Расчет бюджета прямых затрат на оплату труда

Работники, занятые в производстве, должны получать за свой труд заработную плату. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на основе норм затрат времени на изготовление единицы продукции каждого вида и часовой тарифной ставки.

Прямые затраты труда на изготовление единицы изделия А составляют 7 часов, изделия Б и В соответственно 3 и 0,5 часа по всем месяцам 2009 г.

Почасовая тарифная ставка планируется с учетом ожидаемой месячной инфляции и составляет в январе 75 руб. за час.

Расчет прямых затрат на оплату труда выполняется путем умножения «Количества продукции, подлежащей изготовлению» по каждому виду на соответствующие нормативы затрат времени на ее изготовление и на скорректированные значения часовых тарифных ставок. Общее количество часов, затраченное на изготовление продукции всех видов, умножается на установленную для данного месяца тарифную ставку.

Например, рассчитаем общие прямые затраты труда (З_тр) по видам продукции за январь:

З_трА = 21,85 × 7 = 152,95 тыс. час.

З_трБ = 1,9 × 3 = 5,7 тыс. час.

З_трВ = 16,15 × 0,5 = 8,075 тыс. час.

Прямые затраты на оплату труда (ПЗ_от) по видам продукции за январь будут равны:

ПЗ_отА = 152,95 × 75 = 11471,25 тыс. руб.

ПЗ_отБ = 5,7 × 75 = 427,5 тыс. руб.

ПЗ_отВ = 8,075 × 75 = 605,63 тыс. руб.

Результаты произведенных расчетов сводим в таблицу 15.

Выводы по динамике основных плановых показателей в 2011г. по сравнению с фактом 2010г.:

- общие прямые затраты труда по продукции А, Б возросли, а по продукции В снизились:

DЗ_трА = 1786,855 / 1274 × 100% - 100% = 40,25 %

DЗ_трБ = 68,4 / 45 × 100% - 100% = 52 %

DЗ_трВ = 96,168 / 130 × 100% - 100% = - 26,02 %

- прямые затраты на оплату труда в целом возросли:

DПЗ_от = 152666,35 / 107805,6 × 100% - 100% = 41,6 %

Следовательно, общие затраты на оплату труда по итогам 2011 г. увеличились.

Составление графика погашения задолженности по оплате труда

Заработная плата выплачивается рабочим через 7-10 дней после окончания каждого месяца, поэтому предприятие временно пользуется невыплаченной суммой зарплаты, покупая на эти деньги сырье, материалы и осуществляя другие платежи. Таким образом, предприятие кредитует у работников на несколько указанных дней их зарплату, которая и формирует кредиторскую задолженность фирмы по заработной плате.

Остатки кредиторской задолженности по оплате труда (факт) на конец 2008 г. составили 140 тыс. руб.

Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец 2008 г. подлежит погашению в январе 2009г. Выплаты по зарплате осуществляются по схеме: 50% заработной платы выплачивается в текущем месяце, остальные 50% в следующем месяце.

Выплаты зарплаты по месяцам 2009 г. определяются путем распределения сумм месячных прямых затрат на оплату труда в текущий и последующий месяц.

Например, выплаты заработной платы за первые три месяца 2009 г. равны:

В январе = 12219,38 × 0,5 = 6109,69 тыс. руб.

В феврале = 12280,47 × 0,5 = 6140,24 тыс. руб.

В марте = 12334,49 × 0,5 = 6167,24 тыс. руб.

Статья «Остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец месяца» (ОКЗ_i) определяется по формуле:

ОКЗ_i = ЗП_i+ ОКЗ_i-1-ВЗП_i, (19)

ЗП_i – сумма прямых затрат на оплату труда i-го месяца, тыс. руб.;

ОКЗ_i-1- остаток кредиторской задолженности на конец предшествующего месяца, тыс. руб.;

ВЗП_i – итого выплаты заработной платы за i-ый месяц, тыс. руб.

Например, остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец первых трех месяцев 2009 г. равны:

ОКЗ₁ = 12219,38 + 140 000 – 6109,69 = 146109,69 тыс. руб.

ОКЗ₂ = 146109,69 + 12280,47– 12249,92 = 146140,70 тыс. руб.

ОКЗ₃ = 146140,70 + 12334,49 + 12307,48 = 146167,24 тыс. руб.

Результаты всех произведенных расчетов сводим в таблицу 16.

Расчет бюджета общезаводских накладных расходов

По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, кроме общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Накладные затраты связаны с организацией, обслуживанием и технической подготовкой производства. Они состоят из общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.

Таблица 17 – Исходные данные для расчета бюджета общезаводских накладных расходов.

Таблица 18 – Затраты на энергетические ресурсы.

Ставки переменных накладных расходов корректируются с учетом инфляции с февраля по декабрь 2009 г.

Также корректируются с учетом инфляции планируемые постоянные накладные расходы за исключением расходов на амортизацию и энергетические ресурсы.

Статья «Общие планируемые накладные расходы» определяется как сумма планируемых постоянных и переменных накладных расходов.

«Выплаты денежных средств по накладным расходам» равны разности между общими планируемыми накладными расходами и амортизацией.

Например, выплаты денежных средств по накладным расходам за первые три месяца 2009г равны:

В январе = 27693,43 - 270 = 27423,43 тыс. руб.

В феврале = 27965,02 - 270 = 27695,02 тыс. руб.

В марте = 28222,98 - 270 = 27952,98 тыс. руб.

Результаты произведенных расчетов сводятся в таблицу 19.

Выводы по динамике основных плановых показателей в 2009г. по сравнению с фактом 2008г.:

- сумма планируемых переменных накладных расходов возросла:

DПерН = 331255,45 / 238075,3 ×100% - 100% = 39,1 %

- сумма планируемых постоянных расходов возросла:

DПостН = 11418,48 / 9896,42 ×100% - 100% = 15,38 %

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие планирует увеличить продажи в 2009 г.

В связи с этим все затраты на производство запланированного объема продукции возрастут.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный в курсовой работе анализ позволяет сделать следующие выводы о динамике основных плановых показателей:

- величина планируемого объема продаж возросла на 33,6 %;

- общая сумма планируемых коммерческих расходов возросла на 37%;

- количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, сократилось только для продукции В на 30,5 %, а продукция вида А и Б увеличилось на 31,89 % и 121,7 % соответственно;

- плановые прямые затраты на материалы возросли на 18,73 %;

- сумма затрат за закупку материалов по итогам года возросла на 11,64%;

- выплаты по закупкам материалов по итогам 2009 г. возросли на 19,2%;

- остаток кредиторской задолженности за материалы на конец 2009 г. Увеличился на 317,6 %;

- общие прямые затраты труда по продукции А, Б возросли на 32 % и 120,4 % соответственно, а по продукции В снизились на 30,5 %;

- прямые затраты на оплату труда в целом возросли на 34,6 %;

- сумма планируемых переменных накладных расходов возросла на 39,1 %;

- сумма планируемых постоянных расходов уменьшилась на 15,38 %.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие планирует увеличить продажи в 2009 г. Следовательно затраты на производство запланированного объема продукции возрастут.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: