Вне реализационные расходы
НДС
Момент определения налоговой базы (раннее):
1. день отгрузки
2. день оплаты
КС определение 148-О в 2004г.
Исходя из буквального изложения статьи НК объектом по НДС является операция. Добросовестность участников гражданского оборота
Налоговый период – квартал
Налоговые ставки:
1. основная – 18% во всех случаях, когда не установлено иное, ставка 10% к отдельным категориям товаров, имеющим социальную значимость; ставка 0% это налогообложение операций связанных с вывозом товаров за таможенную территорию РФ.
Цель ставки – 0%:
1. повешение конкурентоспособности отечественного производителя
2. стимулирование экспорта
3. избежание двойного налогообложения
Ставка 0% применяется только в случае возможностью её подтверждения документами:
1. контракт с иностранным лицом
2. предоставляется выписка банка о фактическом получении денежных средств от контрагента
3. таможенную декларацию с отметкой о пересечении границы
4. и товаро -транспортные документы
Документы должны быть представлены в течении 180 дней с момента совершения операции.
расчётные ставки по НДС (вспомогательные или технические):
Применяются в следующих случаях:
1. при удержании налога налоговыми агентами
2. при реализации с\х продукции
3. при передаче имущественных прав
Исчисление налога, порядок исчисления
Произведение налоги и налоговой ставки. Исчисляется по каждому виду операции по своей налоговой ставке.
Специфика НДС как косвенного налога, т.е. фактически он перекладывается на покупателя. Он фактически д.. предъявлен покупателю. В договоре д.б. выделена сумма налога. При этом существует определенная проблема: в накладной или в акте не выделяется то дополнительно к цене товара покупатель сумму налога должен предоставить продавцу.
Счет-фактура
Счет-фактура – документ, который является основанием для принятия налога к вычету. При этом счёт-фактура применим лишь к налогово-правовых отношениях. Не подтверждает передачу товара и оплату товара. Счёт-фактура составляется продавцом и предоставляется покупателю в течении 5 дней (ответственности нет). Счёт-фактура – строгий формальный документ, содержащий обязательные реквизиты. Многие налоговые споры связаны с формальной стороной, реквизитами счет-фактуры. до 2010г. отсутствие любого реквизита – недействительность счёта-фактуры. С 2010 только если нельзя идентифицировать продавца и покупателя, а также наименование, количеству и цену товара может вести к недействительности счёт-фактуры.
В счёт-фактуру могут вноситься изменения, лицом составившим. Печать не требуется.
Налоговые вычеты
Большинство споров по НДС это отказ в принятии к вычету по НДС.
Вычетом подлежат следующие суммы налогов:
1. которые налогоплательщик предъявил при приобретении товаров, которые ему предъявили его поставщики
2. суммы налогов, которые уплачены при ввозе товаров на территорию РФ
Для принятия вычета необходимы следующие условия:
1. товары д.б. приобретены для совершения налогооблагаемых операций
2. эти товары д.б. оприходованы налогоплательщиком (видимо отражены в бухгалтерском учёте)
3. у налогоплательщика д.б. все надлежаще оформленные документы.
Какие документы (это не только счёт-фактура, но гражданско-правовые документы: договор, накладная)
В каком налоговом периоде можно применять вычет?:
1. когда все необходимые условия сложились, т.е. появилось право – то тогда и будет вычет
2. право возникло, а реализовать его либо в этом периоде, либо в последующих.
Налоговый вычет – это не льгота.
Возмещение НДС
носит заявительный характер, дополнительного решения налогового органа не требуется. При этом возмещение м.б. реализовано в форме зачёта или возврата излишне уплаченных сумм налога. Заявление подается по месту регистрации в налоговый орган.
Декларация и срок уплаты налога
Налоговая декларация подается не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налог подлежит уплате в течении 3 месяцев следующих за налоговым периодом равными долями не позднее 20 числа каждого месяца.
17.11.11
Акцизы:
…
Срок и порядок уплаты акцизов. до 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. налоговый период – календарный месяц.
Налог на прибыль
Существует 2 налога на прибыль:
1. на прибыль
2. НДФЛ
Налогоплательщики по налогу на прибыль:
1. российские организации
2. организации, имеющие постоянное представительство
3. организации, не имеющие постоянного представительства на территории РФ
Первые 2 вида налогоплательщика будут иметь схожие модели налогообложения.
Объектом налогообложения для российских организаций является вся прибыль полученная организацией (доход уменьшенной на расход). Для 2ой группы – прибыль данного постоянного представительства. Для 3 группы – доход без учёта понесенных расходов.
Доход в рамках гл. 25 – общий объем поступлений в пользу налогоплательщика материальных и денежных.
Развернутая классификация как доходов так и расходов.
Доходы:
1. от реализации – все поступления от реализации товаров, работ и услуг
2. вне реализационные доходы – всё что не связано с реализацией (от сдачи в аренду, дивиденды)
При учёте конечной прибыли мы можем только корреспондирующие доходы и расходы.
Доходы не учитываемые при определении налоговой базы:
1. доходы, которые по своей экономической сущности доходами не является (пр: доходы в виде имущества переданного в качестве залога, передача имущества агенту по агентскому договору, взносы в уставной капитал)
2. избежание двойного налогообложения (доходы, выплачиваемые учредителю при выходе из общества в пределах первоначального вклада)
3. налоговые льготы: доходы в виде целевого финансирования
Расходы (ст. 262) – документально подтвержденное и экономически обоснованные затраты понесенные налогоплательщиком.
Д.б. документально подтверждены
Экономическая обоснованность затрат – если они понесены в связи с осуществляемой деятельностью налогоплательщика.
Целесообразность и экономическая обоснованность разные понятия. Налоговые органы не могут проверять на целесообразность.
Проблема необоснованной налоговой выгоды
В начале 2000х годов в практической деятельности налогоплательщики формально соблюдая налоговое законодательство, хотя фактически это не отражало их фактическое экономическое состояние.
Оптимизация налогообложения – противоправная деятельность, не правовое понятие, разграничить с понятием уклонения от уплаты налогов практически невозможно.
Была попытка введения понятия добросовестности и недобросовестности налогоплательщиков.
Дефолт – не было денег у банков пользовались этим и давали платежные поручения, далее при налоговых вычетах по НДС.
Потом поняли что нельзя вводить понятия добросовестного и недобросовестного налогоплательщика, нужно рассматривать каждую ситуацию по отдельности.
В итоге Постановление ВАС №53.
Доктрина деловой цели: цель деятельности налогоплательщика не может заключаться в снижении налогового бремени. Смысл любой оптимизации – меньше платить налога – это не законно.
Если деятельность налогоплательщика продиктована деловой целью, но в то же время следствием этого стало уменьшение налогового бремени – не является уход от уплаты цели.
Признаки получения необоснованной налоговой прибыли:
1. экономическая суть совершенных сделок не соотв. документальному оформлению.
2. организация заведомо имела отношения с такими контрагентами, которые не исполняют свои налоговые обязанности.
Признаки получения необоснованной налоговой прибыли:
1. признаки, характеризующие контрагента налогоплательщика
2. характеризует саму сделку (операцию) как реальную, так и не реальную
Если будет установлено что налогоплательщик совершает преимущественно с проблемными контрагентами, то все выгоды от взаимодействия со всеми контрагентами признается необоснованной налоговой прибыли.
Расходы
Документальное подтверждение расходов (документы от не существующего ЮЛ)
НК предусмотрена и классификация расходов:
1. расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы (расходы на приобретение сырья); расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы
2. вне реализационные расходы
Расходы на амортизацию
Связаны с учётом расходов на приобретение отдельных видов имущества, при этом данное имущество д.б. имуществом длительного использования (сроком использования 12 месяцев), д.б. дорогостоящим более 40 тыс. рублей.
Не подлежат амортизации:
1. имущество бюджетных организаций
2. имущество некоммерческих организаций полученного в рамках целевого финансирования
3. продуктивный скот
4. земля и земельные участки
5. объекты незавершенного капитального строительства, которые законсервированы
6. прочие расходы (суммы налогов, сборов, расходов на сертификацию, суммы аэродромных сборов).
Вне реализационные расходы
Всё что не связано с производством и реализацией: судебные расходы, на выкуп ценных бумаг.
Налогоплательщик сам распределяет расходы по группам.
Расходы, не учитываемые для целей налогообложения (закрытый перечень):
1. размер, уплачиваемых дивидендов (т.к. учитываются в составе прибыли)
2. размеры пеней, штрафов и т.д.
3. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества
Не нашли, что искали? Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 stydopedia.ru Все материалы защищены законодательством РФ.
|