Единый налог на вменённый доход

Сущность единого налога на вменённый доход оговорена в гл. 26/3 «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности».

Вмененный доход - это потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитанный с учетом совокупности факторов, влияющих на получение такого дохода.

Базовая доходность - это условная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя (единица площади, численность работающих), характеризующую определенный вид деятельности.

Повышающие или понижающие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния фактора, места деятельности, вида деятельности на результат предпринимательской деятельности.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории РФ предпринимательскую деятельность.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, которые отражены в таблице 14.

Таблица 14

Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности и базовая доходность

Окончание таблицы 14

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К-1 и К-2.

Коэффициент - дефлятор К-1 определяется в зависимости от стоимости земли и в 2006 году равен 1,132.

Корректирующий коэффициент К-2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт – Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов. Значения корректирующего коэффициента К-2 устанавливается на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Налоговым периодом признается квартал.

Уплата единого налога признается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате вознаграждений своим работникам.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфин РФ.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего за налоговым периодом.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для последующего распределения в бюджеты всех уровней.

Налог на игорный бизнес

Характеристика налога на игорный бизнес оговорена в гл. 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес».

На основании ст. 364 НК РФ «Понятия, используемые в настоящей главе» используются понятия:

· игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрышей и плата за проведение азартных игр, не являющаяся реализацией товаров;

· организатор игорного заведения (букмекерской конторы) - организация или индивидуальный предприниматель, которая осуществляет в сфере игорного бизнеса деятельности организации азартных игр, на тотализаторе;

· организатор тотализатора- организация или индивидуальный предприниматель, которые осуществляют в сфере игорного бизнеса посредническую деятельность по организации азартных игр по приему ставок от участников взаимных пари и (или) выплате выигрыша;

· участники–физические лица, принимающие участие в азартных играх, проводимых организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

· азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);

· пари- основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора), исход которого зависит от события, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

· игровой стол-специальное оборудованное у организатора игорного заведения места с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;

· игровое поле-специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;

· игровой автомат-специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;

· касса тотализатора или букмекерской конторы- специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.

На основании ст. 365 НК РФ «Налогоплательщики» налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения на основании ст.366 НК РФ «Объект налогообложения» признаются:

· игровой стол;

· игровой автомат;

· касса тотализатора;

· касса букмекерской конторы.

Налогоплательщик обязан поставить на учет (зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения, не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.

Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта, но с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта по форме указанного заявления и утвержденной Минфин РФ.

Налогоплательщики также обязаны зарегистрировать в налоговых органах по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

На основании ст. 367 НК РФ «Налоговая база» по каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

На основании ст. 368 НК РФ «Налоговый период» налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки на основании ст. 369 НК РФ «Налоговые ставки» установлены законами субъектов РФ в следующих пределах:

· за один игровой стол - от 25 000 до 125 000 рублей;

· за один игровой автомат - от 1 500 до 7 500 рублей;

· за одну кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

Если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, то они устанавливаются в специальных размерах:

· за один игровой стол – 25 000 рублей;

· за один игровой автомат – 1 500 рублей;

· за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 25 000 рублей;

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога установленной для каждого объекта налогообложения.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту его учета в качестве налогоплательщика ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации утверждается Минфин РФ. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком самостоятельно с учетом изменений количества объектов налогообложения за истекший период.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

Транспортный налог

Условия взимания транспортного налога оговорены в гл. 28 НК РФ «Транспортный налог».

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения, налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности.

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, яхты, катера и другие транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

· весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил;

· легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами до 100 лошадиных сил;

· промысловые морские и речные суда;

· пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда;

· тракторы, комбайны, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;

· транспортные средства, принадлежащие органам исполнительной власти, где предусмотрена военная служба;

· транспортные средства, находящиеся в розыске;

· самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

· по транспортным средствам, имеющим двигатели - мощность двигателя в лошадиных силах;

· по водным несамоходным транспортным средствам – валовая вместимость в регистровых тоннах;

· по водным и воздушным транспортным средствам, не имеющим двигателя – единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Наосновании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки указаны в законе Кемеровской области № 95-ОЗ.

Налоговые ставки могу быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате, налогоплательщиками являются физические лица, исчисляется налоговыми органами на основании сведений предоставленных органов государственной регистрации транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее первого июня года налогового периода.

ТЕМА 5

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: