|
|
Общая характеристика объектов налогообложения.Объект налогообложения– это количественно измеримая экономическая база, подлежащая налогообложению или юридические действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Согласно НК РБ (статья 28) «объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства». В качестве объекта налогообложения могут выступать: доход; имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши); передача имущества сделки купли-продажи, займа, наследство и дарение и др.); ввоз и вывоз товара (пошлины на экспортные и импортные товары). Для налогообложения оборотов по реализации товаров, работ, услуг в НК РБ дается четкое определение понятия реализации, доходов, дивидендов и процентов. Согласно НК РБ: · Статья 31. Реализацией товаров (работ, услуг) признается отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной или безвозмездной основе, если иное не установлено настоящей статьей, вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы соответствующих сделок. Реализацией товаров (работ, услуг) признается также использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения и иные операции в случаях, предусмотренных Особенной частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь. · Статья 34. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине) в соответствии с Особенной частью Кодекса или актами Президента Республики Беларусь. · Статья 35. . Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях. Источник налога –это доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится сумма налога. Объект налогообложения и его источник могут совпадать или не совпадать. Например, выручка от реализации является и объектом и источником исчисления и уплаты косвенных налогов; прибыль служит и объектом и источником исчисления и уплаты налога на прибыль. А налог на недвижимость, например, исчисляется исходя из остаточной стоимости основных средств, а уплачивается за счет прибыль организации. База налогообложения –это величина объекта налогообложения, образующаяся в результате учета всех налоговых льгот, от которой будет исчисляться налог. Согласно НК РБ (статья 41) «налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения». В качестве облагаемой базы могут выступать: фонд заработной платы; остаточная стоимость основных средств; налогооблагаемая прибыль; добавленная стоимость; выручка от реализации; доход физического лица и т.д. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, ставки, льготы, особенность исчисления в отдельных отраслях народного хозяйства, порядок и сроки уплаты.
НДС –– это косвенный налог, включаемый в отпускную цену. Его доля в доходах консолидированного бюджета республики составляла до 2003 года около 25 %, в 2010 – 33,3 %, в 2011 – 30,6 %. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: · организации · индивидуальные предприниматели · физические лица, на которых возложена обязанность по уплате НДС, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы в виде операций по сдаче в аренду за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40 000 евро по курсу, установленному Национальным Банком на последнее число последнего из таких месяцев. Объектом налогообложения признаются: 1. Обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь, включая: 1.1. обороты по реализации товаров (работ, услуг) своим работникам; 1.2. обороты по обмену товаров (работ, услуг); 1.3. обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг); 1.4. передачу арендодателем объекта аренды арендатору; 2. Ввоз товаров на таможенную территорию РБ При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне. При реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности объектом налогообложения являются обороты по реализации всех имущественных прав. При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ. При реализации услуг объектом налогообложения являются обороты по оказанию услуг. Порядок расчета НДС: Общая сумма НДС = Налоговая база х ставку налога: 100 % Ставки налога на добавленную стоимость: 0%, 10 %, 9,09%, 20%, 16,67%. Ставка 0 % - а)при реализации экспортируемых товаров; б)при реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке и иных работ (услуг) непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров; в)реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья. Ставка 10 % -При реализациипо свободным ценам а)производимой на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. б) продовольственных товаров и товаров для детей согласно утвержденного перечня. Ставка 9,09 % - При реализации товаров, работ, услуг, указанных по ставке 10%, но реализуемых по регулируемым розничным ценам. Ставка 20 % -По реализации по свободным ценам всех остальных товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, не указанных по ставке 10%. Ставка 16,67 % -По реализации по регулируемым розничным ценам всех остальных товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, не указанных по ставке 9,09 %. Налоговая база: 1. При реализации товаров, работ, услуг по свободным ценам - налоговой базой является выручка от реализации этих объектов без налога на добавленную стоимость. 2. При реализации товаров, работ, услуг по регулируемым розничным ценам - налоговой базой является выручка от реализации этих объектов с учетом налога на добавленную стоимость. 3. Сумма внереализационных доходов, полученных в виде санкций (штрафов, пеней, неустоек) за нарушение условий договоров покупателями. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет плательщиком за налоговый период, рассчитывается следующим образом: Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = Общая сумма НДС – Налоговые вычеты (входной НДС) Вычету подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками, также уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь. С 2010 года исключена обязанность ведения книги покупок для осуществления налоговых вычетов. Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих оплату НДС при приобретении сырья, материалов, топлива, продукции, товаров и т.д. С 1 января 2010 года ведение книги покупок является правом плательщика, реализация которого подлежит отражению в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя). Любой плательщик вправе начать заполнять книгу покупок с середины года, внеся изменения в учетную политику. 
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: ©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|