Методы начисления аморт-ии для целей налог-я.

Согласно гл 25 нкрф для целей налогообложения может исп-ся один из 2-х методов: линейный и нелинейный. Ст 256 Амортизируемое им-во –это им-во, рез-ты интел-й деят-ти, и иные объекты интел-й собст-ти, кот нах-тся у налогопл-ка на праве собственности , использ-ся им для извл-я дохода и стоимость кот погашается путем начисления амортизации. Срок службы больше 12 мес, ст-ть 40т.р. и выше.

Амортиз-е группы: ст 258: первая группа-срок пол-го исп-я 1-2лет включит-но, вторая -2-3, третья- 3-5 лет, четвертая- 5-7 лет, пятая- 7-10 лет, шестая – 10-15 лет, седьмая-15-20 лет, восьмая- 20-25 лет, девятая -25-30 лет, десятая- св 30 лет. ЛИНЕЙНЫЙ метод: 1) норма опред-ся в %-х Nа = 1/n* 100%, n- кол-во лет пол-го исп-я. 2) сумма амор-ии СУММА А = Nа от первон-й стоимости в этом суть линейного метода.

НЕЛИНЕЙНЫЙ метод

раньше было так Nа= 2/n, а теперь норма аморт дана в Нкодексе по 10-ти амортиз-м группам Ст 259

1) 14,3

2) 8,8

3) 5,6

4)3,8

5) 2,7

6)1,8

7) 1,3

8) 1,0

9)0,8

10)0,7 линейный метод практически всегда разрешено использовать, а нелин-й примен-ся для амортиз группы. Начиная с 2006 г разрешено применять амортиз. Премию, т е разрешено списывать на затраты часть стоимости осн средств сразу после введения их в эксплуатацию ст 258.9 по 3-7 группам ам премия 30% от перв стоимости, по ост 10%

7. Права и обязанности налогоплательщиков. Налоговые агенты, их права и обязанности.

1. Налогоплательщики имеют право:ст 21

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков,

2) получать от Минфин РФ пись­менные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов мест­ного самоуправления о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований

4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный нало­говый

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излиш­не взысканных налогов, пени, штрафов

6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9)получать копии акта проверки и решений налоговых органов, а также уведомления и требования об уплате налогов

13) требовать соблюдения налоговой тайны,

14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными дейст­виями (бездействием) их должностных лиц.

2. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) ст 23

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотре­на Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаны плачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бух­галтерскую отчетность;

5) представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и упла­ты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявлен­ных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;

8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Ст. 24 налоговые агенты

1. налоговыми агентами признаются лица, на кот возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогопл-ка и переч-ю нал в бюджетную систему рф

2.нал агенты имеют теже права , что и налогоп-ки.

3.налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из ден ср-ств и перечислять налоги в бюдж-ю систему рф

2) письменно сообщать в нал орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогопл-ка в теч одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

3) вести учет начисленных и выплаченных налогопл-ам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюдж-ю систему рф налогов.

4) в теч четырёх лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисл, удерж, и перечисл-я налогов

26. налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, ставки, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.

НДФЛ- это федеральный налог, регулируется главой 23 НК РФ,введен в дествие с 1.01.2001 года.

В региональный бюджет поступает 80%,в местный бюджет 20 %.

Это прямой личный налог. Действующий практически во всех странах, в первые был введен в Англии в 19 веке, в России в 1916 году.

Налогоплательщики(ст.207)- признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объект налогообложения (ст.209)- признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

НБ (ст.210)-все доходы налогоплательщика полученные в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды.

Доходы:

1.В денежной форме(ст.208)

дивиденды и проценты

страховые выплаты

доходы от использования в авторских

доходы от сдачи в аренду имущества

доходы от реализации имущества

вознаграждение за выполнение трудовых

обязанностей

пенсии, пособия, стипендии

доходы, полученные от использования любых транспортных средств

доходы, полученные от использования трубопроводов, линий

2.В натуральной форме(ст.211)

доход от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества,

оплата труда в натуральной форме.

оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг НБ=стоимость товара в рыночных ценах с НДС и акцизы

3.В виде материальной выгоды(ст.212)

выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами

НБ=(ставка рефин.)-% (упл.фактич)*сумма займа

от приобретения Т,Р,У у взаимозависимых лиц

материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок

Ставки НДФЛ.(ст.224)

1.Основная ставка(со всех доходов,кроме указанных 2-5 п.) 13%

2.Ставка с доходов указанных в п. 2.1-2.3

А) со стоимости выигрышей призов получаемых в конкурсах проводимых в целях рекламы в части превышающей более

4000р. 35%

Б) %-ты доходам по вкладам в банк привышающих ставку рефинансирования увеличенную на 5%(дорогой депозит, если больше ставки рефин.+ 5%) 35%

В) (Дешевая ссуда)сумма экономии на процентах при получении заемных средств < 2/3ставки рефинансирования. 35%

3.Все доходы получаемые физическими лицами нерезидентами(кроме

дивидендов) 30%

4.Доходы полученные физ.лицами нерезидентов в виде дивидендов 15%

Доходы полученные от долевого участия в деятел-ти организ-ии в виде дивидендов физ лицами ставка 9%

Налоговый период – год

Отчетный период не установлен.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общая сумма налога, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами (ст. 226)

1. налоговые агенты (н.а.) – российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации

2. исчисление сумм и уплата налога производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является н.а.

3. исчисление сумм налога производится н.а. нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога по др. ставкам исчисляется отдельно по каждой сумме указанного дохода.

4. н.а. обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщиков при их фактической выплате

5. при невозможности удержания налога, н.а. обязан в течение 1 месяца письменно сообщить в налоговый орган

6. н.а. обязаны перечислить суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода

7. совокупная сумма налога уплачивается по месту учета н.а. в налоговом органе

уплата налога за счет средств н.а. не допускается.

25. Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, определение налоговой базы, налоговые вычеты, ставки, сроки уплаты

Акциз это косвенный налог на товары массового спроса, но как правило не первой необходимости и взимаемый у населения путем повышения цен.

Акцизы введены в РФ с 01.01.1992 года. Регулируются акцизы главой 22 НК РФ,которая введена в действие с 01.01.2001 и каждый год меняется.

1.Налогоплательщиками являются: (ст.179)

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: