Сделай Сам Свою Работу на 5

Налог на имущество организации





 

российские организации и иностранные организации осущ. деятельность через постоянное представительство.

Об: объекты основных средств, за исклюю. зем участков и объектов недропользования, а также имущества находящегося на праве хоз ведения и оперативного управления у органов государственной власти.

Налоговая база по налогу на имуществу организации – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определяется по правилам бух. учёта).

Налоговая база определяется самостоятельно налогоплательщиком и определяется следующим образом: ежемесячно определяется остаточная стоимость имущества и делиться на количество месяцев в году +1 (т.е. на 13) + на стоимость на следующий за отчетным.

Отчетный период – квартал

Ставка: 2,2% В Св. обл. 2,2% Выше этой ставки установить невозможно, есть льготы:

1. для троллейбусов и трамваев – 0,9%

Налоговые льготы в виде освобождения:

1. религиозные организации в отношении имущества используемого для основной деятельности

2. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и т.д.

Налог на имущество уплачивается по месту нахождения данного имущества, т.к. доходы полностью поступают в региональный бюджет.



Декларация до 13 марта за периодом следующем после отчетного

Специальные налоговые режимы

Выделяют 4 спец. налоговых режима:

1. упрощенная система налогообложения (УСН)

2. ЕНВД

3. единый с\х налог и производителей с\х продукции

4. налогообложение при выполнении соглашения о разделе продукции

Суть всех – особый порядок исчисление налога и предполагает замену единым налогом нескольких налогов на общем режиме. При этом они не признаются плательщиками НДС (кроме ввозного), не платят налог на имущество и налог на доходы, в настоящее время являются плательщиками страховых взносов.

Все спец. налоговые режимы можно разделить на несколько групп

По порядку введения (основание):

1. применяются императивно (ЕНВД) целью чего является упрощения налогового администрирования

2. по воле налогоплательщика и носят льготный характер (УСН)

УСН

 

Налогоплательщики – ИП и организации. Для перехода на УСН для ИП никакого имущ. ценза нет, в отличии от организаций. Организации могут перейти если доход за 9 месяцев не более 15 млн. рублей.с учётом коэффициента дефлятора. Не могут переходить организации с доходом более 60млн. рублей. без учёта данного коэффициента. НЕ вправе применять УСН в зависимости от вида деятельности и хар-к самого налогоплательщика (Пр: банки, страховщики, ломбарды, бюджетные учреждения, нотариусы и адвокаты)



Хар-ки налогоплательщика – организации доли участия в которых другой организации боле 25% (т.к. это блокирующий пакет акций). Не могут применять УСН предприятия где средняя численность работников более 100 человек, а также организации чья стоимость активов которой более 100млн. рублей, а также все иностранные организации, казенные и бюджетные учреждения.

Порядок перехода на УСН:

Добровольно по заявлению, которое подается в течении октября – ноября года предшествующего году применения УСН.
Вновь созданные организации могут перейти на УСН с момента создания.

Одновременно с подачей заявления налогоплательщик подает документ не превышения доходов. Налогоплательщик может подать заявление в октябре ноябре либо при регистрации, либо в том месяце, в котором перестала применять ЕНВД.

Прекращение применения ЕСН

В связи с добровольным отказом не ранее начала нового налогового периода. Вне зависимости от желания с начала квартала в котором налогоплательщик потерял право применять УСН. И с начала квартала считается перешедшим и обязан уплатить все налоги.

Добровольно перейти может подав заявление не позднее 15 января нового года. Если срок пропустил, то применяет весь год УСН.



Объект налогообложения

1. доход

2. доходы – расходы

Налогоплательщик сам определяет объект налогообложения при переходе на специальный налоговый режим.

Объект можно поменять в течении года.

Порядок определения доходов и расходов как и для налога на прибыль организации.

Порядок признания доходов и расходов по кассовому методу, когда расходы реально понесены, а доходы получены.

Налоговая база – денежное выражение доходов, как полученных в денежной форме, так и натуральной.

Если объектом являются доходы – расходы, то налогоплательщик вне зависимости от величины налоговой базы должен уплачивать минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Налоговая ставка:

1. при доходах – 6%

2. при доходах – расходы – 15%

Органы гос. власти могут уменьшить ставку до 5%

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, 6 мес, 9 мес.

Налог уплачивается авансовыми платежами не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным. Налоговая декларация подается организациями до 31 марта года следующего за отчетным. ФЛ до 30 апреля.

Применение УСН на основе патента

Налогоплательщик ИП может вместо уплаты налога по УСН заплатить данный налог в виде приобретения патента. Налоговый кодекс предусматривает обширный виды деятельности где можно приобрести патент.

При определении стоимости патента высчитывается доход от каждого вида деятельности на основании закона субъекта РФ.

Переход осуществляется по заявлению налогоплательщика. При этом при получении патента выплачивается 1\3 его стоимость и 2\3 в течении 25 дней по окончании срока действия патента (1год).

08.12.11

ЕСХН

 

Это спец. налоговый режим, на него распространяются все общие положения о спец. нал. режимах. Полностью федеральный налог.

Переход на ЕСХН – право, а не обязанность налогоплательщика. Как спец. режим освобождает организации от обязанности по исчислению и уплате:

1. налога на прибыль организации

2. налога на имущество

3. налога на добавленную стоимость

А ИП от:

1. НДФЛ в части предпринимательских доходов

2. налога на имущества ФЛ, в части имущества используемого в предпринимательских целях

3. НДС

Не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Налогоплательщиками являются:

1. организации

2. ИП

Требования с\х товаропроизводителя

с\х товаропроизводлитель – организация или ИП, производящая с\х продукцию, первичную и послед. переработку при условии если в общем доходе от реализации товаров и услуг доля от реализации с\х продукции составляет не менее 70%.

Также с\х товаропроизводителями признаются градо и поселковообразующие рыбохозяйсвтенные предприятия, в которых численность работающих в данных организациях не менее половины населения населенного пункта.

с\хпродукция:

1. продукция растениеводства

2. сельского лесного хозяйства

3. животного хозяйства

Определяются конкретнее ПП РФ в соотв. с классификатором. определен перечень видов продукции отнесенным к с\х продукции.

С\х товаропроизводителям относятся орг. и ИП при соблюдении следующих условий:

1. доля от реализации товаров, работ услуг 70% с\х

2. с\х потребительские кооперативы при соблюдении 70%

3. вновь созданные в тек. году орг-ии с начала следующего календарного года, если по итогам последнего тек. периода исполняется условия о 70% виде дохода.

4. вновь зарегистрированные ИП доля дохода более 70%

Не вправе переходить на ЕСХН:

1. орг и ИП, производящие подакцизный товар

2. игорный бизнес

3. учреждения

Порядок и условия перехода на ЕСХН.

в период с 20окт по 20 дек года предшествующего году введения ЕСХН заявляет в налоговый орган по месту своего нахождения.

Вновь созданная орг. вправе подать заявление в течении 5 дней с момента постановки на налоговый учёт.

Не вправе перейти в течении периода на иной налоговый режим.

Допускается применение одновременно ЕСХН и ЕНВД.

В течении всего периода должен отвечать критерию с\х производителя. Если в течении налогового периода налогоплательщик утрачавает право он должен сделать перерасчёт с начала применения налогового периода.

Налогоплательщик уплачивающий ЕСХН вправе перейти на иной режим подав заявление не позднее 15 числа года в котором они перейти на иной режим налогообложения

Объект: доходы –расходы

Порядок методы учёта расходов

Доходы:

1. от реализации

2. вне реализационные доходы

Перечень расходов является закрытым, в отличии расходов на прибыль организации и профессионального налогового вычета по НДФЛ

Метод признания доходов и расходов – кассовый. Доходы получены после получения в кассу, расходы после фактической оплаты, за искл. случаев, предусмотренных НК.

В части расходов: расходы на приобретение ОС после ввода их в эксплуатацию, так же как и по налогу на прибыль.

Налоговая база – денежное выражение доходов уменшеное на величину расходов. Доходы в натуральной форме учитываются по их рыночной стоимости определенной в соотв. со ст. 40 НК. При определении налоговой базы вправе учесть убыток, который может учитываться в последующих периодах, но не свыше 10 лет.

Налоговый период – год. Отчетный период – полугодие.

Налоговая ставка – 6%.

Порядок исчисления и уплаты с\х налога. Исчисляется как соотв. нал. ставки процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по окончании отчетного периода отчисляют сумму авансового платежа, уплачивается не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом. Авансовый платеж зачитывается в счёт ЕСХН исчисленного по итогам периода.

ЕСНХ уплачивается не позднее 31 марта года следующего за налоговым периодом. По истечении налогового периода предоставляется налоговая декларация не позднее 31 марта.

Земельный налог

Местный налог. Органы местного самоуправления вправе устанавливать ставки и сроки уплаты.

Налогоплательщик: граждане и ЮЛ, имеющие ЗУ на одном из прав: собственности, постоянного бессрочного пользования, наследуемого владения. В практике существует проблема незарегистрированных пользователей. Практика: налог такие лица платить должны. Фактическое пользование уже означает обязанность уплаты налога. Отсутствие документа, получение которого зависит от самого налогоплательщика не может служить основанием освобождения от уплаты налогов. ст. 7.1 КоАП использование ЗУ без оформленных документов. Объектом налогообложения – ЗУ расположенные в пределах МО.

Не признаются объектом налогообложения ЗУ изъятые из оборота и ограниченные в обороте.

Налоговая база – кадастровая стоимость ЗУ

При этом если кадастровая стоимость не определена то применяется нормативная стоимость земли, устанавливаемая Правительством РФ. (очень много исков об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка).

Налоговая база определяется.

Налоговая база определяется на 1 января налогового периода и в течении года не меняется, что связано со стабильностью налоговых отношений. При уплате налога с участков находящегося в общедолевой собственности то налоговая база определяется пропорционально долям, если в совместной то одним из собственников, либо в равных долях.

Налоговый период – 1 год

Отчетный для организаций и ИП – каждый квартал.

НК предусмотрен верхний предел налоговой ставки в рамках которой могут варьироваться и различается в зависимости от категории земель: 1,5% для земель поселения.

Налоговые льготы

2 вида:

1. уменьшение налоговой базы (применяется для лиц, имеющих заслуги перед государством, либо по состоянию здоровья) конкретный размер устанавливается органами МСУ (НК – 10000р. кадастровая стоимость)

2. полное освобождение от налогообложение (организации и учреждения системы исполнения наказаний, религиозные организации в отношении ЗУ, занятые религозными сооружениями ст. 395НК.)

Порядок исчисления и уплаты налога

ФЛ не явл. ИП – на основании налоговых уведомлений

ЮЛ и ИП учитывают и уплачивают самостоятельно. Если установлены отчетные периоды то уплачивают авансовыми платежами. Конкретный срок уплаты устанавливается на местном уровне.

Налоговую декларацию подают только ИП и ЮЛ до 1 февраля следующего года.

 

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.