Сделай Сам Свою Работу на 5

Бюджет производственных накладных расходов





Бюджет общепроизводственных накладных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда.

Общепроизводственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части.

Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется, исходя из потребностей производства. Переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.

В рассматриваемом примере в качестве базы расчета переменной части производственных накладных расходов принимается время работы основных производственных рабочих.

Переменные общепроизводственные расходы определяются умножением ставки начисления накладных расходов на сумму трудозатрат по соответствующему цеху.

Сметная ставка распределения общепроизводственных накладных расходов рассчитывается как отношение полученной суммы общепроизводственных расходов и суммы трудозатрат по каждому цеху отдельно.



Таблица 8. Смета общепроизводственных расходов компании «СК Строй»

Показатели Ставка начисления накладных расходов на 1 час труда основных рабочих, тыс.руб. Общепроизвод- ственные расходы, тыс.р Всего тыс.р.
Цех №1 Цех №2 Цех №1 Цех №2  
Контролируемые расходы:          
Вспомогательные материалы 0,3 0,2  
Оплата труда вспомогательных работников 0,2 0,2  
Оплата электроэнергии (переменная часть) 0,15 0,1  
Ремонт и обслуживание оборудования (переменная часть) 0,05 0,1  
Итого 0,7 0,6
Неконтролируемые (постоянные расходы)          
Амортизация      
Контроль качества продукции      
Оплата электроэнергии (постоянная часть)      
Ремонт и обслуживание оборудования (постоянная часть)      
Итого    
Общепроизводственные расходы    
Сметная ставка распределения ПНР, тыс.руб.⁄ час     1,50 4,77  

Цех №1:



Контролируемые расходы:

Вспомогательные материалы: 0,3 (плановая информация) * 77 400 (общие трудозатраты из бюджета на оплату труда) = 23 220

Оплата труда вспомогательных работников: 0,2*77 400 = 15 480

Оплата электроэнергии 0,15*77 400 = 11 610

Ремонт и обслуживание оборудования 0,05*77 400 = 3 870

Итого общепроизводственные расходы контролируемые 54 180

Неконтролируемые (постоянные расходы):

Берутся из плановой информации.

Итого общепроизводственные расходы неконтролируемые 62 000

Итого общепроизводственные расходы по цеху№1: 116 180

Сметная ставка распределения ПНР тыс. руб.⁄ час = 116 180/77 400 = 1,5

Аналогично проводится расчет для цеха №2.

Диаграмма 6.1. Контролируемые расходы


Диаграмма 6.2. Неконтролируемые (постоянные) расходы

При соотнесении объема производства с полученными статьями затрат получается, что большая доля приходится на амортизацию, контроль качества и ремонт и обслуживание оборудования (постоянная часть).

Высокая доля по статье «амортизация» говорит о высокой оснащенности компании.

Высокая доля расходов по статье «контроль качества» связана с трудоемкостью выпуска данных изделий, более тщательном их контроле.

А высокая доля по статье «ремонт и обслуживание оборудования» говорит о недавнем применении нового оборудования в цехе№1. В дальнейшем планируется снижение этой статьи затрат.

 


Диаграмма 6.3. Соотношение затрат

Доля постоянных затрат довольно таки велика. Необходимо снижать постоянные затраты, например, за счет снятия с производства старого оборудования, и ввода в эксплуатацию нового, что позволить снизить затраты на текущей ремонт. Так же снизить постоянные затраты, можно за счет изменения метода начисления амортизации.



Бюджет запасов

Создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственно-коммерческого процесса. Бюджет запасов продукции составляется для того, чтобы точнее отразить запасы в прогнозном балансе.

Для составления бюджета запасов необходимы следующие данные:

- количество единиц материала на начало и конец расчетного периода;

- цена единицы материалов;

- цена единицы изделия.

Для нахождения цены единицы изделия нужно рассчитать смету производственной себестоимости. Для составления сметы используются данные из бюджета производства, бюджета использования основных материалов, бюджета прямых затрат на оплату труда и сметы общепроизводственных расходов.

Таблица 9. Смета производственной себестоимости

Показатели (тыс. руб.) Продукция Всего
Тип 1 Тип 2
Затраты на основные материалы 270 040 52 170 322 210
Затраты на оплату труда основных производственных работников 232 200 29 610 261 810
Общепроизводственные расходы 116 180 47 122 163 302
Всего производственная себестоимость 618 420 128 902 747 322
Себестоимость единицы продукции 71,9 91,4  

Тип А:

Затраты на основные материалы (из п.1.3) 270 040

Затраты на оплату труда основных производственных работников (из п.1.4) 232 200

Общепроизводственные расходы (из п.1.5) 116 180

Всего производственная себестоимость (сумма трех предыдущих значений)=

270 040 + 232 200 + 116 180 = 618 420

Себестоимость единицы продукции(всего производственная себестоимость/объем производства из п.1.2)= 618 420/8 600 = 71,9

Аналогично расчет ведется по Типу Б.

Графа «Всего» считается путем суммирования соответствующих строк.


Диаграмма 7.1. Структура затрат на единицу продукции изделия А (Силикатный кирпич 1 НФ)

Диаграмма 7.2. Структура затрат на единицу продукции изделия Б (Силикатный кирпич 1,4 НФ)

Из структур производственных затрат можно сделать следующие выводы: структура затрат в обоих вариантах примерно одинакова, это говорит о схожести продукции и технологии ее производства.

Расчет суммы запасов на начало и конец учетного периода осуществляется на основе плановой информации по запасам основных материалов и готовой продукции.

Таблица 10. Бюджет запасов

Наименование запасов Количество (единиц) Цена (тыс.р.) Стоимость (тыс.руб.)
На начало периода На конец периода   На начало периода На конец периода
Основные материалы          
Материал1 2,4
Материал 2 1,4
Итого      
Готовая продукция:          
Изделие А 71,9
Изделие Б 91,4
Итого      

Материал 1:

Количество на начало периода (из плановой информации) 8 500

Количество на конец периода (из плановой информации) 10 000

Цена (из исходных данных) 2,4

Стоимость на начало периода = 8 500 * 2,4 = 20 400

Стоимость на конец периода = 10 000*1,4 = 11 200

Аналогичный расчет для Материала 2.

Итого определяется суммированием соответствующих граф.

Силикатный кирпич 1 НФ:

Количество на начало периода (из плановой информации) 200

Количество на конец периода (из плановой информации) 100

Цена (из табл.9) 71,9

Стоимость на начало периода = 200 * 71,9 = 14 382

Стоимость на конец периода = 100 * 71,9 = 7 191

Аналогичный расчет для Силикатного кирпич 1 НФ.

Итого определяется суммированием соответствующих граф.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.