Бюджет прямых затрат на материалы

После разработки производственного бюджета формируется бюджет прямых затрат на материалы. Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж. Данный бюджет характерен для производственных и строительных компаний. В торговых компаниях вместо такого бюджета составляется бюджет закупки товара для реализации.

Бюджет прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

Методика составления исходит из следующего:

· все затраты подразделяются на прямые и косвенные;

· прямые затраты на сырье и материалы – затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

· бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;

· бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

· объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;

Формула для вычисления объёма закупок выглядит следующим образом: Объём закупок = объём использования + запасы на конец периода – запасы на начало периода.

В дополнение к бюджету прямых затрат на материалы составляют график оплаты приобретенных материалов.

Бюджет прямых затрат на материалы разрабатывается в два этапа. Сначала составляется бюджет использования основных материалов, который показывает количество товарно-материальных запасов, необходимое для производства определенного вида продукции. Затем составляется бюджет затрат на приобретение основных материалов, который отражает прямые затраты компании на приобретение и использование основных видов сырья и материалов. За разработку этого бюджета отвечает начальник отдела закупок, так как именно он несет ответственность за приобретение запланированного количества сырья для обеспечения потребностей производства. При составлении бюджета необходимо учитывать запланированный уровень запасов сырья.

Таблица 4. Бюджет использования основных материалов

Количество основных материалов 1 и 2, используемых в каждом из цехов определяется умножением количества изделий, выпускаемых цехом, на требуемое количество материала для производства соответствующего изделия.

Материал 1 (Воздушная известь)

Цех №1:

8 600 (объем производства) * 9 (норматив расхода материала 1) = 77 400

77 400*2,4 (цена материала) = 185 760

Цех №2:

1 410 (объем производства) *9 (норматив расхода материала 1) = 12 690

12 690*2,4 = 30 456

77 400 + 12 690 = 90 090 (всего ед. материала 1)

185 760 + 30 456 = 216 216 (всего затрат, тыс. руб. на материал 1)

Аналогично рассчитывается потребность в материале 2 (песок)

Цех №1:

8 600 (объем производства) * 7 (норматив расхода материала 2) = 60 200

60 200*1,4 (цена материала) = 84 280

Цех №2:

1 410 (объем производства) *11 (норматив расхода материала 2) = 15 510

15 510*1,4 = 21 714

60 200 + 15 510 = 75 710(всего ед. материала 2)

84 280 + 217 14 = 105 994 (всего затрат, тыс. руб. на материал 2)

Диаграмма 3. Структура затрат на основные материалы по Цеху 1 и по Цеху 2

Из диаграммы 3, мы видим, что в Цехе 1 затраты на материал 1 (воздушная известь) на 45% превышают затраты на материал 2 (песок). В Цехе 2 затраты на материал1 превышают затраты на материал 2 на 30 % больше, чем на материал 2.

Таблица 6. Бюджет затрат на приобретение основных материалов

Материал 1 (воздушная известь):

90 090 (из бюджета использования основных материалов) + 10 000 (из плановой информации) = 100 090

100 090 – 8 500 (из плановой информации) = 91 590

91 590 * 2,4 (цена приобретения) = 219 816 тыс. руб.

Аналогично рассчитывается затраты на приобретение материала 2 (песок).
Диаграмма 4. Структура затрат на приобретение материалов

Из диаграммы 4 видим, что затраты на приобретение материала 1 на 38% выше, чем на материал 1.

Диаграмма 5. Динамика запасов основных материалов

Из графика видим, что на начало периода запасы находились практически на одном уровне (8500 для материала 1 и 8000 для материала 2), а в конце периода запасы материала 1 возросли на 1500 (10000-8500), это связано с прогнозным увеличением их стоимости за счет количественного и инфляционных факторов, а у материала 2 сократились в 5 раз (8000/1600=5), что свидетельствует об изменении политики в области запасов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: