Сделай Сам Свою Работу на 5

Операции не подлежащие налогообложению: (ст.183)





1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта

3) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства

3. Налоговая база(ст. 187)

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара, в зависимости от установленных налоговых ставок:

1.НБ=объем реализованных или переданных подакцизных товаров, внатуральном выражении,если установлена твердая ставка акциза (в рублях на 1 единицу)(например алкогольной продукции)

2.НБ=как стоимость реализованных подакцизных товаров в ценах без акцизов и НДС,если установлены адвалорные ставки (в %-ах от НБ)

3.Если комбинированные ставки. НБ=Q(в натуральном выражении)×Ставку+ расчетная стоимость реализованных товаров по максимальным розничным ценам (на сигареты, папиросы)



4. Ставки акцизов(ст.193):на 2013 год

1)Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, - 0 рублей за 1 литр безводного этилого спирта

2)Спиртосодержащая продукция бытовой химии- 0 рублей за 1 литр безводного этилого спирта

3)Игристые вина – 24 рубля за литр

4)Сигары – 58 рублей за штуку

5)Синареты,папиросы – 550 рублей за 1000 штук + 8% расчетной стоимости.

6)Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 90 л.с до 150 л.с. включительно – 31 рубыль за 1 л. с.

7)Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с., мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.

4. Порядок определения расчетной стоимости по табачных изделий по которым применяются комдинированные ставки (ст.187’):Расчетная стоимость= максимальная розничная цена указанная на единицу потребительской упаковки табачных изделий (устанавливается налогоплательщиком отдельно по каждой марке) × количество единиц потребительской упаковки реализуемой в отчетном периоде.



Налогоплательщик подает в налоговый орган уведомление о максимальной розничной цене за 10 дней до начала календарного месяца и максимальная розничная цена действует не менее одного месяца.

Дата реализации определяется как день отгрузки подакцизных товаров.

Порядок исчисления суммы акциза и авансовых платежей (ст.194):

1. ∑А (начисленная)=НБ×Ставку

2. ∑А к уплате в бюджет (по алкогольной продукции и другой,на производство которой использованно подакцизное сырье(спирт))=∑А начисленного –Налоговые вычеты.

Налоговые вычеты (ст.200):

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты.

2. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории и объекты, находящиеся под ее юрисдикцией, приобретших статус товаров Таможенного союза.

В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету.

3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары

4. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.



5. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

6. Вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Порядок применения налоговых вычет (ст.201). Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и уплату соответствующей суммы акциза.

Сроки и порядок уплаты акциза:

Налоговый период- месяц.

Уплата акциза(кроме прямогонного бензина и денатурированному этиловому спирту) производится до 25 числа месяца следующего за истекшим налоговом периодом и в эти же сроки подается налоговая декларация в налоговый орган.

По прямогонному и денатурированному этиловому спирту срок уплаты до 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом и в эти же сроки подается налоговая декларация в налоговый орган.

Кроме налога уплачивают авансовый платеж. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, обязаны не позднее 18-го числа текущего налогового периода представить в налоговый орган по месту учета:

1) копию (копии) платежного документа, об уплате авансового платежа

2) копию (копии) выписки банка, о списании с расчетного счета этой суммы

3) извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза в четырех экземплярах, в том числе один экземпляр в электронной форме.

27. порядок определения налоговой базы при исчислении налога на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты, их состав и порядок применения

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

НБ по доходам облагаемых по ставке 13%= все доходы налогоплательщика, которые получены в денежной , натуральной формах и в виде материальной выгоды – доходы не подлежащие налогообложению – налоговые вычеты

Налоговые вычеты

1.Стандартные вычеты (ежемесячно)

На самого налогоплательщика и на детей 3000 и 500р для льготных категорий. На 1 и 2-го ребенка 1400 на каждого родителя, на 3 и поледующего 3000 р. Пока совокупный доход не привысит 280000р.

Представляет налоговый агент (работодатель по заявлению налогоплательщика

2.Социальные вычеты

1.на благотворительные цели не более 25 % от дохода.

2. за обучение детей не более 50000р. За каждого ребенка, а за свое обучение не более 120000р.

Представляется налоговым органом при представлении налоговой декларации

3.Имущественные вычеты

1.доходы от продажи имущества за каждый налоговый период:

а)жилых домов,квартиры,дачи,садовые домики,земельные участки находящиеся в собственности менее 3-х лет не более 1 млн.р.

б)остальное имущество (автомобиль,гаражи в собственности до 3-х лет вычет 250000р.)

в)если имущество находилось в собственности более 3-х лет,вся сумма не облагается

2.расходы на покупку или строительство жилого дома или квартиры не более 2 млн.р., а также %,(дается один раз в жизни)

Налоговым органом при заполнении декларации или налоговым агентом по согласованию с налоговым органом

Профессиональные вычеты

 

1.имеют право ИП,частные нотариусы в сумме расходов связанных с извличением дохода документально подтвержденного согласно перечню предусмотренного гл. 25 НК РФ.Если расходы документально не подтверждены то расход принимается в размере 20% от дохода.

2.Авторы произведений литературы, науки,искусства по специальной шкале от 20-40%

Налоговым агентом по заявлению налогоплательщика либо налоговым органом по декларации.

Порядок применения налоговых вычет (ст.201). Налоговые вычеты производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и уплату соответствующей суммы акциза.

Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, выпущенных в свободное обращение.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии

3) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь

4) алименты, получаемые налогоплательщиками

5) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами

6) доходы, не превышающие 4000 рублей

7) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву

8) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов

9) доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей

10) доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ;

11) суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), и другие

28. особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой. Порядок и сроки представления налоговой декларации.

 

Статья 227.Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями

1. Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

2. Налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в сроки, установленные.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

8. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом вычетов.

9. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

10. В случае значительного (более чем на 50 %) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, на текущий год.

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.