Изменение срока уплаты налога, сбора, пени, штрафа.

Есть три способа: отсрочка, рассрочка, предоставление инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога – это перенос срока уплаты на более поздний срок на условиях, установленных налоговым законодательством.

В правоотношениях по изменению срока уплаты налога участвуют три стороны: 1) финансовые государственные или муниципальные органы общей компетенции; 2) налоговые органы; 3) налогоплательщик.

По общему правилу решение вопроса изменения срока уплаты налога по федеральным налогам принимает Министерство финансов РФ. Относительно региональных и местных налогов – соответствующими финансовыми органами субъекта или МО.

Особенности взимания государственной пошлины обусловили и порядок изменения срока уплаты по данному сбору. Данное решение принимается органами, которые осуществляют контроль за платежом данного вида.

Правом изменения срока уплаты налога, который поступает во внебюджетные фонды, обладают органы соответствующих внебюджетных фондов.

Законодательство о налогах и сборах не устанавливает каких-либо ограничений по видам налогов, применительно к которым можно изменить срок уплаты. Однако НК установлены обстоятельства, которые исключают изменение срока уплаты налога или сбора: 1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах; 2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, которые подлежат уплате в связи с перемещениям товаров через таможенную границу Таможенного союза; 3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительство; 4) если в течение 3-х лет, предшествующих дню подачи заявления об изменении срока уплаты налога, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты.

При наличии данных обстоятельств решение об изменении срока уплаты не может быть вынесено, а вынесенное решение подлежит отмене. Об отмене вынесенного решения в 3-х дневный срок письменно уведомляется заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учета этого лица. Заинтересованное лицо в праве обжаловать такое решение в порядке, установленным НК.

Срок исполнения налоговой обязанности может быть изменен как для всей суммы налога так и для отдельной его части. Изменение срока уплаты налога не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Возмездность изменения срока уплаты налогов исключается в тех случаях, когда своевременному исполнению налоговой обязанности препятствовали обстоятельства непреодолимой силы либо у государства имеется финансовый долг перед налогоплательщиком в виде задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа.

В качестве гарантии своевременного погашения фискальной задолженности налоговым законодательством предусмотрены способы обеспечения изменения срока уплаты налога в виде залога имущества или поручительства.

Формой изменения срока уплаты налога может быть отсрочка, рассрочка или инвестиционный налоговый кредит.

Отсрочка по уплате налога - изменение срока исполнения налоговой обязанности с единовременным погашением налогоплательщиком суммы задолженности.

Рассрочка по уплате налога – предоставление налогоплательщику возможности изменить срок исполнения налоговой обязанности с последующей поэтапной уплатой суммы задолженности.

Погашение налоговой задолженности посредством рассрочки платежа осуществляется частями с установленной периодичностью. Но в любом случае срок погашения последней суммы части налога не должен превышать 6 месяцев.

Отсрочка или рассрочка платежа могут быть предоставлены по 1-му или нескольким налогам на срок не менее 1-го месяца, но не более 6 месяцев.

Отсрочка или рассрочка предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщику. Данное заявление подается лицом в соответствующий уполномоченный орган, а копия данного заявления в 5-дневный срок со дня его подачи направляется налогоплательщиком в налоговый орган.

Перенос срока исполнения налоговой обязанности в форме отсрочки или рассрочки при наличии 1-го из обстоятельств, указанных в ч. 2 ст. 64 НК.

При наличии данного основания отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов; физическому лицу – на сумму, не превышающую стоимость его имущества за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание.

Особой формой изменения срока уплаты налога является инвестиционный налоговый кредит, который отличается от отсрочки и рассрочки специфичными основаниями предоставления, сроком переноса налоговых платежей, правилами накопления и погашения налоговой задолженности и причитающихся процентов за пользование кредитом.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налогов при котором организации при наличии оснований, указанной в ст. 67 НК предоставляется возможность в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой сумм кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организаций, а так же по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до 5 лет. Налоговый кредит может быть предоставлен на срок до 10 лет по основанию, указанному в подпункте 6 п.1 ст.67 НКРФ.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит вправе уменьшать свои налоговые платежи по соответствующему налогу в течении срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма неуплаченная организацией не станет равной сумме кредита, предусмотренного соответствующим договором. Согласно ст. 67 НКРФ инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации при наличии хотябы одного из перечисленных оснований:

1) проведение этой организацией научно исследовательских или опытно-конструкторских работ или технического перевооружение собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или в защиту окружающей среды от загрязнений промышленными отходами и повышению энергетической эффективности производства товаров, выполнение работ, оказание услуг.

2) Осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов.

3) Выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

4) Выполнение организацией государственного оборонного заказа.

5) Осуществление этой организаций инвестиций в создание объектов имеющих наивысший класс энергетической эффективности в том числе многоквартирных домов и относящихся к возобновляемым источникам энергии и (или) относящихся к объектом по производству тепловой, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более 57%, а так же другие объекты, направленные на энергосбережение.

6) Включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с ФЗ «о зонах территориального развития в РФ и во внесение изменений в отдельные законодательные акты РФ» Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по основаниям с 1,5 пункт на сумму кредита, составляющую 100% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования. По основанию (2-4) на сумму кредита определяемый по соглашению с уполномоченным органом и данной организацией. По 6 основанию на сумму кредита составляющую не более чем 100% суммы расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, предназначенного и используемое для осуществления резидентами зон территориального развития инвестиционных проектов.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и данной организацией.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: