ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

К особым режимам налогообложения относятся уплата: -налога по упрощенной системе налогообложения; -единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; -единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции; -налога на игорный бизнес; -налога на доходы от лотерейной деятельности; -налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр; -сбора за осуществление ремесленной деятельности; -сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Налог по упрощ системе налогообложения.

Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на УС.

Условиями (критериями) для применения УС являются: вид деятельности, одновременное соответствие предельным значениям по численности работников и размеру валовой выручки.

По критерию «вид деятельности» не праве применять УСН:

1. организации и индивидуальные предприниматели:

― производящие подакцизные товары;

― реализующие ювелирные изделия;

― осуществляющие лотерейную, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, деятельность в рамках простого товарищества или хозяйственной группы, деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, Парка высоких технологий

2. организации, осуществляющие:

― риэлтерскую деятельность;

― страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, страховые брокеры, объединения страховщиков);

― банковскую деятельность (банки и небанковские кредитно-финансовые организации);

1. уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

2. уплачивающие единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Для перехода на УСН по критерию «численность – валовая выручка» предусмотрены ограничения: чис-ть работников организаций и ИП в среднем не должна превышать 100 человек и валовая выручка не должна быть более 9 млрд. рублей. Ограничения должны одновременно соблюдаться в течение первых девяти месяцев предш году, в котором организации и ИП претендуют на применение УС. Для УСН предусмотрен заявительный порядок применения. Применение УСН прекращается в одном из случаев:

― превышения установленного ограничения численности

― превышения размера выручки, равного 12 млрд. руб.

― или принятие решения о возврате на общеустановленную систему налогообложения.

Для применения УСН используются два варианта: УСН с уплатой НДС или без уплаты НДС. Право выбора предоставлено этих вариантов предоставлено плательщикам, численность которых не превышает 50 чел и валовая выручка 8,2 млрд. руб. В том случае, если в течение налогового периода установленные критерия у плательщика превышены, но соответствуют общим критериям для применения УСН, он вправе применить вариант уплаты УСН с НДС или перейти на общеустановленную систему налогообложения.

По сравнению с общеустановленной системой уплата УСН заменяет уплату всех других налогов, сборов (пошлин) за исключением

1.налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь; 2.государственной пошлины;3.оффшорного сбора;4.гербового сбора; 5.сбора за проезд транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования;6.налога на прибыль от дивидендов и в отношении прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг; 7.обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;8.налога на добавленную стоимость, если его уплата не производится в сочетании с пониженной ставкой налога по упрощенной системе налогообложения (ограничение численность 50 чел и валовая выручка 8,2 млрд. руб.);9.налога на недвижимость со стоимости принадлежащих зданий и сооружений (их частей), сданных в аренду или иной возмездное или безвозмездное пользование, а также если их площадь превосходит 1500 м2;10.налога на землю, площадь которых превышает 0,5га.

Объектом налогообложения признается валовая выручка – сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов. Налоговой базой признается денежное выражение объекта.

В налоговую базу не включаются:

― стоимость безвозмездно переданных ТРУИп с учетов расходов по этой передаче

― для плательщиков УСН c уплатой НДС – суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и из внереализационных доходов в соответствии с законодательством;

― выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

― выручка от реализации ценных бумаг, прибыль от реализации которых облагается налогом на прибыль.

Выручка учитывается организациями ведущими бухгалтерский учет – по отгрузке; организациями и ИП, ведущими учет в книге доходов и расходов (численность до 50 и валовая выручка не превышает 8,2 млрд. руб.) – по оплате.

Ставка при упрощенной системе устанавливается:

1. 5 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

2. 3 процентов

― для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость; Организации и индивидуальные предприниматели с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 8,2 млрд. рублей, вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Если хотя бы один из критерием превышен

― для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС, но осуществляющих розничную торговлю приобретенными товарами

3. 2 процента – до 31.12.2013г. для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации товаров за пределы РБ, если иное предусмотрено Президента РБ;

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять основную ставку УСН и 2% или 3% по розничной торговле на основании данных раздельного учета.

Налоговым периодом признается календарный год. Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Отчетным периодом является:

для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость – или календарный месяц или квартал (в зависимости от выбранного отчетного периода по НДС);

для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость – календарный квартал.

Сумма налога опред-ся нарастающим итогом с начала налогового периода. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Существуют определенные послабления в требованиях по ведению бух уч для ИП и организаций, применяющих УСН и не уплачивающих налога на добавленную стоимость. Ведут книгу учета доходов и расходов по форме, установленной МНС РБ.

Организации и ИП имеют право на применение УС с начала календ. года или с момента их регистрации. Выбранная налоговая база не может быть изменена в течение календ.года. Форма заявления о переходе на УС устанавливается МНС.

 

1.

2.

3.

 

1234

---

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:

©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.