Расчет бюджета производственных запасов

Таблица 9 – Исходные данные для расчета бюджета производственных запасов на 2011 г.

Запас готовой продукции в тыс. руб. рассчитываем по формуле:

З_гпi = З_гп.фi × С_прi, (12)

где З_гпi – запас готовой продукции i-го вида в денежном выражении, тыс. руб.;

З_гп.фi – желаемый запас готовой продукции i-го вида в физических ед.;

С_прi – производственная себестоимость единицы продукции i-го вида.

Например, запас готовой продукции товара А будет равен:

В январе = 2,185 × 952 = 2080,12 тыс. руб.

В феврале = 2,1 × 949 = 1992,9 тыс. руб.

В марте = 2,1 * 948 = 1990,8 тыс. руб.

Строки «Желаемый запас основных материалов на конец периода» «Запас основных материалов» заполняется после составления бюджета прямых затрат на материалы на 2011г. (таблица 12).

Затраты материалов (М) будут определяться по формуле:

М = К × С × g, (13)

где К – количество продукции, подлежащей изготовлению, ед.;

С – производственная себестоимость продукции, руб./ед.;

g – доля материалов в себестоимости продукции.

Запас основных материалов в тыс. руб. по видам продукции рассчитывается по формуле:

З_омi = М_i × q, (14)

где З_омi – запас основных материалов для i-го вида продукции, тыс. руб.;

М_i - прямые затраты на материалы i-го вида продукции, тыс. руб.;

q – доля запасов материалов на конец периода от потребности в материалах следующего периода.

Результаты произведенных расчетов сводим в таблицу 10.

Расчет бюджета прямых затрат на материалы

Таблица 11 – Исходные данные для расчета бюджета прямых затрат на материалы на 2011 г.

Прямые затраты на материалы (З_мi) за каждый месяц по видам продукции рассчитываются по формуле:

З_мi = С_прi × q_мi, (15)

где З_мi – прямые затраты на материалы на единицу изделия i, руб./ед. за месяц;

С_прi – производственная себестоимость единицы продукции изделия i в данном месяце, руб.;

q_мi – доля прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия i.

Например, рассчитаем прямые затраты на материалы за январь:

З_мА = 952 × 0,4 = 380,80 тыс. руб./ед.

З_мБ =1380 × 0,3 = 414,00 тыс. руб./ед.

З_мВ = 241 × 0,8 = 192,80 тыс. руб./ед.

Строку «Прямые затраты на материалы» по каждому месяцу 2011г. (ПЗ_мп) рассчитываем по формуле:

ПЗ_мп = ЗМ_А×К_А+ ЗМ_Б×К_Б +ЗМ_В×К_В, (16)

где ЗМ_А, ЗМ_Б, ЗМ_В – затраты на материалы по видам изделий, тыс. руб.;

К_А, К_Б, К_В – количество изделий по видам, ед.

Например, рассчитаем прямые затраты за первые три месяца 2009г.:

ПЗ_янв = 21,85×380,8 + 1,9×414,00 + 16,15×192,8 = 12220,8 тыс. руб.

ПЗ_фев = 21,765×379,6 + 1,9×415,5 + 16,135×191,2 = 12136,5 тыс. руб.

ПЗ_март = 21×379,2 + 1,9×416,7 + 16,03×184,8 = 11717,3 тыс. руб.

Статья «Прямые затраты на материалы» за предплановый 2010г. (факт) рассчитываем по формуле:

ПЗ_мФ = (V_А×ЗМ_Ая +V_Б×ЗМ_Бя +V_В×ЗМ_Вя)/I_инф, (17)

где V_А, V_Б, V_В – фактический объем производства по видам изделий: А, Б, В;

ЗМ_Ая , ЗМ_Бя, М_Вя – затраты на материалы по видам изделий за январь планового года.

ПЗ_мФ = 182×380,80 + 15×414,00 + 260×192,80 = 124646,43 тыс. руб.

Желаемый запас материалов на конец периода определяем в размере 40% от суммы прямых затрат на материалы следующего периода.

Запас материалов на начало периода определяем по принципу: остаток на конец предыдущего месяца является остатком на начало следующего месяца.

По формуле 14 определяем запас основных материалов в тыс. руб. по видам продукции и вносим полученные значения в таблицу 10:

В январе З_омА= 21,85 × 380,8 × 0,4= 3304,8 тыс. руб.

З_омБ= 1,9 × 414,00 × 0,4= 315,78 тыс. руб.

З_омВ= 16,15 × 192,8 × 0,4 = 1234 тыс. руб.

Результаты произведенные расчеты сводятся в таблицу 12.

Выводы по динамике основных плановых показателей в 2011г. по сравнению с фактом 2010г.:

- плановые прямые затраты на материалы возросли:

DПЗ_м = 139733,94 / 124646,43 × 100% - 100% = 12,1 %

- сумма затрат за закупку материалов по итогам года возросла:

DЗ_м = 139049,86 / 129249,75 × 100% - 100% = 7,58 %.

Следовательно, в связи с увеличением плана реализации продукции увеличиваются и затраты на закупку необходимых материалов.

Составление графика оплаты приобретенных материалов

Цель составления графика оплаты приобретенных материалов – получение информации финансовым отделом предприятия о том, сколько денег необходимо будет заплатить в 2009 г. за закупленные материалы, и как будут формироваться суммы кредиторской задолженности на конец каждого месяца.

Таблица 13 – Исходные данные для составления графика оплаты приобретенных материалов.

На основе опытных данных принимаем, что 50% приобретенных материалов оплачивается в том же месяце, остальные 50% в следующем месяце.

Остатки кредиторской задолженности за материалы каждого месяца (О_к) определяем по формуле:

О_к = О_н + S_м - В_м, (18)

где О_н – остатки кредиторской задолженности на начало месяца (т.е. на конец предыдущего);

S_м – месячные суммы затрат на покупку материалов, тыс. руб.;

В_м – итого выплаты за этот же месяц, тыс. руб.

Например, рассчитаем остатки кредиторской задолженности за материалы за три первых месяца 2009 г.:

О_{к. янв} =1700 + 12187,08 – 6943,54 = 7573,54 тыс. руб.

О_{к. февр} = 7573,54 + 11968,82 – 12077,95 = 7464,41 тыс. руб.

О_{к. март} = 7464,41 + 11677,46 – 11823,14 = 7318,73 тыс. руб.

Результаты произведенных расчетов сводим в таблицу 14.

Выводы по динамике основных плановых показателей в 2011г. по сравнению с фактом 2010г.:

- остаток кредиторской задолженности за материалы на конец 2011 г. увеличился:

DОКЗ = 6735,3 / 1700 × 100% - 100% = 296,2 %

- выплаты по закупкам материалов по итогам 2011 г. возросли:

DВ_зм = 139049,86 / 129249,75 ×100% - 100% = 7,58%

Следовательно, кредиторская задолженность резко возросла в связи с существенным увеличением плана продаж и закупки необходимых материалов. В связи с этой же причиной возросла и сумма выплат по закупкам материалов.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: