Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Добровольное и принудительное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.

Добровольное исполнение налоговой обязанности

Добровольное исполнение налоговой обязанности состоит в действиях, основанных на личном свободном волеизъявлении налогоплательщика. И в эти действия включаются:
- учет доходов и расходов, а также объектов налогообложения,
- исчисление сумм налога, подлежащего уплате,
- своевременное представление платежного поручения или внесение наличных средств,
- декларирование доходов и расходов и объектов налогообложения,
- хранение данных своего учета (для организаций это будет хранение данных бухучета).

Надо сказать, что добровольное исполнение налоговой обязанности является основным способом уплаты налогов. Принудительное исполнение – это дополнительный способ, который возникает только в том случае, когда налогоплательщик не реализует первый добровольный порядок уплаты. Это тоже очень важно, потому что если налогоплательщику не предоставлена возможность добровольно уплатить, а сразу используется принудительный способ, то на самом деле это нарушение НК.

В понятие добровольного исполнения налоговой обязанности включаются следующие моменты, и они являются общими для физлиц и юрлиц. Первый момент заключается в том, что добровольный порядок является первичным и он должен быть в любом случае предоставлен налогоплательщику. Во-вторых, налоговая обязанность исполняется в валюте Российской Федерации по общему правилу.

Налоговая обязанность добровольно исполняется в установленные сроки, но возможно и досрочное исполнение налоговой обязанности.

Добровольная уплата налога может осуществляться как полностью, так и частично. Речь не идет об авансовых платежах, а о том, что это уплата налога частичная до наступления срока уплаты налога. Для физического лица это важно, потому что он может свою налоговую обязанность разделить на несколько частей и исполнить. И налоговый орган не имеет права отказать в принятии части налоговых обязанностей, обязан эту часть налога принять.

Уплата налогов может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме.

Общие положения о принудительном исполнении обязанно­стипо уплатеналогов и сборов.Наличие недоимка по тому или иному налогу является основанием для принудительноговзыска­ния налоговым органом с налогоплательщика соответствующих денежных сумм.

Налоговым органом налогоплательщику (плательщику сбо­ра, налоговому агенту) направляется письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в ус­тановленный срок неуплаченную сумму налога и набежавшей на нее пени — требование об уплате налога (сбора).

Основаниями направления требованияоб уплате налога могут выступать:

1) пропуск срока уплаты налога вследствие игнорирования налогоплательщиком налогового уведомления об уплате налога;

2) прекращение действия отсрочки (рассрочки), также нало­гового кредита или инвестиционного налогового кредита по лю­бому из оснований, за исключением досрочного погашения на­логоплательщиком всей отсроченной суммы фискального пла­тежа с причитающимися процентами.

Срок направления требования— не позднее трех месяцев по­сле наступления срока уплаты налога. Требования об уплате на­лога (сбора) и пеней направляется в десятидневный срок со дня вынесения решения налогового органа по результатам налого­вой проверки. Оно вручается налоговым органом налогопла­тельщику (законному или уполномоченному представителю) — организации или физическому лицу (его законному или уполно­моченному представителю) лично под расписку или иным спосо­бом, подтверждающим факт и дату получения этого требования по месту учета этого налогоплательщика (ст. 69—70 НК РФ).

Кроме того, если направление требования об уплате налога не возымело должного «дисциплинирующего» воздействия, на­логовые органы вправе применить к недобросовестному налого­плательщику различные меры принудительного исполнениянало­говой обязанности»

2. Меры принудительного исполнения налоговой обязанности.Такие меры применяются налоговыми органами б случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога (сбора), пени. Налоговое взысканиеможет быть обращено:

1) на денежные средства, находящиеся на счетах налогопла­тельщика (плательщика сбора, налогового агента) в кредитных организациях;

2) на имущество налогоплательщика;

3) на права (требования) по неисполненным денежным обя­зательствам (дебиторскую задолженность).

По общему правилу взыскание налога с организации произ­водится в бесспорном порядке.Исключения составляют следую­щие случаи. Взыскание налога с организации не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом:

1) юридической квалификации сделок, заключенных нало­гоплательщиком с третьими лицами, или

2) юридической квалификации статуса и характера деятель­ности налогоплательщика.

Взыскание неуплаченного налога с физического лицапроиз­водится только в судебном порядке.

Срок уплаты налогов: понятие, порядок его установления и изменения.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 1 ст. 57 НК РФ). При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются Налоговым кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3 ст. 57 НК РФ). Порядок уплаты налогов и сборов: уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 58 НК РФ). Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ). В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (п. 3 ст. 58 НК РФ). Уплата налога производится в наличной или безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст. 58 НК РФ применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ (ст. 58 НК РФ). Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора: изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ). Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено гл. 9 НК РФ. Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных гл. 2 5)3 НК РФ (п. 2 ст. 61 НК РФ). Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ). Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (ст. 61 НК РФ).

Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту: