Порядок формирования себестоимости продукции и учет затрат

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Планирование на предприятии»

Тема: Финансовое планирование на предприятии, вариант № ­­15

Руководитель:

к.э.н., доцент

Фомина Л.Д.

Курсовая работа

допущена к защите

______

подпись руководителя

“__”______ 2011г.

Курсовая работа

Защищена с оценкой “__”

подпись руководителя

“__”______ 2011г.

Новокузнецк 2011

Федеральное агентство по образованию РФ

Новокузнецкий филиал – институт

государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Кемеровский государственный университет»

Экономический факультет

Кафедра экономики

Задание

на курсовую работу

студенту Мамаевой Яны Сергеевны группы ЭП – 07

1 Тема курсовой работы «Финансовое планирование на предприятии»

2 Содержание работы:

____________________________________________________________

____________________________________________________________

____________________________________________________________

____________________________________________________________

3 Исходные данные:

____________________________________________________________

_____________________________________________________________

_____________________________________________________________

Задание выдано « »_____________2011г.

Дата сдачи курсовой работы « »_____________2011г.

Руководитель канд. экон. наук, доцент Л.Д. Фомина

Студент группы ЭП – 07 Я.С. Мамаева

РЕФЕРАТ

Мамаева Я.С., Разработка финансового плана и бюджета вариант № 15, курсовая работа студента группы ЭП – 07, специальность: экономика и управление на предприятии (промышленность), г. Новокузнецк, 2011г., записка: 8 с., 1 схема, 20 табл., 8 источников, 3 статьи.

ФИНАНСЫ, ПЛАН, БЮДЖЕТ, БЮДЖЕТИРОВАНИЕ, БЮДЖЕТ ПРОДАЖ, ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК, КРЕДИТОРЫ, ДЕБИТОРЫ, ИНВЕСТИЦИИ, ИНФЛЯЦИЯ, ЗАПАСЫ, ПРИБЫЛЬ, СЕБЕСТОИМОСТЬ, УБЫТКИ, САЛЬДО.

Объектом исследования является гипотетическое предприятие.

Предмет исследования - деятельность по финансовому планированию и бюджетированию на предприятии.

Цель работы – составить оперативный план-бюджет и дать оценку его результатов на основе рекомендованной руководителем курсовой работы информации.

В процессе работы использовались методы исследований:

Системный подход – заключающийся в системной взаимосвязи всех бюджетов организации; метод сравнений, методические рекомендации руководителя.

В результате работы с литературой, исследований информации и проведенных расчетов были разработаны бюджетные документы, а также сделаны выводы по динамике основных плановых показателей в 2011г. по сравнению с фактом 2010г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ТЕОРИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ...…5

1.1 Порядок формирования себестоимости продукции и учет затрат. 5

1.2 Технология прогнозирования временных рядов с сезонной составляющей 12

1.3 Содержание и факторы, формирующие качество управленческих решений 23

1.4 Особенности организации стимулирования труда специалистов. 32

2. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ, ВАРИАНТ № 15………………………...38

2.1 Планирование бюджета продаж.. 38

2.2 Составление графика ожидаемых поступлений денежных средств от продаж 31

2.3 Составление бюджета коммерческих расходов. 34

2.4 Расчет бюджета производства. 37

2.5 Расчет бюджета производственных запасов. 40

2.6 Расчет бюджета прямых затрат на материалы.. 43

2.7 Составление графика оплаты приобретенных материалов. 47

2.8 Расчет бюджета прямых затрат на оплату труда. 50

2.9 Составление графика погашения задолженности по оплате труда. 53

2.10 Расчет бюджета общезаводских накладных расходов. 56

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 60

Список использованной литературы.. 61

ВВЕДЕНИЕ

Прежде чем начать какое-либо дело, человек должен тщательно продумать, что именно, к какому сроку, какими способами и с помощью каких средств он должен сделать. В противном случае его намерения могут оказаться невыполненными. Следовательно, первой и основополагающей стадией управления любым видом целесообразной деятельности всегда является процесс постановки цели и нахождения способов ее выполнения. Именно к стадии постановки цели можно отнести предвидение, прогнозирование, планирование. Конечным результатом этой стадии является построение идеальной модели хода производственного процесса, направленного на достижение главной цели предприятия.

Планирование - одна из важнейших предпосылок оптимального управления производством на предприятии. Планирование - это построение плана, способа будущих действий, определение экономического содержания и последовательных шагов, ведущих к намеченной цели.

При переходе России к рыночным отношениям от планирования практически отказались, особенно в 1992-1995 гг., считая, что рынок расставит все по своим местам. Но планирование является главной функцией управления любым предприятием. Именно с планирования начинается как создание, так и функционирование хозяйствующего субъекта. Об этом свидетельствует и опыт стран с развитой рыночной экономикой. Недооценка планирования в условиях рынка, сведение его к минимуму, игнорирование или некомпетентное осуществление, как правило, приводят к большим экономическим потерям, к явлениям неплатежеспособности предприятий.

В настоящее время планирование финансового состояния предприятия занимает важное место среди экономических наук, воплощая выработанные стратегические цели в форму конкретных показателей, оно дает возможность определить насколько перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности.

Основные задачи финансового планирования деятельности фирмы:

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия;

- определение путей вложения капитала, оценка эффективности его использования;

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- выявления внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств.

Целью написания данной курсовой работы является выполнение индивидуального задания по планированию (бюджетированию) по восьмому варианту.

Объектом исследования данной работы является планирование (бюджетирование) предприятия.

Предмет исследования - деятельность по финансовому планированию, бюджетированию.

ТЕОРИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Порядок формирования себестоимости продукции и учет затрат

В производстве ферросплавов себестоимость продукции планируется, учитывается и калькулируется по цехам, по видам ферросплавов /10/.

Если же выплавка ферросплавов осуществляется разными тех­нологическими процессами и соответственно, на разном обору­довании, например, в восстановительных и рафинировочных печах, калькуляции себестоимости ферросплавов составляются также по способам производства.

Так отдельно калькулируется выплавка ферросплавов в электропечах непрерывным про­цессом (восстановительными процессами), в открытых печах и в закрытых печах.

Выпуск ферросплавов (ФС75, ФС65, ФС45) планируется и учитывается в натуральных тоннах, базовых тоннах, а также в пересчете на ведущий элемент. Калькуляции себестоимости составляются на базовую тонну ферросплава данного вида или в пересчете на ведущий элемент.

Количество базовых тонн определяется путем пересчета фи­зической массы сплава на установленное базовое содержание в нем веду­щего элемента.

В калькуляциях выпуск ферросплавов, расход сырья, основных материалов и выход отходов и брака показываются: по всем видам ферросплавов, кроме феррованадия, пяти­окиси ванадия, хрома электролити­ческого, ферровольфрама, ферромолибдена и феррониобия в тоннах с точностью до 0,1 т.

В выпуск из производства включаются ферросплавы, отве­чающие требованиям стандартов или технических условий, приня­тые отделом технического контроля и сданные на склад готовой продукции.

Количество выпущенных из производства ферросплавов опре­деляется взвешиванием при сдаче их в законченном виде на склад готовой продукции и фиксируется в сдаточных накладных, выписы­ваемых на каждую рабочую смену.

Показываемое в калькуляции количество выпущенных из про­изводства ферросплавов должно соответствовать количеству этих ферросплавов, засчитываемому в выполнение плана выпуска про­дукции.

Пересчет ферросплавов в базовый тоннаж производится путем умножения физического тоннажа сплава на фактическое процентное содержание ведущего элемента, принимаемое по дан­ным анализов лаборатории, и делением полученного произведения на содержание ведущего элемента в процентах, принятое как базовое для данного сплава.

Задаваемые в производство сырье, материалы и топливо подразделяются в калькуляции на следующие группы:

– руды и концентраты;

– металлическая часть шихты;

– углеродистые восстановители;

– флюсы (сидерит и известняк).

В сортаментной калькуляции указываются общее количество заданной шихты и ее расход на 1 т (базовую) годного сплава в натуральной массе.

Поступающие на предприятие сырье и основные материалы проверяются отделом технического контроля. Химические анализы производятся по пробам, взятым из каждой партии поступивших материалов.

Количество заданных в печь твердых материалов определяется взвешиванием и фиксируется в карточках по учету произ­водства, заполняемых во время ведения плавки.

Подготовка шихты и выплавка ферросплавов произ­водятся в одном и том же цехе, количество сырья и основных материалов, измельченных при подготовке шихты (отсевов), и потери от измельчения показываются в калькуляции себестоимости ферросплавов этого цеха по соответствующей группе материалов отдельной строкой.

Количество отсевов, использованных для производства, оп­ределяется взвешиванием.

Между ферросплавами отдельных видов количество отсе­вов и потери от измельчения распределяются пропорционально массе поступивших материалов, потребленных при их выплавке. Например, количество отсевов кварцита и потери от измельчения его - пропорционально массе кварцитов, показанной в заданном сырье и основных материалах; количество коксовой мелочи и поте­ри от измельчения - пропорционально массе коксового орешка и т.д.

По статье «Электроэнергия технологическая» показывается электроэнергия, расходуемая электропечами для плавки.

В плановых калькуляциях электроэнергия оценивается по предусмотренным в плане тарифам и ценам.

Расход электроэнергии на разогрев печи после ее остановки на ремонт или по другим причинам присоединяется к расходу ее на производство ферросплава, выплавленного в этой печи после окончания остановки.

В калькуляциях расход электроэнергии показывается в тыся­чах киловатт-часов.

Масса электродная и электродная арматура от­носятся на соответствующие печи и виды ферросплавов по прямому назначению. В случаях, когда в течение планируемого или отчет­ного периода в одной печи выплавляются ферросплавы различных видов, расход электродной массы и электродной арматуры распределяется между такими ферросплавами пропорцио­нально количеству потребленной технологической электроэнергии. Расход электродной массы показывается в тоннах.

По статье «Вспомогательные материалы» показываются затраты на материалы, которые не входят в состав вырабатываемой продукции, но способствуют протеканию технологических процессов по ее производству.

По статье «Заработная плата» отражаются выплаты всему персоналу цеха. По другим статьям калькуляции затраты на оплату труда персонала цеха не отражаются.

Часть расходов по переделу планируется и учитывается в целом по цеху.

К расходам по переделу, общим для всех видов ферроспла­вов относятся: энергетические затраты (силовая электроэнергия, вода техническая, сжатый воздух), дополнительная зарплата, единый социальный налог, ремонт и содержание основных средств, затраты по внутризаводскому перемещению грузов (транспортные расходы), амортизация основных средств, прочие расходы по цеху.

По статье энергетические затраты показываются:

– электроэнергия на технические нужды, расходуемая кра­нами, обслуживающими операции по подаче и загрузке шихты, раз­ливке ферросплавов, уборке продукции и т.д., грохотами, транспортерами, подъемными машинами и на другие производственные нужды;

– техническая вода, расходуемая для охлаждения печей и всех устройств к ним, для рафинирования продукции, охлаждения изложниц и т.п.;

– сжатый воздух, расходуемый пневматическими устройства­ми на распыление материалов, на продувку и т.п.

Электроэнергия, пар, вода, и т. д. расходуемые на хозяйст­венные нужды, относятся на статью «Содержание зданий».

Порядок оценки энергетических затрат такой же, как и оце­нки расхода технологической электроэнергии.

В статью «Единый социальный налог» включаются отчисления в государственные социальные фонды.

По статье «Амортизация основных средств» показывается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств ферросплавного цеха.

В калькуляции сумма амортизационных отчислений определяется исходя из установленных сроков полезного использования и среднегодовой первоначальной стоимости основных средств цеха при линейном методе, или от остаточной стоимости при нелинейном методе.

Амортизация основных средств агрегатов ферросплавного цеха включается в расходы по переделу при калькулировании соответствующих видов ферросплавов по прямому назначению.

По статье «Ремонтный фонд» отражаются затраты на все виды ремонтов (текущие, капитальные).

По данной статье учитывается стоимость материалов и запасных частей, расходуемых при ремонтах, стоимость работ, выполненных ремонтными цехами предприятия и сторонними организациями, а также стоимость расходуемых смазочных и обтирочных материалов и т.п.

Затраты на текущие ремонты проводимые регулярно, относятся непосредственно на настоящую статью калькуляции по мере выполнения указанных ремонтных работ.

Затраты на проведение крупных капитальных ремонтов с большим межремонтным периодом (несколько лет) и высокой их стоимостью рекомендуется отражать в себестоимости продукции, путем образования резерва расходов на предстоящие ремонты.

По статье «Содержание основных средств» отражаются расходы на содержание основных средств, поддержание (техническое обслуживание) производственного оборудования и других производственных фондов (зданий, сооружений, транспортных средств) в работоспособном состоянии в период между ремонтами.

Затраты на содержание основных средств рассчитываются на основании смет или анализа отчетных данных и относятся на себестоимость продукции в месяце, в котором они произведены.

Затраты на ремонт и содержание основных средств отражаются в расходах по переделу соответствующих агрегатов по принадлежности.

Все остальные расходы по переделу учитываются по статьям:

– «Износ» (инструменты и приспособления);

– «Транспортные расходы» (затраты по внутризаводскому перемещению грузов);

– «Цеховые расходы» (прочие затраты цеха).

По позиции «Инструменты и приспособления» показывается стоимость инструмента и инвентаря, учитываемого в составе средств в обороте на счете «Материалы» и переданного в эксплуатацию. Со сроком полезного использования менее 12 месяцев или стоимостью менее 10 тыс. руб. Стоимость такого имущества списывается на затраты производства полностью по мере их отпуска в эксплуатацию.

По позиции «Затраты по внутризаводскому перемещению грузов» показываются расходы по перевозке продукции и отходов по внутризаводским путям, а также расходы по другим перевозкам, производимым для ферросплавных цехов предприятия железнодорожным, автомобильным и другими видами транспорта. В калькуляции стоимость работы транспортных цехов рассчитывается, исходя из объема этих работ и их цеховой себестоимости. Аналогично определяется стоимость погрузочно-разгрузочных работ, выполняемых службой погрузки – выгрузки железнодорожного цеха.

Затраты по работам транспортных цехов планируются и учитываются в целом по ферросплавному цеху и распределяются между агрегатами и переделами пропорционально количеству заданного в передел.

По позиции «Прочие расходы цеха» приводятся расходы цеха по обслуживанию производства, не отраженные в ранее рассмотренных статьях затрат, а также непроизводительные расходы цеха. В статью «Прочие расходы цеха» включаются расходы по охране труда и техники безопасности, включая стоимость средств индивидуальной защиты и спецодежды, стоимость выдаваемых работникам мыла и нейтрализующих веществ (промсанитария, санитарно-бытовые), расходы по обеспечению питьевого режима (чай, соль).

Расходы по переделу по отдельным статьям, а также по итогу показываются на весь выпуск и на единицу. При этом общая сумма расходов по переделу делится на весь выпуск ферросплавной продукции цеха за учетный период. Сумма расходов по переделу распределяется между видами изделий, на которые составляются калькуляции, пропорционально количествам этой продукции, пересчитанным на базовую тонну.

По статье «Общезаводские расходы» отражаются затраты непосредственно не связанные с производственным процессом производства ферросплавной продукции. К ним относятся расходы по управлению предприятием в целом. Общезаводские расходы могут распределяться между видами ферросплавов, на которые составляются калькуляции пропорционально расходам по переделу /10/.

РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ, ВАРИАНТ № 15

Планирование бюджета продаж

Бюджет продаж – первый и самый важный шаг в составлении основного бюджета, т.к. оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты.

В данной курсовой работе бюджет продаж составляется на плановый год с помесячной декомпозицией в натуральных и стоимостных показателях. Месячные показатели бюджета продаж прогнозируются с учетом уровня потребительского спроса на каждый вид продукции предприятия, уровня планируемой производственной мощности и инфляционных ожиданий.

Исходные данные представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Исходные данные для расчета бюджета продаж

По каждому виду прогнозируемой для продажи продукции рассчитываются её максимальные месячные выпуски, т.е.:

ВП_км = ПМ_км×К_им, (1)

где ВП_км – максимальный выпуск продукции в календарный месяц, ед.;

ПМ_км – производственная мощность, ед.

Рассчитаем плановый объем продаж для продукции А.

ВП_км = 23 ед.

Так как в августе планируется ремонт оборудования, то планируемый объем продаж в натуральных единицах будет рассчитываться по формуле:

, (2)

где t_mn – величина текущих простоев, %;

СВ_рем – снижение выпуска (потери) продукции за время простоев оборудования на ремонте, ед.

= 17,1 ед.

В остальные месяцы, где не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет планироваться по формуле:

, (3)

=21,85 ед.

Аналогично рассчитаем плановый объем продаж для продукции Б.

Так как при производстве продукции Б не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет равен:

=1,9 ед.

Рассчитаем плановый объем продаж для продукции В.

Так как в мае планируется ремонт оборудования, то планируемый объем продаж в натуральных единицах будет рассчитываться по формуле:

= 13,3 ед.

В остальные месяцы, где не планируется ремонт оборудования, объем продаж будет равен:

=16,15 ед.

При прогнозировании объема продаж возникает несколько ситуаций:

- если величина месячного спроса превышает значение ВП_фм, то объем продаж в натуральных единицах планируется в объеме ВП_фм для соответствующего месяца;

- если величина спроса в плановом периоде оказалась ниже, чем ВП_фм, то плановый выпуск продукции в натуральных единицах принимается по величине спроса:

а) если спрос систематически ниже, чем ВП_фм, то следует в

план объема продаж принять величину спроса;

б) если рыночный спрос на эту продукцию с какого либо

месяца стал превышать ВП_фм, то прогноз объема продаж в эти месяцы принимается в размере величины ВП_фм, плюс те запасы продукции, которые скопились на склпаде предприятия и могут при соответствующем спросе на них быть проданными в эти месяцы.

Изобразим графики динамики спроса и производства по каждому виду продукции.

Продукция А:

Рисунок 1 – график динамики спроса и производства продукции А.

Продукция Б:

Рисунок 2 – график динамики спроса и производства продукции Б.

Продукция В:

Рисунок 3 - график динамики спроса и производства продукции В.

Цену на единицу продукции за январь по каждому виду продукции рассчитываем по формуле:

Ц₁ = Ц_ф×I_инф, (4)

где Ц₁ – цена единицы продукции января, руб.;

Ц_ф- фактическая цена единицы продукции за 2010 г., руб.;

I_инф – индекс инфляции.

Для продукции А цена за единицу продукции в январе равна:

Ц₁ = 1200 × 1,008 = 1209,6 (руб.)

Цену на единицу в последующие месяцы рассчитывается по формуле:

Ц_i = Ц_i-1×I_инф, (5)

где Ц_i – цена единицы продукции i-го месяца, руб.;

Ц_i-1 – цена единицы продукции предыдущего i-му месяца, руб.

Например, для продукции А в феврале и марте цена за единицу продукции равна:

Ц₂ = 1209,6 × 1,008 = 1219,3 (руб.)

Ц₃ = 1219,3 × 1,008 = 1229,1 (руб.)

Величину запланированных продаж по каждому виду продукции в тыс.руб. рассчитываем по формуле:

ЗП_i = ЗП_iед×Ц_i, (6)

где ЗП_i – запланированные продажи i-го месяца, тыс. руб.;

ЗП_iед- запланированные затраты i-го месяца, ед..

Например, для продукции А запланированные продажи за три первых месяца планового 2009 года равны:

ЗП₁ = 21,85 × 1209,6 = 26429,76 тыс. руб.

ЗП₂ = 21,85 × 1219,3 = 26641,71 тыс. руб.

ЗП₃ = 21 × 1229,1 = 25811,1 тыс. руб.

Результаты всех произведенных расчетов представлены в таблице 2.

Выводы по динамике основных плановых показателей в 2011г. по сравнению с фактом 2010г.:

- запланированные продажи по продукции типов А и Б возросли, а по типу продукции В упали:

DЗП_А = 257,45 / 182 × 100% - 100% = 41,46 %;

DЗП_Б = 22,8 / 15 × 100% - 100% = 52 %;

DЗП_В = 190,95 / 260 × 100% - 100% = - 26,56 %.

Цена за единицу продукции всех типов возросла на 5%:

DЦ_А = 1254,67 / 1200 × 100% - 100% = 5,39 %

DЦ_Б = 1896,33 / 1800 × 100% - 100% = 5,35 %

DЦ_В = 284,57 / 270 × 100% - 100% = 5,4 %;

- величина планируемого объема продаж возросла по сравнению с 2010 г. на 34,08 %:

DП = 423164,28 / 315600,00 × 100% - 100% = 34,08 %

Несмотря на то, что запланированные продажи по продукции вида В упали, величина планируемого объема продаж в целом по итогам года возросла на 34,08 %.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: