Освобождение от налога на добавленную стоимость

Обороты по реализации на территории РБ:

- лекарственных средств, медицинской техники, изделий медицинского назначения, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;

- медицинских и ветеринарных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- социальных услуг по перечню таких услуг Совмина РБ;

- учреждениями образования продуктов питания для обучающихся, получающих дошкольное образование, специальное образование на уровне дошкольного образования, при организации их питания;

- услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню таких услуг и работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;

- религиозной лит-ры и предметов религиозного назначения

- почтовых марок (за исключением коллекционных) по ценам, не превышающим их номинальную стоимость

- оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- объектов жилищного фонда, не завершенных строительством, ремонту объектов жилищного строительства, гаражей по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- услуг по перевозке пассажиров маршрутными ТС;

- изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства по перечню таких изделий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ при их сдаче в виде лома (отходов), отпуске из Госфонда НБ РБ;

- товаров магазинами беспошлинной торговли; и др.

При ввозе на территорию РБ:

- транспортные средства, ввозимые с территории государств - членов Таможенного союза, посредством которых осуществляются международные перевозки а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути;

- товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

- белорусские рубли, иностранная валюта, ценные бумаги, акцизные марки;

- технические средства для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов, по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;

- носители экземпляров фильмов, культурные ценности, ввозимые организациями культуры;

- драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда;

- товары, ввозимые с территории государств - членов Таможенного союза и предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств;

- товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

- товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи;

установки по использованию возобновляемых источников энергии;

50.Определение величины налога на добавленную стоимость, права на вычеты которого наступили.

При реализации ТРУИП НДС исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации ТРУИП. Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

В полном объеме вычитаются суммы:

- По товарам, при реализации которых используется ставка 0%

- По товарам, при реализации которых используется ставка 10% или 9,09%

- У ликвидируемых плательщиков

- По ОС и НМА, по которым на начало налогового периода есть суммы НДС, не принятые к вычету в прошлом периоде, если НДС принимается к вычету равными долями

В иных случаях вычет производится нарастающим итогом в пределах сумм исчисленного НДС.

Если сумма вычетов превышает сумму НДС, то плательщик не уплачивает НДС, а разница между суммой вычетов и суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке в следующем отчетном (налоговом) периоде либо возврату плательщику. Возврат производится без начисления пени и производится по решению налогового органа по месту постановки плательщика на учет. Решение о проведении возврата принимается не позднее 2 рабочих дней со дня представления налоговой декларации и заявления о возврате. Если разница между суммой вычетов и суммой НДС составляет более 3000 баз. вел., налоговый орган вправе провести внеплановую проверку либо по собственной инициативе, либо по инициативе плательщика. О принятом решении о проведении возврата суммы налоговый орган уведомляет плательщика в течение 2 рабочих дней со дня принятия такого решения. Если принято решение об отказе (полностью/ частично) в возврате, то он в течении 2 рабочих дней после вынесения решения представляет плательщику мотивированное заключение.

Формы решения о проведении возврата, заявления, уведомления, заключения, сообщения устанавливаются МНС РБ.

Возврат разницы производится в следующем порядке:

- В течении 1 месяца со дня принятия налоговым органом решения о проведении возврата разницы, указанная разница подлежит зачету в следующей очередности в счет:

o Текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и иным обяз платежам в бюджет

o Погащения задолженности и пени по налогам, сборам (пошлинам) и иным обяз платежам в бюджет

o Погашения задолженности по штрафам.

- Оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит возврату из бюджета не позднее 5 рабочих дней.

Необоснованно предъявленную к возврату сумму плательщик обязан уплатить в бюджет. При этом начисляется пеня за каждый календарный день пользования ДС в сумме, необоснованно предъявленной к возврату из бюджета, начиная со дня, следующего за днем зачисления ДС на р/с плательщика.

51.Определение налоговых вычетов для налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет

На определение НДС влияет:

НДС, предъявленный к оплате пост-ками плательщику при приобретении ТРУИП;

НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РБ;

НДС, упл в бюджет при приобретении ТРУИП у иностранных орг-ций.

Вычет НДС производится только на основании первичных док-тов.

Принятие к вычету сумм НДС производится в том отчетном периоде, в котором выполнены условия для осуществления этих вычетов.

В случае, если плательщик имеет обороты (и НВ), облагаемые разными ставками НДС, для определения величины налоговых вычетов проводится их распределение. Могут использоваться 2 метода:

По данным раздельного бухгалтерского учета

По удельному весу (при определении уд веса в обороты по реализации не вкл нал база и сумма НДС, уплаченная за иностранную орг-цию на террит РБ).

Не подлежат вычету суммы:

- включенные в затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении;

- отнесенные на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая основные средства и нематериальные активы);

- предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет безвозмездно полученных средств бюджета.

- включенные в затраты плательщика при реализации и (или) погашении ценных бумаг;

- предъявленные покупателю при приобретении либо уплаченные им при ввозе товаров, налоговая база при реализации которых определяется покупателем как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров;

- предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе ТРУИП, не являющихся объектами НДС.

Вычет сумм НДС производится:

- в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), - лицом, осуществившим ввоз товара

- уплаченных при ввозе объектов аренды (финансовой аренды (лизинга)), приобретенных арендодателем (лизингодателем) за пределами Республики Беларусь, - арендодателем (лизингодателем).

Очередность вычетов:

1. НДС по ТРУИП, за исключением ОС и НМА, облагаемых ставкой 20 %;

2. НДС по ОС и НМА

3. НДС по ТРУИП, облагаемых ставкой 10 %

4. НДС по ТРУИП, облагаемых ставкой 0 %

5. НДС по товарам, освобождаемым от НДС (по договорам международного лизинга)

6. НДС по ТРУИП, ОС, НМА прошлого налогового периода. Такие суммы принимаются к вычету равными долями.

7. НДС по ТРУ, реализуемых на выставках-ярмарках на территории иностранных г-в.

1-2 очередь вычитается в пределах суммы НДС; 3-7 вычитается в полной сумме.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: