Проверка формирования уставного капитала, уставного фонда, паевого фонда.

При проверке формирования уставного капитала нужно учитывать организационно-правовую форму проверяемой организации. Так, в акционерных обществах уставный капитал определяется из номинальной цены акций общества, обретенных акционерами, а в обществах с ограниченной ответственностью –из цены вкладов его участников. В товариществах складочный капитал определяется из долей (вкладов) участников, а в производственных кооперативах паевой капитал – из паевых вкладов членов кооператива. В государственных и муниципальных унитарных предприятиях формируется уставный фонд. Уставный фонд унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, складывается с помощью собственника (государственного органа либо органа местного самоуправления), а унитарного предприятия, основанного на праве своевременного управления, – с помощью укрепления за ним имущества, которое находится в федеральной собственности.
Аудитор устанавливает, все ли учредители согласно с законодательством вовремя и верно вносили собственные вклады в уставный капитал.
При проверке выясняются источники увеличения уставного капитала, которые вероятны с помощью: средств, приобретенных акционерным обществом эмитентом от продажи собственных акций сверх их номинальной цены (эмиссионный доход); нераспределенной прибыли по результатам предшествующего года;

средств от переоценки основных фондов. Формирование же паевого фонда реализуется при помощи приобретения инвестиционных паев со стороны его участников. Инвестиционным пайем является ценная бумага, которая предоставляет право собственности. Пайщику также предоставляется право получить назад свои сбережения и доход. Надо также отметить, что купля и продажа паев осуществляется управляющей компанией. После чего накопленные сбережения передаются в доверительное управление организации, которая осуществляет контроль операций. Оплата же производится из накопленных сбережений как вознаграждение. Для формирования паевых фондов действуют законы, которые соответствуют международным стандартам. Надо отметить, что как организаторам проекта, так и инвесторам предоставляется возможность выбрать 14 категорий фондов. А осуществляемый выбор зависит от проводимой политики инвестирования фирмы и самого инвестора. Формирование паевого фонда начинается с анализа рынков и поиска выгодных ниш, инвестируя в которые пайщики смогут получать прибыль.

23.Анализ системы управления организацией и ее соответствие организационной структуре, специализации и объемам производства.

На этом этапе необходимо проанализировать систему управления (в том числе организационную структуру) и выявить проблемы, требующие решения для улучшения ее деятельности.

Анализ системы управления требует комплексного, системного подхода и охватывает буквально все сферы деятельности организации. Аудитор должен уделить внимание не только комплексному обследованию функциональных направлений системы управления и анализу его результатов, по и анализу состояния и обеспечения информационной безопасности в процессах управления, исследованию систем охраны труда, анализу финансовой деятельности предприятия. При системном подходе исследования систем управления важное значение приобретает изучение характеристик предприятии как системы, т.е. характеристик "входа", "процесса" и "выхода". На основе маркетинговых исследований сначала исследуются параметры "выхода", т.е. продукция (работы, услуги): что производится, с какими показателями качества, затратами, в какие сроки, по какой цене и для кого.

После изучения организационно-технического уровня рассматриваемой системы (техники, технологии, особенностей организации производства, труда и управления) и факторов внешней среды (экономических, социальных и экологических) определяют параметры "входа" т.е. исследуется потребность в ресурсах: материальных, финансовых, трудовых и информационных. И наконец, не менее важное значение приобретает исследование параметров "процесса", преобразующего ресурсы в готовую продукцию (работы, услуги). На этом этапе рассматривается производственная технология и технология управления, а также факторы и пути их совершенствования^[1]. Таким образом, системный подход позволяет аудитору оценить производственно-хозяйственную деятельность и его систему управления.

Особое внимание аудитор должен уделить анализу организационной структуры экономического субъекта, представляющей собой систему, в рамках которой планируется, осуществляется, контролируется и отслеживается его деятельность для достижения стоящих перед ним целей.

В основу формирования организационной структуры предприятия, главной функцией которой всегда выступает эффективное управление деятельностью предприятия, закладываются основные функции и методы управления. Известный ученый М. Мескон выделяет четыре функции управления: планирование, организация, мотивация и контроль.

Планирование – это определение цели развития предприятия, как па длительную перспективу, так и в краткосрочном периоде, разработка программы, плана действий с различной степенью детализации.

Организация производства представляет собой процесс формирования структуры предприятия, выбор методов и способов воздействия как к предприятию в целом, так и к отдельным производственным звеньям и отдельным исполнителям.

Функция мотивации представляет собой процесс, при помощи которого руководство предприятия побуждает сотрудников действовать так, как было запланировано и организовано.

Контроль – это процесс обеспечения достижения предприятием своих целей. Он состоит: в установлении соответствия хода выполнения производственных и иных задач предприятия, плановых показателей; выявлении отклонений; проведении необходимых корректирующих мер.

Учитывая это, в процессе анализа организационной структуры экономического субъекта аудитор также должен установить:

• соответствует ли она специализации и объемам производства;

• способствует ли внедрению высокоэффективных систем производства и управления качеством продукции (работ, услуг);

• обеспечивает ли материальную заинтересованность управленческого персонала и рабочих в нововведениях, направленных на повышение эффективности производства и качества продукции (работ, услуг);

• позволяет ли оперативно регулировать объем и номенклатуру производства (работ, услуг) на основе договорных обязательств и изучения рынка сбыта продукции;

• обеспечивает ли синхронность работы основных производственных и управленческих подразделений и пр.

Организационная структура разрабатывается в зависимости от масштабов и характера деятельности экономического субъекта.

24.Проверка состояния внутреннего контроля в организации.

Понятие внутреннего контроля во всех источниках сводится к одному определению – это процесс управления данными субъектов компании, для достижения поставленных целей с минимальными затратами, предупреждение искажений и рисков в течение деятельности организации.

Внутренний контроль на практике осуществляется внутренними аудиторами, которые работают в службах внутреннего контроля (СВК). Основной задачей СВК является наблюдение функционирования организации и его проверка на соответствие законам, стандартам, приказам, а так же выявление способов минимизации затрат и рисков.

В настоящее время внутренний контроль становится одним из важнейших элементов управления организацией.

В российской практике выделяют три основных элемента СВК¹:

1. Контрольная среда;

2. Отдельные средства внутреннего контроля.

3. Система финансового учета или учета рисков.

Контрольная среда в соответствии с международными стандартами — это обсуждение внутри высших органов управления вопроса необходимости введения внутреннего контроля.

Отдельные средства внутреннего контроля — это подразделения, которые должны вести финансово-хозяйственные операции, подготовку достоверной информации в виде финансовой или бухгалтерской отчётности.

Система финансового учета или учета рисков должна выявлять вероятность появления финансовых или иных потерь, которые могут возникнуть в ходе хозяйственной деятельности организации, связанных с внутренними и внешними факторами.

Оценку эффективности и надежности СВК выполняет внутренний аудит.

Согласно Федеральному Закону «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, в которую вводят статью № 19 «Внутренний контроль» и который вступил в силу с 1 января 2013 года, руководитель организации должен ввести в обязательном порядке внутренний контроль в ходе хозяйственной деятельности организации.

Руководители компаний, которые подлежат обязательному аудиту, должны осуществлять внутренний контроль за ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности.

Надо отметить, что в соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, только руководители малых и средних предприятий могут вести внутренний контроль самостоятельно, без организации службы внутреннего контроля в штате.

Правила внутреннего контроля утверждаются руководителем организации. Предусматриваются следующие правила проверки осуществления внутреннего контроля:

а) проведение на регулярной основе, но не реже одного раза в полугодие, внутренних проверок выполнения в организации правил внутреннего контроля;
б) представление руководителю организации по результатам проверок письменных отчетов, правил внутреннего контроля и иных организационно-распорядительных документов организации, принятых в целях организации и осуществления внутреннего контроля;
в) принятие мер, направленных на устранение выявленных по результатам проверок нарушений.

Стандартная форма отчета внутреннего контроля законодательно не определена. Отчет контролера должен быть объективен, ясен, и должен соответствовать фактическим показателям. Квартальный отчет представляется руководителю не позднее, чем по истечении 10 рабочих дней с даты окончания отчетного квартала.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: