в порядке наследования или дарения.

• Наличие каких документов является необходимым условием для привлечения физических лиц к уплате налога?

При подготовке ответов используйте следующие источники.

1. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарениям/Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. — 1992. — № 12. — Ст. 593.

2. Инструкция Госналогслужбы России от 30 мая 1995 г. № 32 «О порядке исчисления и уплаты налога с имущества, переходящего в порядке наследования илидарения»//Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1995.— № 9 (опубликована без Приложений 3—5).

К пункту 11.2.1

Изучите порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и ответьте на следующие вопросы.

• Назовите два основных способа учета выручки от реализации продукции (работ, услуг).

• В каком порядке учитывается в себестоимости продукции (работ, услуг) стоимость основных производственных фондов?

• Что такое «курсовая разница», как она учитывается при определении валовой прибыли предприятия?

• Какой орган устанавливает порядок исчисления индекса инфляции, используемого при определении прибыли от реализации имущества?

• Как определить для целей налогообложения прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг?

• Как определить для целей налогообложения стоимость безвозмездно полученных основных фондов, товаров и другого имущества?

• В каком порядке уплачивается налог на доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам? Какая ставка налога применяется к этому виду доходов? Каким законодательством она устанавливается?

• Приведите пример изъятий по налогу на прибыль.

• Предоставляются ли по налогу на прибыль скидки, размер которых не ограничен законом?

• В течение какого срока малым предприятиям предоставляется налоговый кредит по налогу на прибыль?

При подготовке ответов используйте следующие источники.

1. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1992.— №11— Ст. 525.

2. Инструкция Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»//Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1996.— № 1.

3. Постановление Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 «Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли»//Собрание актов Президента и Правительства РФ.— 1992.— № 9.— Ст. 602.

К пунктам 11.2.2 и 11.2.3

Изучите порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

• Назовите объекты обложения НДС в Российской Федерации.

• Является ли объектом налогообложения передача товарно-материальных ценностей от одного структурного подразделения предприятия другому его производственному подразделению?

• Как определяется место оказания консультационно-информационных услуг?

• Что является местом оказания экспортируемых услуг? Какие услуги относятся к экспортируемым?

• Относится ли к облагаемым НДС оборотам реализация товаров (работ, услуг) хозяйствующим субъектам стран — участниц СНГ?

• Как определяется налогооблагаемая база при импорте товаров на территорию Российской Федерации?

• Какие документы могут быть использованы предприятием для подтверждения факта экспорта товаров?

• Облагаются ли налогом на добавленную стоимость обороты по реализации ценных бумаг?

• Перечислите установленные в законодательстве условия принятия к зачету (возмещению из бюджета) так называемого входного НДС.

• В каком порядке относится на расчеты с бюджетом налог, уплаченный при приобретении основных средств?

• Возмещается ли из бюджета НДС, уплаченный при приобретении товаров за наличный расчет?

• Что такое «расчетная ставка»? В каких случаях она применяется?

• Каким органом установлен порядок составления и использования счетов-фактур? Назовите основные реквизиты счета-фактуры.

• В каком порядке уплачивается НДС иностранными юридическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе России?

• Какие товары отнесены законодательством к подакцизным?

• Какие полномочия предоставлены Правительству РФ по регулированию взимания акцизов с отдельных видов минерального сырья?

• Как определяется объект налогообложения у предприятий, производящих подакцизный товар из давальческого сырья?

• Что такое «марки акцизного сбора»? В отношении каких подакцизных товаров они применяются?

При подготовке ответов используйте следующие источники.

1. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. №1992-1 «О налоге на добавленную стоимость»//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации.— 1991.— № 52.— Ст. 1871.

2. Инструкция Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость»// Российские вести.— 1995.— № 223; 228.

3. Постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1996.— № 32.— Ст. 3941.

4. Федеральный закон от 6 декабря 1991 г. № 1993-1 «Об акцизах»// Собрание законодательства Российской Федерации.—1996.— №11.— Ст. 1016.

5. Инструкция Госналогслужбы России от 1 ноября 1995 г. № 40 «О порядке уплаты акцизов на нефть, включая газовый конденсат и природный газ "//Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1996.— № 3.

6. Инструкция Госналогслужбы России от 10 августа 1998 г. № 47 «О порядке исчисления и уплаты акцизов-У/Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.— 1998.— № 29.

7. Постановление Правительства РФ от 04 сентября 1999 г. № 1008 «О марках акцизного сборам/Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 37.— Ст. 4502.

К пункту 11.3.1

Изучите порядок исчисления и уплаты налогов в федеральный и региональные дорожные фонды РФ.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

• Какие автомобильные дороги относятся к дорогам общего пользования?

• Что является объектом обложения налогом на реализацию ГСМ у предприятий, занимающихся перепродажей ГСМ?

• Производство и реализация каких нефтепродуктов облагается налогом на реализацию ГСМ?

• Для каких видов деятельности предприятия облагаемая база налога на пользователей автодорог определяется в виде разницы между продажной и покупной ценами товаров?

• Учитывается ли полученная предприятием арендная плата в составе облагаемой базы налога на пользователей автодорог?

• Каким правами обладает субъект Федерации в отношении регулирования ставок налога на пользователей автодорог?

• В какие сроки уплачивается налог с владельцев транспортных средств?

• Имеет ли право субъект Федерации полностью освободить от уплаты налога с владельцев транспортных средств отдельные категории предприятий и граждан?

При подготовке ответов используйте следующие источники.

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая)//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1998.— № 31.— Ст. 3824.

2. Закон РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в РФ»//Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации— 1991.— № 44— Ст. 1426.

3. Инструкция Госналогслужбы России от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды»//Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации.— 1995.— № 9.

К пункту 11.2.4

Изучите порядок исчисления и уплаты обязательных взносов в социальные внебюджетные фонды.

Подготовьте ответы на следующие вопросы.

• Начисляются ли взносы в Пенсионный фонд РФ на суммы, выплаченные работнику в возмещение его затрат по служебной командировке?

• В каком порядке уплачиваются взносы в Пенсионный фонд РФ с доходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения?

• Какому органу предоставлено право устанавливать перечень выплат, на которые не начисляются взносы в Фонд социального страхования РФ?

• Начисляются ли взносы в Фонд социального страхования РФ на вознаграждения, выплачиваемые по договорам подряда, выполнения работ и оказания услуг?

• В какие сроки работодатели осуществляют уплату взносов в социальные внебюджетные фонды?

При подготовке ответов используйте следующие источники.

1. Федеральный Закон от 20 декабря 1999 г. №197-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 47.— Ст. 5615.

2. Постановление Правительства РФ от 13 октября 1999 г. № 1154 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 42.— Ст. 5057.

3. Постановление Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 «О фонде социального страхования Российской Федерации»//Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации.— 1994 — №8—Ст. 599.

4. Постановление Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765 «О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 28.— Ст. 3681.

Контрольные тесты

Выберите правильный или наиболее полный ответ.

1. В России используется базисная модель системы налогов:

а) евроконтинентальная;

б) англосаксонская;

в) смешанная.

2. Показатель налогового гнета определяет:

а) отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;

б) долю налоговых поступлений в доходах государственного бюджета;

в) соотношение прав и обязанностей налогоплательщика.

3. Резидентами Российской Федерации в целях уплаты подоходного налога являются:

а) граждане России;

б) лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году;

в) лица, располагающие постоянным жилищем на территории Российской Федерации.

4. Налогоплательщиками признаются физические лица:

а) независимо от возраста;

б) достигшие совершеннолетия по законодательству Российской Федерации;

в) достигшие 14-летнего возраста.

5. Налоговым периодом для подоходного налога с физических лиц является:

а) календарный год;

б) квартал;

в) календарный месяц.

6. В состав налогооблагаемой базы по подоходному налогу включаются:

а) все возможные виды экономии и материальной выгоды;

б) только указанные в законе виды экономии и материальной выгоды;

в) экономия и материальная выгода, полученная в результате использования беспроцентных займов.

7. Для обложения подоходным налогом применяется метод:

а) простой прогрессии;

б) пропорциональный;

в) сложной прогрессии.

8. Декларация о совокупном доходе за отчетный год предоставляется:

а) в срок до 31 декабря отчетного года;

б) в срок до 1 марта года, следующего за отчетным;

в) в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

9. Базой налога на имущество физических лиц в части строений и помещений является:

а) площадь строения (помещения);

б) рыночная стоимость имущества;

в) инвентаризационная стоимость имущества.

10. Налог на имущество физических лиц исчисляется:

а) самостоятельно налогоплательщиком;

б) налоговым органом;

в) органом, осуществляющим учет и регистрацию соответствующего имущества.

11. Налогообложению подлежит имущество, переходящее в собственность налогоплательщика в порядке дарения, если его стоимость превышает:

а) 1000-кратный минимальный размер оплаты труда;

б) 5000-кратный минимальный размер оплаты труда;

в) 850-кратный минимальный размер оплаты труда.

12. Налогом на имущество, переходящее в порядке наследования, облагается наследуемое имущество:

а) находящееся на территории Российской Федерации;

б) находящееся за рубежом;

в) находящееся как в Российской Федерации, так и за рубежом.

13. Основой определения налогооблагаемой прибыли является:

а) оборот по реализации продукции (работ, услуг);

б) валовая (балансовая) прибыль предприятия;

в) предполагаемый доход предприятия.

14. Конкретный размер ставки налога на прибыль от основной деятельности устанавливается:

а) федеральным законодательством;

б) законодательством субъекта Федерации и актами представительных органов местного самоуправления;

в) федеральным законодательством и законами субъектов Федерации.

15. Отчетным периодом по налогу на прибыль является:

а) месяц;

б) квартал;

в) декада.

16. Счет-фактура с выделенной в нем суммой НДС выписывается:

а) налоговым органом;

б) поставщиком товара (работ, услуг);

в) покупателем товара (работ, услуг).

17. Объектом обложения НДС является:

а) добавленная стоимость;

б) реализация товаров (работ, услуг) и импорт товаров;

в) сделки купли-продажи товаров (работ, услуг).

18. Пониженная ставка НДС применяется:

а) к импортным товарам;

б) к товарам детского ассортимента;

в) к бытовым услугам.

19. Плательщиками акцизов являются:

а) предприятия, торгующие подакцизными товарами;

б) предприятия, производящие и реализующие подакцизные товары;

в) покупатели подакцизных товаров.

20. Объектом акцизов является:

а) реализация подакцизной продукции;

б) производство и реализация, импорт подакцизной продукции;

в) производство подакцизной продукции.

21. Ставки акцизов установлены:

а) федеральным законом;

б) постановлением Правительства РФ;

в) инструкцией МНС России.

22. Облагаемая база по налогу на имущество определяется:

а) на основе среднегодовой балансовой стоимости имущества;

б) на основе результатов фактической инвентаризации;

в) на основе данных первичных учетных документов.

23. Объектом обложения налогом на операции с ценными бумагами является:

а) регистрация проспекта эмиссии ценных бумаг;

б) реализация ценных бумаг;

в) мена ценных бумаг.

24. Облагаемой базой по налогу на пользователей автодорог является:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг).

б) стоимость транспортных средств;

в) доход от предпринимательской деятельности.

25. Единицей обложения налогом с владельцев транспортных средств является:

а) единица измерения мощности двигателя;

б) единица измерения стоимости транспортного средства;

в) единица измерения объема двигателя.

26. Субъектами упрощенной системы налогообложения является:

а) субъекты малого предпринимательства;

б) адвокаты и нотариусы, частные детективы;

в) предприятия с численностью работающих до 100 человек.

27. Объектом обложения налогом на вмененный доход является:

а) предполагаемая валовая выручка плательщика;

б) потенциально возможный валовой доход за вычетом затрат;

в) доход, определяемый на основе данных налоговых деклараций.

28. Налог с продаж относится:

а) к прямым налогам;

б) к косвенным налогам;

в) к реальным налогам.

29. Налог с продаж уплачивается предприятиями и индивидуальными предпринимателями:

а) при реализации товаров (работ, услуг) в розницу и оптом за наличный расчет;

б) при реализации товаров (работ, услуг) с безналичной оплатой;

в) при реализации товаров (работ, услуг) с оплатой в кредит физическим лицам.

30. Конкретная ставка налога с продаж устанавливается:

а) федеральным законом;

б) законом субъекта Федерации;

в) актом органа местного самоуправления.

31. Размер земельного налога зависит:

а) от результатов хозяйственной деятельности;

б) от площади землевладения;

в) устанавливается в виде стабильных платежей в расчете на год.

32. Основой расчета платежей в социальные внебюджетные фонды для работодателей является:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг);

б) валовой доход;

в) фонд начисленной заработной платы.

Список рекомендуемой литературы

1. Берник В.Р., Брызгалин А.В., Брызгалин В.В., Попов О.Н., Головкин А.Н. Комментарий официальных органов к налогу на прибыль.— М.: Аналитика-Пресс, 1998.—200с.

2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Лемешева Е.В. Суммовые разницы. Налогообложение и бухгалтерский учет.— М.: Аналитика-Пресс, 1998.— 24 с.

3. Брызгалин А.В. и др. Профессиональный комментарий к НДС.— М.: Аналитика-Пресс, 1997.—200с.

4. Глинкин А.А. Налогообложение доходов граждан. Обзор практики контрольной работы налоговых органов г. Москвы.— М.: Статус-Кво, 1998.— 80с.

5. Действующие налоги. Комментарии /В.В.Гусев, В.Г.Панков, Д.Г.Черник и др.— М.: Междунар. центр финансово-экон. развития, 1997.—240 с.

6. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем и развитие налогообложения в России: Препринт.— М.: ЦЭМИ РАН, 1995—84с.

7. Земельный налог: формы, ставки, порядок исчисления (комментарий, законодательные и нормативные документы)/ Авт. коммент. И.К. Вы-скребенцев.— М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 1995.— Тем. вып. 6 (56).—112с.

8. Имущественные налоги с физических лиц (на имущество; на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения): По состоянию на 1 августа 1995 г. /Авт. коммент. М.П. Сокол, Л.Н. Крыканова.— М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 1995.—Тем. вып. 14(64).

9. Касьянова Г.Ю., Пархачева М.А. Все о налоге с продаж.— М.: Издатель-ско-консульт. компания «Статус-Кво 97», 1999.—480 с.

10. Медведев А.Н. Налог на прибыль: арбитражная практика.— М.: ИНФРА-М, 1998—64 с.

11. Милославская Л.В. Дорожные фонды: порядок исчисления и уплаты налогов. Нормы расхода топлива и смазочных материалов.— М.: Изд-во «А и Н», 1998—64 с.

12. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник.— М.: Фонд «Правовая культура», 1995.—240 с.

13. Налоговая система России: Прил. 1 к журн. «Консультант».—М.:Между-нар. центр финансово-экон. развития, 1996.—240 с.

14. Налоговые системы зарубежных стран: Учебн. пособие/Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника.- М.: ЮНИТИ, 1997-189 с.

15. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Сер. «Налоги РФ»,— М.: Учебно-инф. центр ГНИ, 1997.—116с.

16. Профессиональный комментарий и судебная практика по налогу на прибыль.— М.: Б-ка журн. «Налоги и финансовое право», 1999.— 210с.

17. Терра БенДж. М. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС: Пер. с англ.— Москва, 1995.— 199 с.

18. Черник Д.Г., Починок А.Н., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебн. пособие.— М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.— 422 с.

19. Шварц П.Г. Налогообложение недвижимости физических лиц: Практическое пособие.— М.: «Экспертное бюро-М».—1998.— 272 с.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: