Нал. система и принципы ее построения

Сущность налогов, сборов и пошлин

Одна из главных функций государства – обеспечение благами. Во многом выполнение функций осуществляется за счет государственной казны. Виды поступлений в казну: налоги, займы, пошлины и др.

Налоги не всегда считались как блага (они выступали в качестве наказаний и др.)

В различных теориях налоги подразумевали разные понятия.

Налоговые платежи имеют определенные признаки, отличающие их от других социальных категорий. На нынешнем этапе к ним относятся:

- Законодательная основа взимания

- Императивность (обязательность, полнота и своевременность выплаты). Обеспечивает систему принуждения: административная, дисциплинарная ответственность и др.

- Регулярность уплаты

- Индивидуальная безвозмездность и безэквиваленстность (каждый плательщик уплачивает в бюджет сумму налогового платежа)

- Смена форм собственности

- Преимущественно денежная форма уплаты

Налог – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ф/л в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и административного управления денежных средств в республиканский / местные бюджеты.

Сбор (пошлина) – обязательный платеж в республиканский / местные бюджеты, который может взиматься с организаций и ф/л, и проводится в виде 1 из условий совершения юридически значимых действий государственных органов по отношению к организациям.

Функции налогов

Функция – внешнее проявление свойства какого-либо предмета (экономической категории) в данной системе отношений.

3 основные функции налогов:

- Фискальная (обеспечение государства финансовыми ресурсами, которые аккумулируются в бюджетных и внебюджетных фондах и расходуются на достижение целей, предусмотренных политикой государства);

- Регулирующая (раскрывает использование налогов как инструмента для воздействия на различные процессы жизнедеятельности общества);

- Контрольная (проявляется с одной стороны в контроле за эффективностью хозяйствования, а с другой – за действенностью проводимой государством налоговой политики).

Элементы налога и налоговая терминология: налогоплательщик и его представитель, носитель налога и налоговый агент

Элементы – составные части налога, составляющие в совокупности его формулу и содержание:

- Плательщик

- Объект налога

- Налоговая база

- Налоговая ставка

- Налоговый период

- Порядок исчисления

- Порядок и сроки уплаты

Налогоплательщик – субъект налоговых отношений, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате налоговых платежей.

Плательщиками являются ф/л (ИП и граждане) и организации (полный спектр ю/л, в т.ч. иностранные).

Плательщик налога может участвовать в налоговых отношениях посредством привлечения его представителей:

- Законные (родители, опекуны, попечители, должностные лица организаций)

- Уполномоченные (ф/л, организации, которые представляют интересы плательщика только по тем вопросам, которые указаны в доверенности)

Носитель налога – потребитель товаров, работ, услуг, влияющий на формирование цены, товаров, работ, услуг, который несет на себе бремя их уплаты.

Налоговый агент – организации / ф/л, которые являются источником выплаты доходов плательщику и на которых в силу законодательства возложена обязанность исчисления, удержания, перечисления в бюджет.

Элементы налога и налоговая терминология: объект налога, налоговая база и ставка

Элементы – составные части налога, составляющие в совокупности его формулу и содержание:

- Плательщик

- Объект налога

- Налоговая база

- Налоговая ставка

- Налоговый период

- Порядок исчисления

- Порядок и сроки уплаты

Объект – совокупность обстоятельств, в связи с которыми у плательщика возникает обязанность по уплате налога в бюджет. (осуществление деятельности, владение имуществом)

Налоговая база – стоимостное, количественное или иное выражение объекта.

В случае, если объект / база представляются в одних и тех же единицах измерения, то налоговая база является частью объекта обложения за вычетом налоговых льгот. В редких случаях база = объекту.

Налоговая савка – величина налога на единицу обложения (ед.: мера объема, площади и т.д.)

Виды ставок:

- Твердые

- %-ные

- Комбинированные (смешанные)

Элементы налога и налоговая терминология: налоговый и отчетный период, порядок исчисления и срок подачи декларации

Элементы – составные части налога, составляющие в совокупности его формулу и содержание:

- Плательщик

- Объект налога

- Налоговая база

- Налоговая ставка

- Налоговый период

- Порядок исчисления

- Порядок и сроки уплаты

Налоговый период – временной интервал, за который происходит формирование налоговой базы и по истечении которого может быть рассчитана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

В случае, если налоговый период = календарному году (кварталу), то могут устанавливаться более короткие отчетные периоды.

Отчетный период – временной интервал, по истечении которого плательщик несет обязательство задекларировать величину налога, который рассчитывается от части налоговой базы, приходящейся на него.

Во втором случае законодательством может быть установлена обязанность по уплате текущих платежей, расчет которых предусмотрен законодательством (по налогу на прибыль).

Порядок исчисления – совокупность способов и методов определения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Способы исчисления налогов:

Декларационный (плательщик сам рассчитывает сумму налога)

Кадастровый (налоговые органы рассчитывают сумму налога)

Методы исчисления:

Шедулярный (объект обложения делится на отдельные части; для каждой прописывается своя методика расчета налога, льготы и т.д.) пришло из Англии и Германии

Глобальный (для объекта обложения определяются единые методики расчета)

Кумулятивный (с нарастающим итогом)

Некумулятивный (с ненарастающим итогом)

Срок подачи декларации – дата, до истечения которой плательщик должен подать в налоговые органы форму отчетности, установленную нормативными документами.

Элементы налога и налоговая терминология: порядок уплаты и срок уплаты, налоговые льготы

Элементы – составные части налога, составляющие в совокупности его формулу и содержание:

- Плательщик

- Объект налога

- Налоговая база

- Налоговая ставка

- Налоговый период

- Порядок исчисления

- Порядок и сроки уплаты

Порядок уплаты – законодательно установленная совокупность способов и методов установления налогового обязательства

Срок уплаты – дата, до истечения которой плательщик должен исполнить свое обязательство по уплате налога.

Налоговая льгота – предоставляемая отдельным категориям налогоплательщиков, при наличии оснований, возможность уплачивать налог в меньшем размере по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате другими налогоплательщиками.

Налоговые льготы устанавливаются законодательными актами в следующих формах:

- налогооблагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые Н.л., включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

- прочие Н.л.

Налоговые льготы, как правило, не должны носить индивидуальный характер.

Нал. система и принципы ее построения

Налоговая система – сов-ть субъектов нал отнощений, нал платежей, установленленных гос-вом, а также принципов, форм, методов их взимания, реализуемых финн и правовыми институтами.

Принципы (А.Смит):

-справедливость (д. платить все соразмерно доходам)

- определенность (д.б. определены время и сумма)

- удобство

- экономичность (д. присутствовать эффективность)

Принципы (п.) (Варнар):

- фин п. орг-и Н/О (п. достаточности, эластичности)

- нар-хоз принципы (выбор источника обложения)

- этические п. (справедливость, всеобщность, равномерность)

- административные (определ-ть, удобство, эконом-ть)

1) Каждое лицо обязано уплачивать налоги, сборы (пошлины) НСП, по кот это лицо признается плательщиком.

2) Н/О в РБ на признании всеобщности и равенства.

3) Не допускается установление НСП и льгот по их уплате, наносящ ущерб нац безопасности РБ, ее террит целостности, полит и эконом стабильности, в т.ч. нарушающих единое эконом пространство РБ, либо создающих в нарушение Конституции РБ и принятых в соответствии с ней законодат актов.

4) Могут устан-ся особые виды пошлин согласно междунар договорам РБ, формирующим договорно-правовую базу Тамож союза, либо дифференцирован ставки тамож пошлин в зав-ти от страны происхожд-я товаров.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: