Сделай Сам Свою Работу на 5

Вне реализационные расходы





НДС

Момент определения налоговой базы (раннее):

1. день отгрузки

2. день оплаты

КС определение 148-О в 2004г.

Исходя из буквального изложения статьи НК объектом по НДС является операция. Добросовестность участников гражданского оборота

Налоговый период – квартал

Налоговые ставки:

1. основная – 18% во всех случаях, когда не установлено иное, ставка 10% к отдельным категориям товаров, имеющим социальную значимость; ставка 0% это налогообложение операций связанных с вывозом товаров за таможенную территорию РФ.

Цель ставки – 0%:

1. повешение конкурентоспособности отечественного производителя

2. стимулирование экспорта

3. избежание двойного налогообложения

Ставка 0% применяется только в случае возможностью её подтверждения документами:

1. контракт с иностранным лицом

2. предоставляется выписка банка о фактическом получении денежных средств от контрагента

3. таможенную декларацию с отметкой о пересечении границы

4. и товаро -транспортные документы

Документы должны быть представлены в течении 180 дней с момента совершения операции.

расчётные ставки по НДС (вспомогательные или технические):



Применяются в следующих случаях:

1. при удержании налога налоговыми агентами

2. при реализации с\х продукции

3. при передаче имущественных прав

Исчисление налога, порядок исчисления

Произведение налоги и налоговой ставки. Исчисляется по каждому виду операции по своей налоговой ставке.

Специфика НДС как косвенного налога, т.е. фактически он перекладывается на покупателя. Он фактически д.. предъявлен покупателю. В договоре д.б. выделена сумма налога. При этом существует определенная проблема: в накладной или в акте не выделяется то дополнительно к цене товара покупатель сумму налога должен предоставить продавцу.

Счет-фактура

Счет-фактура – документ, который является основанием для принятия налога к вычету. При этом счёт-фактура применим лишь к налогово-правовых отношениях. Не подтверждает передачу товара и оплату товара. Счёт-фактура составляется продавцом и предоставляется покупателю в течении 5 дней (ответственности нет). Счёт-фактура – строгий формальный документ, содержащий обязательные реквизиты. Многие налоговые споры связаны с формальной стороной, реквизитами счет-фактуры. до 2010г. отсутствие любого реквизита – недействительность счёта-фактуры. С 2010 только если нельзя идентифицировать продавца и покупателя, а также наименование, количеству и цену товара может вести к недействительности счёт-фактуры.



В счёт-фактуру могут вноситься изменения, лицом составившим. Печать не требуется.

Налоговые вычеты

Большинство споров по НДС это отказ в принятии к вычету по НДС.

Вычетом подлежат следующие суммы налогов:

1. которые налогоплательщик предъявил при приобретении товаров, которые ему предъявили его поставщики

2. суммы налогов, которые уплачены при ввозе товаров на территорию РФ

Для принятия вычета необходимы следующие условия:

1. товары д.б. приобретены для совершения налогооблагаемых операций

2. эти товары д.б. оприходованы налогоплательщиком (видимо отражены в бухгалтерском учёте)

3. у налогоплательщика д.б. все надлежаще оформленные документы.

Какие документы (это не только счёт-фактура, но гражданско-правовые документы: договор, накладная)

В каком налоговом периоде можно применять вычет?:

1. когда все необходимые условия сложились, т.е. появилось право – то тогда и будет вычет

2. право возникло, а реализовать его либо в этом периоде, либо в последующих.

Налоговый вычет – это не льгота.

Возмещение НДС

носит заявительный характер, дополнительного решения налогового органа не требуется. При этом возмещение м.б. реализовано в форме зачёта или возврата излишне уплаченных сумм налога. Заявление подается по месту регистрации в налоговый орган.



Декларация и срок уплаты налога

Налоговая декларация подается не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налог подлежит уплате в течении 3 месяцев следующих за налоговым периодом равными долями не позднее 20 числа каждого месяца.

17.11.11

Акцизы:

Срок и порядок уплаты акцизов. до 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. налоговый период – календарный месяц.

Налог на прибыль

Существует 2 налога на прибыль:

1. на прибыль

2. НДФЛ

Налогоплательщики по налогу на прибыль:

1. российские организации

2. организации, имеющие постоянное представительство

3. организации, не имеющие постоянного представительства на территории РФ

Первые 2 вида налогоплательщика будут иметь схожие модели налогообложения.

Объектом налогообложения для российских организаций является вся прибыль полученная организацией (доход уменьшенной на расход). Для 2ой группы – прибыль данного постоянного представительства. Для 3 группы – доход без учёта понесенных расходов.

Доход в рамках гл. 25 – общий объем поступлений в пользу налогоплательщика материальных и денежных.

Развернутая классификация как доходов так и расходов.

Доходы:

1. от реализации – все поступления от реализации товаров, работ и услуг

2. вне реализационные доходы – всё что не связано с реализацией (от сдачи в аренду, дивиденды)

При учёте конечной прибыли мы можем только корреспондирующие доходы и расходы.

Доходы не учитываемые при определении налоговой базы:

1. доходы, которые по своей экономической сущности доходами не является (пр: доходы в виде имущества переданного в качестве залога, передача имущества агенту по агентскому договору, взносы в уставной капитал)

2. избежание двойного налогообложения (доходы, выплачиваемые учредителю при выходе из общества в пределах первоначального вклада)

3. налоговые льготы: доходы в виде целевого финансирования

Расходы (ст. 262) – документально подтвержденное и экономически обоснованные затраты понесенные налогоплательщиком.

Д.б. документально подтверждены

Экономическая обоснованность затрат – если они понесены в связи с осуществляемой деятельностью налогоплательщика.

Целесообразность и экономическая обоснованность разные понятия. Налоговые органы не могут проверять на целесообразность.

Проблема необоснованной налоговой выгоды

В начале 2000х годов в практической деятельности налогоплательщики формально соблюдая налоговое законодательство, хотя фактически это не отражало их фактическое экономическое состояние.

Оптимизация налогообложения – противоправная деятельность, не правовое понятие, разграничить с понятием уклонения от уплаты налогов практически невозможно.

Была попытка введения понятия добросовестности и недобросовестности налогоплательщиков.

Дефолт – не было денег у банков пользовались этим и давали платежные поручения, далее при налоговых вычетах по НДС.

Потом поняли что нельзя вводить понятия добросовестного и недобросовестного налогоплательщика, нужно рассматривать каждую ситуацию по отдельности.

В итоге Постановление ВАС №53.

Доктрина деловой цели: цель деятельности налогоплательщика не может заключаться в снижении налогового бремени. Смысл любой оптимизации – меньше платить налога – это не законно.

Если деятельность налогоплательщика продиктована деловой целью, но в то же время следствием этого стало уменьшение налогового бремени – не является уход от уплаты цели.

Признаки получения необоснованной налоговой прибыли:

1. экономическая суть совершенных сделок не соотв. документальному оформлению.

2. организация заведомо имела отношения с такими контрагентами, которые не исполняют свои налоговые обязанности.

Признаки получения необоснованной налоговой прибыли:

1. признаки, характеризующие контрагента налогоплательщика

2. характеризует саму сделку (операцию) как реальную, так и не реальную

Если будет установлено что налогоплательщик совершает преимущественно с проблемными контрагентами, то все выгоды от взаимодействия со всеми контрагентами признается необоснованной налоговой прибыли.

Расходы

Документальное подтверждение расходов (документы от не существующего ЮЛ)

НК предусмотрена и классификация расходов:

1. расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы (расходы на приобретение сырья); расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы

2. вне реализационные расходы

Расходы на амортизацию

Связаны с учётом расходов на приобретение отдельных видов имущества, при этом данное имущество д.б. имуществом длительного использования (сроком использования 12 месяцев), д.б. дорогостоящим более 40 тыс. рублей.

Не подлежат амортизации:

1. имущество бюджетных организаций

2. имущество некоммерческих организаций полученного в рамках целевого финансирования

3. продуктивный скот

4. земля и земельные участки

5. объекты незавершенного капитального строительства, которые законсервированы

6. прочие расходы (суммы налогов, сборов, расходов на сертификацию, суммы аэродромных сборов).

Вне реализационные расходы

Всё что не связано с производством и реализацией: судебные расходы, на выкуп ценных бумаг.

Налогоплательщик сам распределяет расходы по группам.

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения (закрытый перечень):

1. размер, уплачиваемых дивидендов (т.к. учитываются в составе прибыли)

2. размеры пеней, штрафов и т.д.

3. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества

 








Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.