Сделай Сам Свою Работу на 5

Ст 289 Налоговая декларация

1. Нал-щики независимо от наличия у них обяз-ти по уплате налога и авансовых платежей, особенностей исчисл-я и уплаты налога обязаны по истечении каж отч и нал периода представлять в нал органы по месту св нахож-я и месту нахож-я каж обособл-го подразд-я соотве декларации.

2. налогопл-ки представляют нал декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

3. нал декларации по итогам налогового периода представляются налогоплат-ми не позднее 28 марта года следующего за истекшим нал периодом.

 

22. Порядок исчисления сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет и применения налоговых вычетов. Сроки уплаты налога.

Статья 171. Налоговые вычеты

Виды налоговых вычетов:

1. сумма НДС предъявленная поставщиками ТНЦ при соблюдении трёх условий:

- ТНЦ, полученные и оприходованные на счетах 10,19.

- от поставщика получены счета фактуры, в кот сумма НДС выделена отдельной строкой.

- полученные ТНЦ, используются для произв-х нужд (т е для изготовл-я продукции, кот облагаются НДС)

2. сумма НДС, уплаченная на таможне

3. сумма НДС, уплаченная с авансов ранее полученных счетов

4. при возврате товаров.

СУММА НДС, подлежащая уплате в бюджет= СУММА НДС получ от покупателей за реализ-е им Т, Р, У------ СУММЫ налоговых вычетов( ст 170, 171, 172)------- НБ * С( т е сумма налога начисл-я по налогооблог-му объекту)

Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму вычетов, общая сумма налога, и увеличенная на суммы налога, восстановленного.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации ТРУ, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму вычетов.

2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, и увеличенную на суммы налога, восстановленного положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом подлежит возмещению налогоплательщику за исключением случаев, когда декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.



Превышение сумм вычетов, над суммами налога, подлежит возмещению налогоплательщику за исключением случаев, когда декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

4. При реализации ТРУ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами.

5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации ТРУ, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю ТРУ.

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплачивается налог до 20-го числа каждого из 3-х месяцев след-х за налоговым периодом, по 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате за квартал. Момент реализации Т,Р,У явл-ся ранняя из дат (или дата оплаты или дата отгрузки) Если налогоплательщик имеет льготы по НДС (ст149) , сумма НДС уплаченная поставщикам относится на затраты( на расходы) ЕСЛИ 0% ставка то по ст 165 сумма НДС возвращается из бюджета.

 

27. Порядок ведения бухгалтерского учета по НДС, оформления счетов-фактур, книги продаж и книги покупок.

Д19 – К60, 76 – Σ НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям.

Д68 – К19 – после получения счетов-фактур и оприходования, Σ НДС к вычету.

Д25 – К68 – если товарно-материальные ценности, Σ НДС по которым принята к вычету, и они далее используются для непроизводственного назначения (восстановительная проводка).

Д51 – К62, 76 – получен аванс (с НДС).

Д76, 62 – К68 – Σ НДС с аванса.

Д90.3 – К68 – при отгрузке товара.

Д68 – К76, 62 – Σ НДС по авансу.

Д51 – К90 – продажа продукции, общая Σ с НДС.

Д90 – К68 – Σ НДС.

Д91 – К68 – при штрафах за нарушение договора уплата НДС (Σ НДС по расчетной ставке).

Д08 – 68 – НДС по кап вложениям (хоз способ).

Статья 169. Счет-фактура

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения).

В счете-фактуре должны быть указаны:

1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;

2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;

3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);

6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);

7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;

8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;

9) сумма акциза по подакцизным товарам;

10) налоговая ставка;

11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;

12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;

13) страна происхождения товара;

14) номер таможенной декларации.

Сведения, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. В случае если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством РФ.

8.Способы обеспечения исполнения обязанно­сти по уплате налогов и сборов.

Гл. 11 ст 72 способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и споров.

5. 1.исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Ст.73 залог имущ-ва

1. обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.

2. залог имущ-ва оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодат-м может быть как сам налог-к или плат-к сбора, так третье лицо.

3. предметом залога может быть имущ-во, в отношении кот может бытьустан-н залог по гражданскому законод-ву рф

4. при залоге им-во может оставаться у залогод-ля либо перед-ся за счёт ср-ств залогод-ля нал органу с возложением на посл-го обяз-ти по обеспечению сохранности заложенного им-ва.

Ст74 Поручит-во

1. в случае изменения сроков исполнения обязан-й по уплате налогов , обяз-сть по уплате налогов может быть обеспечена поручит-ом.

2. в силу поручит-ва поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязянность налогопл-ка по уплате налогов, если последний не уплатит в устан срок причитающиеся суммы налога и соответст-х пеней

3. при неисполнении налогопл-м обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и нал-к несут солид-ю ответст-сть. Принудит-е взыскание налога и прич-ся пеней с поручителя производится налоговым органом в суд-м порядке.

4. поручителем вправе выступать юр лицо или физ лицо.

Ст 75 пеня

1. пеней признается денежная сума кот налогопл-к должен выплатить в случае уплаты причитающ-ся сумм налогов или сборов.

2.сумма соответст-х пеней уплачив-ся помимо причит-ся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения испол-я об-ти по уплате налога и сбора

3. пеня начисл-ся за каждый кал-й день просрочки исполнения об-ти по уплате налога и сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, кот нал-к не мог погасить в силу того, что по решению нал органа был наложен арест на им-во

4. пеня за каждый день просрочки определ-ся в %х от неуплач-й суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефенансирования цбрф



©2015- 2019 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.