Правовой статус налогоплательщика.
Налогоплательщики имеют право (ст. 21НК РФ):
1) получать по месту учета от налоговых органов бесплатную информацию;
2) получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
6) представлять свои интересы лично либо через своего представителя;
7) представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;
12) обжаловать акты налоговых органов, и их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.
Налогоплательщики обязаны(ст. 23 НК РФ):
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах НК РФ;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
4) представлять по месту учета декларации (расчеты);
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, бухгалтерскую отчетность;
6) представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета;
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели
должны сообщать в налоговый орган по месту нахождения:
- об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней;
- о возникновении или прекращении прав использовать электронные средства платежа - в течение 7 дней;
- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее 1 месяца;
- обо всех обособленных подразделениях в 1 месяца со дня создания;
- о реорганизации или ликвидации организации - в течение 3 дней со дня принятия решения.
Налоговые агенты
лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.
Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги на счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать о невозможности удержать налог и о сумме задолженности;
3) вести учет начисленных и выплаченных доходов по каждому налогоплательщику;
4) представлять для контроля по месту своего учета необходимые документы;
5) в течение 4-х лет обеспечивать сохранность документов по налогообложению.
Консолидированная группа налогоплательщика (КГН)
признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (ст.25.1НК РФ).
3.3. Представительство в налоговых отношениях.
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях,
через законного или уполномоченного представителя.
Законными представителями налогоплательщика-организации
признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица
признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Уполномоченным представителем налогоплательщика
признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами).
Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика
должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
3.4.Правовой статус органов налогового контроля.
Налоговые органы
единая централизованная система контроля
за соблюдением налогового законодательства,
за правильностью исчисления,
за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов и сборов.
Налоговые органы вправе:
1) требовать от налогоплательщика документы по вопросам налогообложения;
2) проводить налоговые проверки;
3) производить выемку документов;
4) вызывать налогоплательщиков, для дачи пояснений;
5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика;
6) осматривать используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и территории;
7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками;
8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах;
9) взыскивать недоимки;
10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания сумм налогов;
11) привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
12) вызывать свидетелей;
13) заявлять ходатайства об аннулировании лицензий на право определенной деятельности;
14) предъявлять иски о взыскании недоимок; о возмещении ущерба; о расторжении договора об ИНК;
Обязанности налоговых органов (ст. 32 НК РФ).
1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах;
3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;
4) бесплатно информировать налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов;
5) руководствоваться письменными разъяснениями Минифина РФ по вопросам налогообложения;
6) сообщать налогоплательщикам, при их постановке на учет реквизиты счетов ФК РФ;
7) принимать решения о возврате, сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;
8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;
9) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки;
10) представлять налогоплательщикам справки о состоянии расчетов на основании данных налогового органа;
11) осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам;
12) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых в отношении этого налогоплательщика;
13) по заявлению ответственного участника КГН выдавать копии решений, принятых в отношении КГН.
Должностные лица налоговых органов обязаны (ст. 33 НК РФ):
1) действовать в строгом соответствии с НК РФ;
2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям.
Полномочия органов внутренних дел, следственных органов
( ст. 36 НК РФ):
1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.
2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|